判断：每题1分，共10分
1、纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。（错） 1、审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。（对）
1、审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。（错）
1、注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。（对） 2、审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，也是衡量审计工作质量的标准。（对） 2、如果注册会计师为某客户提供代理记账业务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。（错） 2、注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。（错） 2、目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。（对） 2、如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的，应回避。（对）
3、发生认定可能存在的问题是漏记交易。（错） 3、完整性认定可能存在的问题是管理层把某些不曾发生的项目记入财务报表，主要与财务报表组成要素的高估有关。（错）
3、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误，而发生认定没有错误。（对） 3、由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。（错）
3、由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否真实而没有虚报。（错）
4、检查记录或文件仅是对纸质形式存在的记录或文件进行审查。（错）
4、检查有形资产大多数情况下适用于现金和存货，不适用于有价证券、应收票据。（错） 4、重新执行是指注册会计师观看相关人员正在从事的活动或执行的任务。（错） 4、通过询问可以从客户处获得大量的证据，而且可作结论性证据。（错）
4、虽然各被审计单位的业务性质和规模不同，但其业务循环的划分应该一样。（错）
5、口头证据并不能独立证明被审计单位事项的真相，但往往能提供重要的审计线索。（对） 5、环境证据属于基本证据，有助于注册会计师了解被审计单位状况及环境，包括内部控
制。（错）
5、审计证据要满足充分性，因此，审计证据的数量越多越好。（错） 5、如果审计证据不可靠，审计证据数量再多也不能起到证明作用。（对） 5、审计工作底稿必须有编制人和复核人的签章。（对）
6、审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即具有法定约束力、（对） 6、审计业务约定书是由签字注册会计师与委托人签订的书面协议。（错） 6、审计业务约定书适用于单位内部审计人员执行的内部审计业务。（错）
6、具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。（错） 6、为防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的管理层或治理层就审计计划工作进行沟通。（错）
7、所谓重要性是指重要的账户余额。（错）
7、理解和应用重要性，需要站在被审计单位管理层的视角去判断。（错） 7、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者作出的经济决策，则该项错报就是重要的。（对） 7、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来合理确定重要性。（错）
7、审计重要性在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。（错） 7、注册会计师发表无保留意见意味着被审计单位财务报表没有错报。（错）
7、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理的保证。（对）
8、审计业务错综复杂，即使归属于同一审计阶段的几项具体审计工作，有时也是难分先后的。（对）
8、通常随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。（对） 8、初步业务活动主要是对被审计单位的财务报表及账户余额进行检查。（错） 8、注册会计师实施进一步审计程序的时间可以在期中，也可以在期末。（对）
8、实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别与评估重大错报风险只是在审计计划阶段要做的工作，且不是必须的审计程序。（错）
9、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。（对）
9、总体应对措施是针对认定层次重大错报风险来实施的。（错）
9、注册会计师针对评估的各类交易、事项、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施进一步审计程序。（对）
9、进一步审计程序的目的只是在于通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报风险。（错） 9、完成审计工作前，注册会计师应根据实施进一步审计程序发现的错报或控制执行偏差，对所获取审计证据进行评价，修正认定层次的重大错报风险的评估结果。（对）
10、注册会计师对应收账款只能以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。（错）
10、注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（对）
10、分析应收账款账龄，可以了解应收账款的可收回性，但无助于确定坏账准备计提是否充分。（错）
10、如果对应收账款实施函证不能获得充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。（对）
10、应收账款的询证函应当由被审计单位签章和签发。（错）
11、由于多数企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（错）
11、注册会计师在审计应付账款时，应核实企业所有在资产负债表日以前收到的购货发票均已记入当年应付账款。（错）
11、即使某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师仍可能需要将其列为函证对象。（对）
11、在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（对）
11、注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。（错）
12、被审计单位财务负责人认为本公司存货采用永续盘存制，因此可不必对存货进行实地盘点。注册会计师应接受这种意见。（错）
12、被审计单位有责任确定适当程序，进行准确盘点并正确记录盘点数。（对）
12、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当直接发表保留意见或无法表示意见。（错）
13、管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据（错）
13、若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般认为审计范围受到限制，不能发表无保留意见。（对） 13、注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果的现金流量情况做的绝对保证。（错）
13、注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告，为规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。（错）
13、审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。（错）
14、将财务报表与审计报告一同提交给财务报表使用者，可减少被审计单位管理层对财务报表真实性、合法性所负的责任。（错）
14、无保留意见的审计报告可附加强调事项段。（对）
14、注册会计师经过审计后，认为被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到限制，无法按照中国注册会计师审计准则的要求取得应有的审计证据，虽影响重大，但不至于无法表示意见，则应当发表保留意见。（对）
14、由于审计范围受到委托人、被审计单位管理层或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对财务报表整体发表审计意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（错） 14、在任何情况下，注册会计师都应当只要求管理层就已识别的重大错报调整财务报表。（错）
综合：3题，共40分
1、注册会计师保密原则例外情形有哪些？
答：1）取得客户的授权；2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
1、简要解释管理层责任、治理层责任、注册会计师责任及其相互的关系
答：管理层责任是在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，其具体工作由管理层领导下的会计部门承担；治理层的责任是监督财务报告的编制和披露过程；注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。财务报表审计责任不能减轻被审计单位管理层与治理层的责任。
1、简要解释审计范围和审计程序的范围各是什么？
答：审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和；审计程序的范围是指实施审计程序的数量。
1、什么是审计工作底稿？为什么要编制审计工作底稿？
答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2）为证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作提供书面证据；3）便于审计工作进行复核，有助于审计工作质量的提高
1、审计证据
答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和可用作审计证据的其他信息。
1、审计业务约定书
答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务