工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用； （3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；

（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；

（5） 接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；

（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；

（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；

（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。 要求：

（1）编制有关经济业务的会计分录； （2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式； （3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。

25．珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系 ⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

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26．北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。

管理费用比较分析表

项 目 工资及福利费 差旅费 办公费 各种材料消耗 折旧费 修理费 业务招待费 技术开发费 坏账损失 其 他 合 计

要求：⑴指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处； ⑵根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；

⑶针对北江公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？ ⑷从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。

27．账簿的设计 (一)公司简介

HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。

（二）会计部门岗位

1．总会计师1人。监督整个财务科工作。 2．公司财务科共9人。 财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。

销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。

市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。

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01年度 计划 实际 02年度 计划 实际 03年度 计划 实际 备注 560 000 605 000 640 000 643 000 640 000 667 000 120 000 135 000 150 000 168 000 160 000 210 000 125 000 166 000 198 000 60 000 75 000 78 000 89 000 90 000 102 000 85 000 230 600 120 900 313 000 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000 60 300 150 000 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000 100 000 110 000 120 000 150 000 146 000 170 000 1383800 1691800 1953400 存货盘亏、报废损失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200 材料采购(1人)：记原材料明细账。 应付账款(1人)：记应付账款明细账。

现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。 管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。

电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。 3．下属厂财务科共8人。

财务科长(1人)：负责成本核算及报告。

北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。 包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。

原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。

生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。 电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。 程序员(1人)：系统维护。

[要求]1．请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。 2．该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。

28．请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。

YH公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示： 财务会计部经理 （高级会计师） 财务科长会计科长稽核科长 （会计师） （会计师） （会计师） 资金岗位 财务岗位 财务稽核 计算岗位 成本岗位 业务稽核 利税岗位 物资岗位 财务稽核

YH公司设计的财务会计岗位职责为： 1．资金岗位职责

（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。

（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。

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（3）负责各项对外投资的明细核算。

（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。

（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 （6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。 2．结算岗位职责

（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。

（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。

（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 （4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 （5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 （6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 （7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。

（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。 3．利税岗位职责

（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。 （2）负责利润的计算和分配等事项。

（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。

（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。

（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。 （6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。 4．账务岗位职责

（1）负责原始凭证的汇总和复核。 （2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。 （3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。

（4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。

（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。

（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。 （7）负责会计制度的设计和修订事项。

（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。 5．成本岗位职责

（l）负责成本计划的制定、分析和日常控制。

（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。 （3）制定和不断完善产品成本的计算方法。

（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。

（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。

（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。

（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。 6．物资岗位职责

（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。

（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。

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