20.某银行向开户单位第一机械厂发放短期贷款30万元的会计分录为

21.结算日，开户单位某机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，假设活期存款年利率为0.36％，计算银行应支付的利息。

22.开户单位纺织厂的短期贷款50万元到期，该单位存款不足，只能归还30万元本金及利息3500元，其余20万元转入该单位的逾期贷款账户。编制银行的有关会计分录。

23.某客户从\活期外汇存款”现钞户支取US＄2 000，按规定牌价兑换为人民币现金。设当日美元现钞买入价是680. 11%，银行应支付给该客户多少人民币？

24.某单位从\活期外汇存款”现汇户支取10 000美元，按规定牌价兑换为美元现钞，以备出国考察用。设当日美元现汇买入价是682.58%, 美元卖出价是685.32%。银行应兑换给该单位多少美元现钞？

25. 某进出口公司来行申请开立信用证，金额15 000美元。审核无误后，从该公司外汇活期存款账户中收取600美元保证金，从其人民币存款账户中收取1000元手续费，开立信用证。编制银行收取保证金、收取手续费和开立信用证的会计分录。

26.年终，商业银行某基层行处将\利息收入”余额57 30元结转\本年利润”。编制该行的会计分录。

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参考答案：

一、名词解释：

表外科目：是指用以反映不涉及商业银行资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。

票据贴现：是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。

一般风险准备：是指从事存贷款业务的商业银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备金。商业银行按规定提取的一般风险准备，是为未来难以预料的巨大经营风险而提留的准备资金，可用于弥补亏损，但不得用于分红、转增资本。 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。

信用证（Letter of Credit, L/C）是开证银行根据申请人（进口商）的要求向出口商（受益人）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。

二、论述题：

1.答：联系：贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收利息。

区别：（1）资金投放的对象不同。 （2）体现的信用关系不同。 （3）收取利息的时间不同。 （4）资金的流动性不同。

2.答：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算原则有三条：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 3.答：（1）两者适用的地域范围不同；

（2）两者适用的主体范围不同；

（3）托收承付的条件比委托收款严格； （4）两者的付款期（托收承付是承付期）不同；

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（5）两者的金额起点不同； （6）银行审查拒付理由的义务不同；

（7）处理环节托收承付比委托收款复杂，可以采取多付款、部分付款和逾期付款的处理

4.答：（1）本息分别核算；（2）商业性贷款与政策性贷款分别核算； （3）自营贷款与委托贷款分别核算； （4）贷款发生减值时，应计提减值准备。

5.答：外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。外汇分账制的具体做法是： （1）人民币与外币分账 ；

（2）专门设置\货币兑换”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用。 （3）年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。

6.答：商业银行异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况，有以下三种处理方法：

（1）当汇出行所在地为双设机构地区时，采用\先横后直”的转汇方法。即当跨系统汇划业务发生时，汇出行将汇划款项凭证提交同城跨系统转汇行办理转汇。由转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。

（2）当汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区时，采用\先直后横”的转汇方法。即由汇出行将汇划款项凭证通过本系统联行划转异地汇入行所在地的系统内转汇行，再由转汇行转划给汇入行。

（3）当汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区时，采用\先直后横再直”的办法。汇出行先通过本系统联行将汇划款项凭证划转双设机构地区的系统内银行，由其向同城跨系统银行办理划转，跨系统银行再通过联行划转汇入行转入收款人户。

三、业务处理题：

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1.（1）累计应计息积数=4000×8+6000×19+5000×16+9000×30+4000×18=568 000（元）

（2）应付利息=568 000×0.36%÷360=5.68（元） （3）借：利息支出 5.68

贷：吸收存款――活期存款（××单位） 5.68

2.借：吸收存款――汇出汇款 15 000 贷：清算资金往来 12 000

吸收存款――红星机械厂 3 000

3.借：贴现资产――面值 200 000 贷：吸收存款――建华机床厂户 196 500 贴现资产――利息调整 3 500

4.借：存放中央银行款项――备付金存款 1 000 000 贷：拆入资金 1 000 000

5.借：拆入 资金 1 000 000

利息支出（或 应付利息） 4 500

贷：存放中央银行款项――备付金存款 1 004 500

6.（1）该行本次应调整缴存财政性存款的金额为：

150－90=60（万元）

应调增补缴。

（2）该行调整缴存法定存款准备金为：

500×15%－85.5=－10. 5（万元） 应调减退缴。

7.借：存放中央银行款项――财政性存款 600 000

贷：存放中央银行款项――备付金存款 600 000

8.借：向中央银行借款 500 000 利息支出 5 400

贷：存放中央银行款项――备付金存款 505 400

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