第一章 总论
一、单项选择题：
1.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率 C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报 2.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（ ）。
A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者 B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠
D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层 3.以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
B.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否存在重大错报提供合理保证
C.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注
D.一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策
4.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（ ）。
A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制 C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见
5.在确定鉴证业务的三方关系时，A注册会计师给出的下列有关责任方的说法中，你认为错误的是( )。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人 C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.责任方只对鉴证对象负责，不对经营管理活动负责 6. 下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。
A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
一．单项选择题 1. [答案]D 2. [答案]D 3. [答案]B 4. [答案]C
5．[答案]D [解析]D：责任方通常是指被审计单位管理层，管理层不仅要对鉴证对象[财务报表]负责，而且要对经营管理负责。
6. [答案]D [解析]A：是没有说明？还是说明不恰当？如理解为后者，A正确。本题中，命题专家理解为前者，故违反了完整性，而不是分类与可理解性认定，A不正确。B、C均违反了分类与可理解性目标。 二、多项选择题：
1.关于审计的含义，以下理解中恰当的有（ ）。
A.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量
B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的 C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求 2.下列各项中，属于审计要素的有（ ）。
A.审计业务的三方关系 B.初步业务约定书 C.财务报表 D.财务报表编制基础 3.注册会计师在执行财务报表审计时的总体目标包括（ ）。
A.确定审计的时间、范围和方向，同时为制定具体审计计划提供基础
B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C.是否要利用以及在多大程度上利用专家的工作
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 4.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形有（ ）。
A.存在相互矛盾的审计证据
B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息 C.表明不可能存在舞弊的情况
D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 5.关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有（ ）。
A.保持职业怀疑需要采取质疑的思维方式，对审计证据审慎评价 B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据 C.在审计中注册会计师可以依赖过去对管理层和治理层诚信形成的判断
D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序
6. 审计概念表明，注册会计师审计是以( )为目的的一种保证服务。
A.提高财务信息的可信度 B.提高财务报表使用者决策能力 C.降低财务信息风险 D.降低企业财产损失浪费
7. 注册会计师执行审计工作的前提是，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，包括向注册会计师提供( )等必要工作条件。
A.允许注册会计师在实施审计工作过程中接触与编制财务报表相关的所有信息 B.承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的相关人员 D.设计、执行和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊导致的重大错报 二．多项选择题 1. [答案]ACD 2. [答案]ACD 3. [答案]BD 4. [答案]ABD 5. [答案]ABD
6. [答案]AC [解析]注册会计师审计以财务信息为直接对象，尽管为财务报表使用者做出正确决策提供了基础，但与财务报表使用者的能力无关[这种能力的提高需要专业经历与专门培训]；尽管接触到企业财产的信息，但与财产是否有效使用无关。
7. [答案]AC [解析]管理层认可的与财务报表相关的责任包括三个方面，B、D与前两个方面相关，另一个是向注册会计师提供必要的工作条件，这些条件中包括A、C。
第二章 审计的种类、方法和程序
一、单项选择题：
1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（ ）认定。
A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊 2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类
4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（ ）。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的
C.存货的所有权是明确的 D.存货的减值准备是准确的
5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（ ）的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定 B.营业成本项目的准确性认定 C.主营业务收入项目的发生认定 D.应收账款的完整性认定
6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（ ）。
A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元 B.虚构一笔30万元的营业收入 C.将营业收入10万元错记为营业外收入
D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中
7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（ ）认定。
A.发生 B.准确性 C.分类 D.存在 8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（ ）。
A.截止 B.准确性 C.分类 D.完整性
9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（ ）认定最相关。
A.存在 B.准确性 C.计价与分摊 D.完整性 10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（ ）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.重新计算存货采购发票的金额 D.询问生产经理原材料的领用情况
11.下列各项认定与交易和事项相关的是（ ）。
A.存在 B.计价和分摊 C.截止 D.权利与义务 12.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（ ）。
A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分 B.函证应收账款
C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账 D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证
13.以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师获得了管理层声明，没有对重要应收账款进行函证便得出应收账款余额存在的结论 B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑 C.注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉
D.即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求
14.在注册会计师计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正确的是（ ）。
A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录
B.向内部和外部的适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断
C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由 D.在整个审计过程中都要运用职业判断
15.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。
A.预计总体错报 B.可接受的误受风险 C.总体规模 D.可容忍错报