账务处理操作指引
（一）各科目核算指引 1. 货币资金
货币资金主要包括三方面：库存现金、银行存款、其它货币资金。
货币资金的现汇与票据收支通过现金出纳与银行存款（含其它货币资金）出纳来完成，收现金、票据时辅以财务会计开立收据来监督。货币资金的支付要以“请款单”、“支付证明单”及“差旅费报销单”等相关单据为依据，各相关单据要按照公司的审批权限进行审批，不可无审批付款。签字批准的权限见公司《审批权限表》。
1) 库存现金
“库存现金”科目核算存放于公司的各种现金。为保障公司运营，公司需持有一定量的现金以应对日常的支付需要。现金的支付主要用于各种借款、费用报账，也有用于支付货款。涉及收支两方面内容。
① 现金收入
主要涉及收客户小金额零星销售收款、提取现金、员工借款退回、员工备用金退回、各种罚款收款、暂收款等等。对方科目主要有应收账款、银行存款、其它应收款、其它应付款、营业外收入等，各种现金的收入的账务处理分录如下： a.
收客户货款
借：库存现金 贷：应收账款 b.
从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款—**银行 c.
员工借款退回
借：库存现金
贷：其它应收款—应收职工个人—**职员 d.
员工备用金借款退回
借：库存现金
贷：其它应收款—备用金—**职员
e. 各种罚款收入
借：库存现金 贷：营业外收入
对供应商的质量扣款账务处理时红字冲减存货的价值。 f.
收到各种暂收款
包括代收现金、代收保险赔款等等。 借：库存现金
贷：其它应付款—其它暂收及应付款项
② 现金支出
主要涉及到公司各种费用报账支出、员工借款支出、现金存款、退回暂收款、罚款支出等等，对方科目涉及面广，如：销售费用、管理费用、制造费用、银行存款、其它应付款、其它应收款、营业外支出等。常见的现金支出分录为： a.
各种费用报账支出现金
借：销售费用 管理费用 财务费用 研发支出 制造费用 贷：库存现金 b.
员工借款支出现金
借：其它应收款—应收职工个人—**职员 贷：库存现金 c.
现金存款
借：银行存款—**银行 贷：库存现金 d.
零星采购付款
借：存货/固定资产
应缴税费—应交增值税—进项税金 贷：库存现金 e.
各种罚款支出
借：营业外支出 销售费用 贷：库存现金
现金的支付应在现金日记账上做好登记，并要求领取现金的人员签字确认。
③ 现金的月末盘点与对账
月末现金出纳对库存现金进行盘点，并与财务会计进行核对，确保账实、账存、账表相符。
④ 注意事项
a. 现金的支付要先根据审批完后的单据编制现金凭证，经财务管理课主管会计复核后再交付现金出纳付款。
如员工报账支取现金，费用会计在将审核签字完毕的报账单据交财务会计后，财务会计对相关单据进行整理并编制记账凭证，打印出记账凭证以后，将记账凭证附在报账单据前，一起交出纳处付款。
b. 现金的收入须开立收据给经办人并将财务联存放于凭证后。
c. 现金凭证及附件上要有现金出纳盖章“现金付讫”或“现金收讫”或由出纳进行签字确认。
d. 期末“库存现金”科目余额应大于或等于0。
2) 银行存款
“银行存款”科目核算存放于银行的供日常收支使用的各种存款，涉及人民币存款及外币存款，公司目前比较常见的外币有美元、港元等，“银行存款”通过二级子目分银行、分币别核算银行账户。收付方式主要有支票、承兑汇票、电汇等。主要业务有收款、付款。
① 收款
主要核算企业通过银行转账的方式收款的各种经济业务活动，如收到销售货款、预收款、其它非销售业务收款，银行转行收款、其它货币资金转入、票据到期收款、银行长短期借款收款、银行存款利息收款等，收款方式主要有汇兑、支票、商业汇票、银行汇票、信用证等，对方科目涉及：应收账款、应付账款、预收账款、其它应收款、银行存款（转行）、其它货币资金、应收票据、长（短）期借款、财务费用（利息）。常见的银行存款收款分录为：
a.
销售收款
借：银行存款—**银行
贷：应收账款 b.
票据到期收款
借：银行存款—**银行 贷：应收票据—**公司 c.
取得短期借款收款
借：银行存款—**银行 贷：短期借款—**银行 d.
收银行存款利息
借：银行存款—**银行
贷：财务费用—利息支出—存款利息收入(借方红字） e.
账户之间转行收款
借：银行存款—**银行 贷：银行存款—**银行 f.
收到各种暂收款
借：银行存款—**银行
贷：其它应付款—其它暂收及应付款项
② 付款
主要核算企业各种经济业务的付款活动，如采购付款、银行转行付款、应付票据到期付款、转入保证金、归还借款、付银行利息以及其它因企业日常活动所导致的款项支出等，付款方式主要有汇兑、支票、信用证等，对方科目涉及：应付账款、预付账款、其它应付款、银行存款（转行）、其它货币资金、应付票据、长（短）期借款、财务费用（利息）、管理费用、销售费用、制造费用等。主要的付款会计分录为：
a.
采购付款
借：应付账款—**公司 贷：银行存款—**银行 b.
零星采购付款
指购买的各种生产经营用及非经营用的零星物料及各种费用报账付款。 借：制造费用 管理费用 销售费用