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(一)费用的确认
费用的概念有广义和狭义之分。广义的费用泛指企业各种日常活动发生的所有耗费;狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。在确认费用时,应划分生产费用和非生产费用的界限、生产费用和产品成本的界限、生产费用和期间费用的界限。 (二)期间费用
【要点提示】掌握期间费用的辨认。 1.管理费用
指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
【2019年单选题】下列各项中,企业发生的诉讼费应借记的会计科目是( )。 A.其他业务成本 B.管理费用 C.信用减值损失 D.营业外支
『正确答案』B
『答案解析』企业发生的诉讼费应计入管理费用。
【2018年单选题】2017年4月,某企业发生行政管理部门工资50万元,诉讼费5万元,销售商品时发生的装卸费价税合计3万元,发生银行汇票手续费2万元。不考虑其他因素,该企业4月应计入管理费用的金额是( )万元。 A.55 B.50 C.60 D.58
『正确答案』A
『答案解析』计入管理费用的金额= 50+5=55(万元)。销售商品发生的装卸费应计入销售费
用,银行汇票手续费应计入财务费用。
【2018年单选题】下列各项中,不应计入企业管理费用的是( )。 A.支付筹建期间的开办费 B.支付的业务招待费 C.支付中介机构的咨询费 D.支付短期租入车间厂房的租金 『正确答案』D
『答案解析』选项D,应计入制造费用。
【2018年多选题】下列各项中,应通过“管理费用”科目核算的有( )。 A.企业专设销售机构的设备折旧费 B.中介机构咨询费
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C.生产用机器设备的日常修理费 D.财务人员的薪酬
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,通过“销售费用”科目核算。
【2018年判断题】商品流通企业管理费用不多的,可不设置管理费用科目,其核算内容并入销售费用科目核算。( ) 『正确答案』√
2.销售费用
指企业在销售商品过程中发生的费用。
【2019年多选题】下列各项中,企业应记入“销售费用”科目的有( )。 A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本
C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,已售商品成本应计入主营业务成本。
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是( )。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用 『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中,企业应通过“销售费用”科目核算的有( )。 A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
3.财务费用
指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。
【2019年单选题】2018年度,某企业“财务费用”科目核算内容如下,短期借款利息支出600万元,银行存款利息收入20万元,银行手续费支出10万元。不考虑其他因素,2018年度该企业利润表中“财务费用”科目本年度金额为( )万元。 A.580 B.590 C.600 D.610
『正确答案』B
『答案解析』短期借款利息支出记入“财务费用”的借方;银行存款利息收入记入“财务费用”
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的贷方;银行手续费支出记入“财务费用”的借方,所以期末“财务费用”的金额=600-20+10=590(万元)。
【2018年单选题】2017年5月企业销售一批商品已经确认收入,已给予现金折扣1 000元。6月,因商品发生质量问题,所有商品被退回。2017年6月该企业发生商品退回时,关于现金折扣的相关的会计处理正确的是( )。 A.冲减营业外支出1 000元 B.冲减财务费用1 000元 C.冲减销售费用1 000元 D.冲减管理费用1 000元
『正确答案』B
『答案解析』企业销售商品时,给予购买方的现金折扣,计入财务费用,所以发生销售退回时,
对已经发生的现金折扣,应同时冲减财务费用的金额。
【2018年单选题】下列各项中,不属于“财务费用”科目核算内容的是( )。 A.办理银行承兑汇票支付的手续费 B.发生的业务招待费 C.销售商品发生的现金折扣 D.短期借款利息支出
『正确答案』B
『答案解析』选项B,通过“管理费用”科目核算。
【2018年单选题】某企业2017年10月计提短期借款利息300万元,发生汇兑损失96万元,收到现金折扣180万元,存款利息15万元。不考虑其他因素,计算该企业2017年10月应计入财务费用的金额为( )万元。 A.201 B.216 C.396 D.380
『正确答案』A
『答案解析』计入财务费用的金额=300+96-180-15=201(万元)。
知识点:费用 (三)所得税费用
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1.所得税费用的计算过程
①应税所得=税前会计利润±税法不认定的收入或支出 ②应交所得税=应税所得×所得税率
③所得费用=应交所得税±递延所得税资产或递延所得税负债 ④净利润=税前利润—所得税费用 2.账务处理 借:所得税费用
递延所得税资产/递延所得税负债(也可能在贷方) 贷:应交税费——应交所得税
【2019年单选题】甲企业2018年应交所得税100万元,“递延所得税负债”年初余额为30万元,年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元,年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是( )万元。 A.127 B.97 C.107 D.105
『正确答案』C
『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负
债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资
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