政府会计制度主要业务和事项账务处理举例 下载本文

无偿调入的长期股权投资 成本法下 被投资单位宣告发放现金股 利或利润时 收到被投资单位发放的现金 股利时 被投资单位实借:长期股权投资 贷:无偿调拨净资产 银行存款等[相关税费] 借:应收股利 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利 借:其他支出[支付的相关税费] 贷:资金结存 —— 借:资金结存——货币资金贷:投资预算收益 (2) 持有长期股权投资期间 权益法下 复确认投 资收益的 被投资单位宣 借:应收股利 告发放现金股贷:长期股权投资——损益调整 利或利润的,按 照其份额 被投资单位除 借:长期股权投资——其他权益变动 借:长期股权投资——损益调整现净利润的,按 贷:投资收益 照其份额 被投资单位发 借:投资收益 生净亏损的,按 贷:长期股权投资——损益调整 照其份额 被投资单位发生 净亏损,但以后 年度又实现净利借:长期股权投资——损益调整贷:投资收益 润的,按规定恢 —— —— —— —— ——

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借:权益法调整 贷:长期股权投资——其他权益变动 时,按照其份额 权益法下收到借:银行存款 被投资单位发 贷:应收股利 放的现金股利 追加投资成本法改为借:长期股权投资——成本 贷:长期股权投资[成本法下账面余额] 权益法 银行存款等[追加投资] 权益法改为成本法 借:长期股权投资 贷:长期股权投资——成本 长期股权投资——损益调整 长期股权投资——其他权益变动 借:银行存款[实际取得价款] 投资收益[借差] 贷:长期股权投资[账面余额] 应收股利[尚未领取的现金股利或利润] 银行存款等[支付的相关税费] 投资收益[贷差] 净损益和利润分配以外的所有者权益变动 贷:权益法调整或: 借:资金结存——货币资金贷:投资预算收益 借:投资支出[实际支付的金额] 贷:资金结存——货币资金 —— 出售(转让)长期(3) 股权投资 处置以现金取得的长期股权投资 借:资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的相关税费后的金额] 贷:投资支出/其他结余[投资款] 投资预算收益

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处置以现处置净收入 金以外的上缴财政的 借:资产处置费用 贷:长期股权投资 其他资产借:银行存款[实际取得价款] 取得的长贷:应收股利[尚未领取的现金股利或利润] 银行存款等[支付的相关税费] 期股权投应缴财政款 资 按照规定投借:资产处置费用 贷:长期股权投资 资收 益纳借:银行存款[实际取得价款] 入单位预算贷:应收股利[尚未领取的现金股利或利润] 管理的 银行存款等[支付的相关税费] 投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相关税费后的差额] 应缴财政款[贷差] 借:资金结存——货币资金 贷:投资预算收益[获得的现金股利或利润] 借:资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账面余额和相关税费后的差额] 贷:投资预算收益 (4) 其他方式处置长期股 权投资 按照规定核销时 置换转出时 借:资产处置费用 贷:长期股权投资[账面余额] 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理 借:权益法调整 贷:投资收益 或作相反分录。 —— (5) 权益法下,处置时结转原直接计入净资产的相关金额 1502 长期债券投资 —— 19

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取得长期债券投资时 取得长期债券投资 收到取得投资所支付价款中包含的已到付息期但尚未领 取的利息时 按期以票面金额与 票面利率计算确认利息收入时 实际收到分期支付 的利息时 借:长期债券投资——成本 借:投资支出[实际支付价款] 应收利息[实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷:资金结存——货币资金 贷:银行存款等[实际支付价款] (1) 借:银行存款 贷:应收利息 借:应收利息[分期付息、到期还本] /长期债券投资——应计利息[到期一次还本付息] 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收利息 借:银行存款等 贷:长期债券投资[账面余额] /应收利息投资收益 借:银行存款等[实际收到的款项] 投资收益[借差] 贷:长期债券投资[账面余额] 应收利息 投资收益[贷差] 借:资金结存——货币资金贷:投资支出等 持有长期(2) 债券投资期间 —— 借:资金结存——货币资金 贷:投资预算收益 借:资金结存——货币资金 贷:投资支出/其他结余[投资成本] 投资预算收益 (3) 到期收回长期债券投资本息 (4) 对外出售长期债券投资 借:资金结存——货币资金 贷:投资支出/其他结余[投资成本] 投资预算收益 20 1601 固定资产 ①外购的固定资产 A 不需安装的 借:行政支出/事业支出/经营支出等借:固定资产 贷:财政拨款预算收入/资金结存 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/ 银行存款等 (1) 固定资产取得

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