2012年电大高级财务会计形成性考核册答案(作业1-4) 下载本文

(5)抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备 借:固定资产——减值准备 贷:资产减值损失

四、业务题

1、P公司为母公司, 2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 解:(1)①2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资—Q公司33000 贷:银行存款33000

② 2007年分派2006年现金股利1000万元: 借:应收股利 800(1000×80%) 贷:长期股权投资—Q公司 800 借:银行存款 800 贷:应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元: 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元

借:应收股利 880 长期股权投资—Q公司800 贷:投资收益1680 借:银行存款 880 贷:应收股利 880

(2)①2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元

(3)①2007年抵销分录 1)投资业务 借:股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1200 (800+400)

未分配利润9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000

贷:长期股权投资35400

少数股东权益8600 [(30000+2000+1200+9800)×20%]

借:投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200

贷:本年利润分配——提取盈余公积 400

本年利润分配——应付股利1000 未分配利润9800

2)内部商品销售业务

借:营业收入500(100×5) 贷:营业成本500

借:营业成本80 [ 40×(5-3)] 贷:存货 80

3)内部固定资产交易 借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产—原价 40

借:固定资产—累计折旧4(40÷5×6/12) 贷:管理费用4

②2008年抵销分录 1)投资业务 借:股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1700 (800+400+500)

未分配利润13200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1000

贷:长期股权投资38520

少数股东权益9380 [(30000+2000+1700+13200)×20%]

借:投资收益4000

少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷:提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200

2)内部商品销售业务 A 产品:

借:未分配利润—年初 80 贷:营业成本80 B产品

借:营业收入 600 贷:营业成本 600

借:营业成本 60 [20×(6-3)] 贷:存货60 3)内部固定资产交易 借:未分配利润—年初 40 贷:固定资产——原价 40 借:固定资产——累计折旧4