销售部门 销售发票 ⑤ 门卫出厂 ① ⑥ ④ ② 购货单位 结算柜办理结算 财会部门核算 ③ ⑦ 仓库发货 （2） ③ 购货单位验收

（3） ③ 外部运输机构运货 （4）

销售部门开发票 ① 运输部门提货送货 ② 仓库部门发货 开户银行结算 ④ ⑤ 会计部门核算 ⑤ 销售部门开发票 ① 业务部门办理托运 ② 仓库部门发货 ④ ④ 会计部门核算 ④ 开户银行结算 5

③ ⑥ 开户银行托供货单位

收（供货地） 驻厂员 ⑤ ① ② ④ 业务部门

运输机签合同

构托运

（5）

① ④ 购货单位 业务部门 ② ⑤

③ ⑥ 仓库收货

14．请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。

会计部门核算 ⑦ 开户银行结算 销售部门 ⑦ 会计部门核算

15．[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。

ABC公司销售业务的内部控制制度

2003年6月

销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料

表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。

如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生

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成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。

16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。

HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度

该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。

公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。

按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。

17．请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。

18．试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。

19．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。

20．试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。

21．甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为17%，存货采用实际成本计价？ （1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？

（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核算。

（3）若在8月份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元，决定按合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处

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理。

（4）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。

（5）关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件180元的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理， （6）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？

22．某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用品种法计算产品成本。2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350件；乙产品完工580件，月末在产品200件。甲产品的原材料定额消耗量为580千克，乙产品的原材料定额消耗量为440千克；甲产品的生产工时为2 600小时，乙产品为1 600小时；供电车间为基本生产车间提供工艺用电20 800度，其中甲产品生产用12 000度，乙产品生产用8 800度，照明用电3 000度。当月成本费用资料如下：

月初在产品成本

（单位：元） 产品名称 甲产品 乙产品 直接材料 12 360 10 760 原材料 18 000 15 000 23 460 4 200 2 790 63 450 直接动力 1 815 1 752 工资 39 900 5 600 4 500 50 000 直接人工 7 917 7 968 折旧费 4 300 2 040 6 340 制造费用 4 550 3 636 待摊费用 1 400 450 1 850 合计 26 642 24 116 办公费 846 300 1 146 生产费用资料： 费用要素 用途 甲产品生产用 乙产品生产用 甲、乙产品共用 基本生产一般用 辅助生产用 合计 要求：

（1）甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材

料费用分配表，并根据分配表编制分录。

（2）基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制

工资及福利费分配表，并根据分配表编制分录。

（3）根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并根据分配表编制分录。 （4）根据待摊费用与其他费用资料编制会计分录。

（5）辅助生产费用按用电量比例进行分配，设计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制

会计分录。

（6）制造费用按生产工时比例进行分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。

23．请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。

24．某企业2001年发生下列固定资产业务：

（1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；

（2） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于

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