（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。

（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。

（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。 7．账务稽核岗位职责

（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。 （2）负责应收应付、预收预付账项的审核。

（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。

（4）负责各项费用分配方法的审核。 （5）负责税金申报和减免事项的审核。

（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。 8．业务稽核岗位职责

（1）审核业务计划的执行情况。

（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。 （3）追踪审核决定办理事项的实施情况。

（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。 9．财务稽核岗位职责

（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。 （2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。 （3）审核合同和契约。

（4）审核有关货币资金的结算事项。 （5）审核有关财务收支和财务成本计划。

（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。

29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。

某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计岗位基本职责内容如下：

1．会计主管岗位基本职责内容和要求

（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。

（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。 （3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。 （4）会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资方案和流动资金定额。 （5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。 （6）负责企业各项财务分析工作。

（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。 （8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。

（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。

（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作

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2．出纳岗位基本职责内容和要求 （1）现金收付和银行结算业务。 （2）办理各种票据的收付业务。

（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。 （4）保管库存现金和各种有价证券。

（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。 （6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。 （7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。

3．总分类账会计岗位基本职责内容和要求 （1）审核原始凭证。 （2）登记总分类账。 （3）编制各种会计报表。

（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。 （5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。 （6）定期进行财务成本完成情况的分析。 （7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。

4．明细分类账岗位基本职责内容和要求

（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。 （2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。 （3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。

（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。 （5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。 （6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。 （7）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。 （8）归集和分配各车间的制造费用。

（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。

30.JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中；会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模

式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为 总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核算、成本计算、利润核算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计。

（一）总会计师岗位基本职责

（1）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议

（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业

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的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。

（3）审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。

（4）审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。 （5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。

（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。

（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。

（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。

（二）会计部各岗位 1．会计部经理岗位基本职责

（1）具体负责企业的会计管理工作。

（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。

（3）参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。 （4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。

（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 （6）审核企业对外报送的财务报告。

（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。

（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。

要求：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。 2．材料核算岗位基本职责

（1）会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。

（2）负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。 （3）会同有关部门编制材料成本目录。 （4）参与库存材料的清查盘点工作。 （5）分析材料库存的储备情况。 （6）编制发出材料费用分配表。

（7）领导交办的其他与材料核算有关的工作。 3．固定资产核算岗位基本职责

（1）会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。 （2）具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。 （3）计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用计算分配表。

（4）预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。 （5）参与固定资产的清查盘点工作。 （6）分析固定资产的使用情况和效果。

（7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。 4．成本计算岗位基本职责

（1）会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。 （2）企业产品成本核算方法。

（3）建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。

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（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。

（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。

（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。

（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。 （8）审核车间成本和备用金开支。 （9）审核委托、受托外单位加工事项。

（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报表。

（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。 （12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。 5．利润核算岗位基本职责

（1）会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。 （2）办理销售款项的结算业务。 （3）负责销售和利润的明细核算。 （4）负责税金、利润分配的明细核算。

（5）编制利润表、利润分配表和其他有关附表。

（6）负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。 （7）领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。 6．稽核岗位基本职责

（1）同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。 （2）各项财务收支凭证、账簿、报表的审核。 （3）审核各项摊提、折旧费用。

（4）审核各项应收应付、预收预付账项。

（5）审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。 （6）审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性。 （7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。 （8）审核有关业务的完成程度（完工率）。

（9）追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。 （10）审核有关资产的购置和处置。 （11）审核产品销售价格。 （12）审核有关合同、契约。 （13）审核货币资金结算事项。

（14）审核有关财务收支和财务成本计划。

（15）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核有关的工作。 7．综合明细核算岗位基本职责 （1）负责货币资金的明细核算。 （2）负责对外投资的明细核算。

（3）负责其他流动资产的核算，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核算。

（4）负责无形资产的明细核算。 （5）负责长期待摊费用的明细核算。 （6）负责待处理财产损溢的明细核算。

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