C.复杂的计算或会计处理方法

D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

5.由于下列（ ）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的

D.管理层更多的介入会计处理E.数据收集和处理涉及更多的人工成分 6.下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（ ）。

A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大

D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小E.控制环境比较稳定 7.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（ ）。

A.风险的重要性B.重大错报发生的可能性C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质

E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

8.进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（ ）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算

9.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（ ）。 A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼 C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定E.对内部控制的测试

10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（ ）。 A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性B.管理层应对和控制风险的有效性C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验

D.实施审计程序的结果E.审计证据的说服力 三、名词解释。

21

1.内部控制。2.财务报表层次重大错报风险。3.认定层次的重大错报风险。4.控制测试。5.实质性程序。 四、简答题

1.注册会计师应该实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？

2.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要包括哪些内容？ 五、综合题

1.注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境，发现当年甲公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。 已审计的2009年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。 未经审计的2010年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。

要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。

识别的重描述识别的风险 大错报风认险 定 是否属重大错报风险提高不可预进一步审计于特别水平（高/中/见性的审计程序的总体风险 低）

第七章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.整个销售与收款循环的起点是（ ）。

A.批准赊销信用B.顾客提出订货要求C.向顾客开具账单D.按销售单供货

2.在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（ ）的主管来决定是否同意销售。

A.销售单管理部门B.财务部门C.信用管理部门D.装运部门

程序 方案 交易 账户 22

3.下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（ ）。A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票

4.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。 A.执行分析程序B.重新测试相关的内部控制C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况

5.甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ） A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告 6.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（ ）。 A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.计价和分摊

7.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。 A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所 8.应收账款询证函应当由（ ）签章。

A.注册会计师B.会计师事务所C.审计项目负责人D.被审计单位

9..乙公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（ ）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于2009年3月20日对外报出） A.调整2008年的财务报表：

借：主营业务收入 19658

23

应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：其他应付款 23000 B.调整2008年的财务报表：

借：营业收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷：其他应付款 23000

财务费用 400 C.调整2009年的会计账目：

借：以前年度损益调整 19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：银行存款 23000 D.调整2008年的会计账目：

借：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400

贷；银行存款 23400

10.注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（ ）。A.增加对应收账款的内部控制测试B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例

C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证 二、多项选择题

1.以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（ ）。

A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备

B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函

D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 2.注册会计师实施应收账款函证的正确做法有（ ）。

24