材料成本差异 2000

14.计提存货跌价准备；

如：计提存货跌价准备5000元。 借：资产减值损失 5000

贷：存货跌价准备 5000

15.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额； 如：结转本月入库原材料的成本超支额1800元。 借：材料采购 1800

贷：材料成本差异 1800

16.结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；

如：结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异3000元。

借：生产成本 3000

贷：材料成本差异 3000

17.期末结转本月发出原材料应负担的节约额；

如：期末结转本月发出原材料应负担的节约额4000元。 借：委托加工物资（生产成本） 4000（红字） 贷：材料成本差异 4000（红字） 18．购入设备投入使用，款项已支付；

如：购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。

借：固定资产 100000

应交税费—增值税（进项税）17000 贷：银行存款 117000 19.计提设备折旧；

如：计提设备折旧3000元，该设备属生产车间使用。

借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000 20.收到出租设备收入存入银行。

如：收到本月出租设备收入30000元存入银行。 借：银行存款 30000

贷：其他业务收入 30000 21． 出售专利款项收妥并存入银行；

如： 出售专利一项，收入15万元已存入银行。该项专利的账面价值20万元，累计摊销80000元，未计提减值；不考虑相关税费。 借：银行存款 150000

累计摊销 80000

贷：无形资产 200000 营业外收入 30000 22.摊销自用商标价值；

如：摊销自用商标价值，价款10万元，预计摊销年限为10年。 借：管理费用 10000

贷：累计摊销 10000 23.采用分期付款方式购入一项专利；

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如：采用分期付款方式购入一项专利，该专利的总价值为300 0000元，每年末付款100 0000元，3年付清。该项专利的现购价格为2486900元。

借：无形资产——专利权 2486900 未确认融资费用 513100

贷：长期应付款 3000000 24.计提无形资产减值损失；

如：计提无形资产减值损失20000元。(2011.1考)

借：资产减值损失 20000

贷：无形资产减值准备 20000 25.结转固定资产出售净收益。

如：结转固定资产出售净收益15 000 元 。

借：固定资产清理 15000

贷：营业外支出—处置固定资产净收益 15000

26．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；

如：投资性房地产原造价为9000万元，本月确认的公允价值为9200万元，确认公允价值变动收益。

借：投资性房地产——公允价值变动 2000000 贷：公允价值变动损益 2000000 27．采用权益法确认长期股权投资收益；

如：对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占30%）。本月甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。

借：长期股权投资——损益调整 60000

贷：投资收益 60000

借：应收股利 54000

贷：长期股权投资-损益调整 54000

28.长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；

如：长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。(2011.1考)

借：应收股利 150000

贷：投资收益 150000

29.将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）； 如：将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。 （1） 借：银行存款 1000000

贷：可供出售金融资产—成本 500000 —公允价值变动 300000 投资收益 200000 （2）借：资本公积—其他资本公积 300000 贷：投资收益 300000 30.以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；

如：2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。

借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000

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贷：银行存款 804000 31.确认可供出售金融资产公允价值变动损失；

如：确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。 借：资本公积—其他资本公积 20000

贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20000 32.期末确认公允价值变动收益；

如： B 公司股票（可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。

借：可供出售金融资产——公允价值变动 20 000 贷：资本公积—其他资本公积 20 000 33.持有至到期投资本期确认应收利息；

如：持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。 借：应收利息 50000

贷：持有至到期投资—利息调整 3500 投资收益 46500 34．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；

如：销售产品一批，价款30万元、增值税51000 元。经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。

借：预收账款 351000 贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税 51000 35.销售产品一批（货款已于）。 如：销售产品一批，价款30万元、增值税51000 元。经查，该笔销售已于上月预收200000元，余款尚未结清。

借：预收账款 200000 应收账款 151000

贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税 51000

36、A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元。

借：可供出售金融资产——成本1000000

——利息调整 60000 贷：银行存款 1060000

37、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。

借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000

贷：公允价值变动损益 50 000

38、一张面值60 万元，票面利率5% ，3年期的到期一次还本付息的债券到期，本利和全部收回并存入银行；

借：银行存款 690000

贷：持有至到期投资—成本 600000 —应计利息 90000

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39、将一项专利权出租，收100000元存入银行； 借：银行存款 100000

贷：其他业务收入 100000 40、计提投资性房地产折旧75000元。 借：其他业务成本 75000

贷：投资性房地产累计折旧 75000

41、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为30000元。 借：应收账款 58500 贷；主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500 42、上项销售商品货款在折扣期第8天收到。 借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500

五、计算题：

1. 1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。

如：C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该债券的面值为100万元，期限为5年期，年利率为6%，当市场利率为4%时，按1089808元溢价购入。每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。

要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。 答案：（1）购入债券的溢价=1089808—1000000=89808（元）

（2）半年的应收利息=1000000×6%÷2=30000（元） （3）第1期投资收益=1089808×4%÷2=21796.16（元）

应分摊的债券溢价=30000—21796.16=8203.84（元）

（4）第1期末的债券摊余成本=1089808—8203.84=1081604.16（元）

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