新疆财经大学
本科《财务会计》习题集
会计学院 二○○八年三月
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作业布置及批改规范
一、各章选择题、概念题作为学生课后复习的提示性内容由学生自行完成，教师可根据授课内容的难易程度和学生实际掌握的情况给与一定的指导。
二、各章计算及业务题分为课堂练习题、必做题和选做题三种。课堂练习题由教师在讲授相应内容后布置学生及时进行练习，以帮助学生增强对课堂内容的掌握，也可以作为课堂的补充例题。必做题是要求教师必须布置并批改的作业，以检验学生对所学知识的掌握情况。选做题由学生自行掌握，帮助学生提高综合分析能力，教师可有选择的进行辅导。
各章计算及业务题布置要求
章次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 内 容 总论 货币资金 金融资产 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 投资性房地产 负债 所有者权益 收入、费用和利润 财务会计报告 合 计 作 业 课堂练习 1 3，4 1，5，7，8，11， 1，4，5， 2，4，6 1，3，5，7 1，2，4，5 1，2，10，12 1，3 1，5，8 必做 2，3，4 1，2，5，6 2，3，6， 9 2，3，6，7， 1，3，5，7 2，4，6，8 3，6，7，8 3，4，5，8，9，11 2，4，5，7 2，3，4，6， 选做 4，12 8，9，10 8 9，10 9，10 6，7，12，13 6， 7，9，10 13，14 20 1，2，5，6，8，11 3，4，7，9，10，12 37 47 第一章 总论
一、
单项选择题
1、收入确认的条件之一是“企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方”，这一条件基于的会计核算的一般原则是（ ）。
A、实质重于形式原则 B、可比性原则 C、一贯性原则 D、及时性原则 2、会计核算以人民币作为记账本位币所依据的会计基本假设是（ ）。 A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量 3、下列有关会计主体的表述不正确的是( )。
A、会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织
B、会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送 C、企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分
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D、会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人 4、确定会计核算空间范围的基本前提是( )。
A、持续经营 B、会计主体 C、货币计量 D、会计分期 5、未来发生的交易或事项形成的义务，不应当确认为（ ）。 A、收入 B、负债 C、利润 D、资产 6、下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。
A、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策 B、会计核算应当注重交易或事项的实质
C、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告
D、企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关
7、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（ ）。
A、可靠性 B、相关性 C、可比性 D、重要性 8、下列项目中，属于利得的是（ ）。
A、销售商品流入经济利益 B、投资者投入资本
C、出租建筑物流入经济利益 D、出售固定资产流入经济利益
9、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是（ ）。
A、历史成本 B、可变现净值 C、现值 D、公允价值
10、我国财务报告的主要目标是（ ）。 A、向财务报告使用者提供决策有用的信息 B、向财务报告使用者建议投资的方向 C、向财务报告使用者明示企业风险程度 D、向财务报告使用者提供提高报酬的途径
二、多项选择题 1、在有不确定因素情况下做出合理判断时，下列事项符合谨慎性会计信息质量要求的是（ ）
A、设置秘密准备，以防备在利润计划完成不佳的年度转回 B、不要高估资产和预计收益
C、合理估计可能发生的损失和费用 D、尽可能低估负债和费用
2、下列属于会计信息质量要求的是（ ）
A、可靠性 B、一贯性 C、可理解性 D、及时性 3、将一项资源确认为资产时，应当符合以下几点（ ）
A、预期会给企业带来经济利益 B、应是由过去的经济事项引起的 C、相关的经济利益可能流入企业 D、该资源的成本能可靠计量 4、下列属于负债的特征的有（ ） A、负债是企业承担的现时义务
B、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 C、负债是由企业过去的交易或事项形成的 D、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
5、下列各项收到的款项中，不属于“收入”要素的有（ ）。 A、出售固定资产收到的价款 B、出租无形资产收到的租金
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C、销售商品收到的增值税 D、销售商品收到的价款 6、下列属于直接计入所有者权益的利得和损失有（ ） A、可供出售金融资产的公允价值减少额
B、现金流量套期中套期工具损失属于有效套期部分 C、直接计入当期损益的利得和损失 D、持有至到期投资的公允价值变动额 7、下列可以确认为收入的有（ ）
A、保险公司签发保单 B、咨询公司提供咨询服务
C、商业银行对外贷款 D、工业企业出售使用过的固定资产 8、下列说法正确的有（ ）
A、企业用银行存款偿还了一笔借款，由于该行为导致经济利益流出，所以应确认为一项费用
B、费用会导致经济利益流出企业，其流出额能够可靠计量即应确认为费用 C、费用应当是在日常活动中发生的
D、日常活动中产生的费用包括销售成本、生产成本、折旧费等 9、下列属于利润的来源构成的是（ ）
A、直接计入当期利润的利得和损失 B、收入减去费用后的净额 C、直接计入所有者权益的利得和损失 D、利得减损失后的净额 10、财务报告至少应包括的项目有（ ）
A、资产负债表 B、附注 C、财务情况说明书 D、所有者权益变动表 三、判断题
1、基本准则可以用来评估已发布的会计准则。
2、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，若需要采用公允价值计量，则应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
3、实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
4、企业为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性质量要求。
5、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是相关性。
6、“待处理财产损失”不能在资产负债表中作为资产予以列示，因为“待处理财产损失”预期不能为企业带来经济利益，不符合资产的定义。
7、未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，但符合负债的确认条件时，就应当将其确认为负债。 8、在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式只能是用货币资产偿还。
9、所有符合资产、负债定义的项目均应当列入资产负债表。 10、利得和损失一定会影响当期损益。 11、收入和利得均会导致所有者权益增加。
12、收入与利得的区别最主要的在于收入来源于企业日常活动所形成的经济利益的流入，利得来源于非日常活动。
13、与同一项销售有关的收入，其成本不一定在同一会计期间予以确认。 14、符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表。
15、销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业不应将其确认为收入，
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这一做法所遵循实质重于形式会计信息质量要求。
四、名词解释
1、会计主体：2、持续经营：3、会计分期：4、货币计量：5、可比性： 6、实质重于形式：7、谨慎性：8、资产：9、负债：10、公允价值： 11、利得：12、损失：13、历史成本： 五、简答题
1、简述我国财务报告目标的主要内容
2、简述我国企业会计准则体系的构成及其相互间的关系
3、为什么会计主体概念在会计中具有重要作用？它与法律主体有什么关系？ 4、简述可靠性的具体内容
5、持续经营假设和会计分期假设有什么关系？ 6、简述资产的特征 7、简述负责的特征
8、如何理解“谨慎性”？ 9、简述所有者权益的来源构成 10、简述各种计量属性之间的关系
第一章 货币资金
一、 单项选择题
1、下列各项，会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额的是（）。 A、企业已收款入账，银行尚未收款入账 B、企业已付款入账，银行尚未付款入账 C、银行已付款入账，企业尚未付款入账
D、企业误将存款5 290元记录为5 920元，但银行未错
2、下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
A、银行支票存款 B、银行本票存款 C、出差人员的差旅费 D、备用金 3、下列违反现金管理制度的选项是（ ）。 A、企业以现金支付各种劳保支出和福利费
B、核定后的库存现金限额，开户单位应当严格遵守，超出部分应于当日终了前存入银行
C、未经批准，企业从现金收入中直接支付现金支出
D、出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账 4、下列可以用现金支付的选项为（ ）。
A、购入固定资产支付价款50000元 B、偿还所欠债务金额2000元 C、向一般纳税企业购入材料支付价款4000元 D、职工工资3600元 5、下列关于企业现金清查说法错误的是（ ）。
A、现金清查一般采用实地盘点法
B、对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。 C、对于超限额留存的现金应及时送存银行
D、清查小组清查时，出纳人员可以不在场
6、企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是( )。
A、 银行存款 B、物资采购 C、其他货币资金 D、应收票据
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7、下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ） A、存出投资款 B、银行本票存款 C、信用卡存款 D、银行承兑汇票 8、下列项目中，不允许使用现金的是（ ）。
A、向农民收购农副产品 B、 支付个人劳务报酬
C、出差借支差旅费 D、 购置固定资产
9、企业编制银行存款余额调节表时，发现企业9月30日存入转账支票1000元，银行尚未入账，正确的调节是（ ）
A、在企业银行存款日记账余额上加上1000元 B、在企业银行存款日记账余额上减去1000元 C、在企业银行存款对账单余额上加上1000元
D、在企业银行存款对账单余额上减去1000元 10、我国会计实务中的现金是（ ）
A、库存现金 B、库存现金和银行存款
C、库存现金和有价证券 D、库存现金、银行存款和有价证券 二、多项选择题
1、货币资金包括（ ）。
A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、应收票据 2、下列属于未达账项的是（ ）。 A、企业已收款入账，银行尚未收款入账 B、企业已付款入账，银行尚未付款入账 C、银行已收款入账，企业尚未收款入账 D、银行已付款入账，企业尚未付款入账
3、按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ ）。
A、银行汇票 B、银行本票 C、现金支票 D、商业承兑汇票 4、企业下列存款中，应通过“其他货币资金”账户核算的有（ ）。 A、银行本票存款 B、信用证存款 C、信用卡存款 D、转账支票存款 5、企业可以设立的银行存款账户有（ ）。
A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专项存款账户 三、判断题
1、我国会计上所说现金仅指企业库存的人民币现金不包括外币现金。
2、每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。
3、每日终了，企业必须将现金日记账的余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。
4、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用。
5、不管在任何情况下，企业一律不准坐支现金。
9、财产清查发现的现金短缺，应当由个人赔偿的应计入其他应收款账户。
6、出纳人员不得办理银行存款日记账、总账的登记业务。
7、商业承兑汇票的承兑人是购货企业的开户银行。 8、银行承兑汇票的付款人是购货企业的开户银行。 9、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入管理费用。
10、对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款,企业应当根据“银行存款余额调节表”入账。
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四、名词解释
1、库存现金：2、银行存款：3、他货币资金：4、银行汇票：5、银行本票：6、银行承兑汇票：7、商业承兑汇票：8、托收承付：9、未达账项：
五、简答题
1、简述企业现金的使用范围 2、银行结算方式主要有哪些？ 3、简述其他货币资金核算的内容 4、简述货币资金管理与控制的原则 5、什么是未达账项？具体有几种情况？ 6、银行存款开户有哪些规定？
7、企业办理现金收支业务时应遵循哪些规定？ 六、计算及业务题
1、资料：A公司发生以下现金收付业务。
（1）签发支票，从银行提取2000元现金备用。
（2）销售产品货款计17000元，增值税为2890元，款项已存入银行。
（3）A公司将收到B公司支付前欠货款的支票一张存入银行，金额为58000元。 （4）李明预借差旅费1000元,付给现金。
（5）支付销售部门房屋租金1500元。
（6）以银行存款支付本市某商场用于购买办公用品款，计2680元。 （7）李明报销预借差旅费1080元，80元由财务处付给现金。 （8）出借包装物一批，收到对方交来的包装物押金现金600元。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。
2、资料：某企业2002年6月份发生如下经济业务。 （1）3日签发现金支票一张，向银行提取现金1000元。
（2）6日开户银行转来托收承付结算凭证收账通知联，收到外地某单位承付的货款89000元。
（3）9日向外地某单位电汇600元，结清前欠货款。
（4）14日，采用汇兑方式汇出100000元，存入外地银行的临时采购专户。 （5）18日，开出转账支票70000元，预付采购材料的货款。
（6）19日，用临时采购专户采购材料93600元，其中材料价款80000元，增值税额13600元，退回外埠存款余额6400元。
（7）21日，销售产品一批，收到购货单位交来的银行支票58500元，其中，销售收入50000元。增值税款8500，送存银行。
（8）23日，委托开户银行向购货单位收取其所欠货款75000元，银行通知款项已收到。
（9）25日，开户银行已代企业支付电话费560元。 要求：根据上述资料编制会计分录。 3、资料：企业发生以下业务：
（1）企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡备用金存款150000元。
（2）经办人员持有关单据报销用信用卡支付的费用，共支付业务招待费3500元。 （3）企业向银行提交“银行汇票委托书”，并将36000交存银行，取得银行汇票，交给采购员持往异地办理材料采购业务。
（4）采购员完成采购任务回厂。有关单据表明，材料的买价计30000元，增值税计
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5100元。同日收到银行的多余款收账通知。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。 4、资料：
（一）某公司2002年3月1日银行存款日记账金额为15715元，现金日记账余额为500元。3月份发生下列现金和银行存款收付业务。
（1）1日银行存款2000元支付购入材料运费（银付304号） （2）8日收到应收账款20000元，存入银行（银收306号） （3）10日从银行提取现金500元备用（银付305号）
（4）13日职工预支差旅费200元（现付302号）
（5）18日以银行存款19680元支付甲材料价款16820元，增值税2860元（银付306号） （6）22日以银行存款8400元支付购买乙材料款7179元，增值税1221元（银付307号） （7）27日销售产品一批，货款14000元，增值税2380元，存入银行（银收307号） （8）29日以银行存款支付厂部修理费188元（银付308号） （9）30日以现金支付厂部办公用品100元（现付303号）
（二）3月31日银行送来对账单（见表）内容如下：
中国人民银行对账单 年 月 日 3 1 余额 转账收入 转支215345 转支215346 20000 500 10 支出 15 代付电费 6 支出 200 19 支出 20 存款利息 30 代收货款 31 支出 244 5940 8400 存 11559 19680 1560 存 15715 摘要 结算凭证号数 存入 支出 存款欠 余额 要求 ：（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据会计分录登记现金、银行存款日记账，并结出31日的余额。 （3）根据上述资料编制3月31日银行存款余额调节表。
第三章 金融资产
1、长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1 200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
A、300 B、100 C、250 D、0
2、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（ )科目。
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A、资产减值损失 B、投资收益 C、资本公积 D、营业外收入
3、资产负债表日，可供出售金融资产(债券)的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记( )科目。
A、资本公积——其他资本公积 B、投资收益
C、资产减值损失 D、公允价值变动损益
4、甲公司以2.55元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是( )。
A、划分为持有至到期投资，其入账价值为2 550 000元 B、划分为持有至到期投资，其入账价值为3 000 000元 C、划分为交易性金融资产，其入账价值为3 000 000元 D、分为可供出售金融资产，其入账价值为2 550 000元
5、企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是( )。
A、收到持有期间获得的现金股利 B、收到持有期间获得的债券利息
C、资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。 A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类 B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类 C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类
D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类 7、甲企业于2008年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。
A、680 B、600 C、675 D、670
8、下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，错误的是( )。
A、当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B、企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账
C、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、 取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售
9、2008年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A、100 B、102 C、99 D、103 10、下列各项中不属于金融资产的是( )。
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A、库存现金 B、应收账款 C、基金投资 D、存货
11、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是( )。
A、交易性金融资产 B、持有至到期投资
C、应收款项 D、可供出售金融资产
12、企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ ）科目。
A、交易性金融资产 B、应收股利 C、公允价值变动损益 D、资本公积
13、某企业于2006年5月20日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，则该票据到期日为（ ）
A、8月15日 B、8月16日 C、8月17日 D、8月18日
14、乙企业2008年10月10日售出商品，当日收到面值100000元，年利率5%，期限6个月的商业承兑汇票一张。企业取得该票据时的入账价值为（ ）。
A、100 000 B、101 250 C、105 000 D、115 000
15、丙企业赊销商品一批，商品标价10 000元，商业折扣20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费200元（不考虑运费增值税），则应收账款的入账金额为（ ）元。
A、9 560 B、9 360 C、11 700 D、11 900 三、判断题
[ ]1、准备长期持有的股票可能作为长期股权投资核算，也可能作为金融资产核算。 [ ]2、所有的衍生工具均应作为交易性交融资产或金融负债核算。
[ ]3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念。 [ ]4、可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
[ ]5、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。
[ ]6、企业购买的债券可能成为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产。 [ ]7、交易性金融资产、持有至到期投资后续计量时按照公允价值计量。
[ ]8、持有至到期投资应以摊余成本为基础，贷款和应收款应以账面价值为基础进行后续计量。
[ ]9、持有至到期投资持有期间始终适用一个不变的实际利率。 [ ]20、持有至到期投资只能以实际利率计算利息收入，计入投资收益。 [ ]10、可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益。
[ ]11、金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。
[ ]12、可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 [ ]13、可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。
[ ]14、已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。
[ ]15、处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 四、名词解释
1、金融资产2、交易性金融资产3、持有至到期投资4、可供出售金融资产5、金融资产转移6、应收账款：7、应收票据8、坏账9、实际利率
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五、简答题
1、举例说明哪些资产属于金融资产 2、什么是交易性金融资产？有哪些特征？
3、什么是持有至到期投资？有哪些特征？ 4、什么是可供出售金融资产？它与交易性金融资产、持有至到期投资有何区别、联系？ 5、什么是应收票据？如何分类？
6、在存在商业折扣和现金折扣情况下，企业应如何确定应收账款的入账价值？ 7、企业确认坏账的条件是什么？
8、可供出售金融资产的会计处理原则有哪些？它与持有至到期投资在会计处理方面有哪些区别？
9、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产在初始确认后，是否可以重分类？
10、摊余成本是指什么？摊余成本概念与通常所称的历史成本概念是同一回事吗？ 六、计算及业务题
1、资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％；商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和l2月31日计提坏账准备，计提比例为l％。2004年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。甲公司2004年6月至l2月有关业务资料如下：
(1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l000万元，增值税为l70万元，合同规定的收款日期为2004年12月1日，符合收入确认条件。
(2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2004年lO月10日，符合收入确认条件。
(3)6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日，符合收入确认条件。
(4)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存人银行。
(5)6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，由于乙公司财务状况不佳，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5％。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
(6)9月1日，将应收乙公司的账款质押给W金融机构，取得期限为3个月的流动资金借款 1080万元，年利率为4％，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。
(7)9月10日，将应收丙公司的账款出售给w金融机构，取得价款190万元。协议约定，w金融机构在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。
(8)10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向G银行贴现，贴现金额560万元。协议约定，G银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定本业务按照借款核算，贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。
(9)12月1日，向w金融机构质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。
(10)12月20日，丁公司因财务困难未向G银行支付票款。当日，甲公司收到G银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
(11)12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，其中，对应收乙公司账款采用个别
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认定法计提坏准备，计提比例为20％。假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。
2、资料：AS企业系上市公司，按年对外提供财务报表。
(1)2007年3月6日， AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批x公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 (3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 (4)2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为O.3元。 (5)2008年3月21日，收到现金股利。
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。
3、资料：2006年1月1日, 购入债券：面值100万元，利率3%,划分为交易性金融资产。取得时，支付价款103万元（含已宣告发放利息3），另支付交易费用2万元。
要求：编制A公司有关业务的会计分录。
4、资料：A公司2007年1月1日购入凌云公司2007年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券公允价值80000元。购入价格80000元。该债券每年计息一次，最后一年还本并支付利息。
要求：编制A公司有关业务的会计分录。
5、资料：A公司2002年1月1日购入云飞公司2002年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券公允价值80000元。购入价格84000元。该债券每年计息一次并支付利息，最后一年还本。按照实际利率法摊销溢折价。
要求：编制A公司各年有关业务的会计分录。
6、资料：A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5％、每年l月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日。到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为l000万元，实际支付价款为l005.35万元，另支付相关费用l0万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6％。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。
第四章 存货
1、A企业为增值税一般纳税人，2008年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，该企业适用的增值税税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（ ）元。
A、20 200 B、21 400 C、23 804 D、25 004 2、材料采购过程中，运输途中发生的合理损耗应直接计入（ ）。
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A、存货成本 B、主营业务成本 C、营业外支出 D、当期损益
3、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ ）。 A、月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B、月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料
C、月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料
D、月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 4、某企业因火灾原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到保险赔款1 000元，责任人赔偿500，残料入库100元。报经批准后，应记入“营业外支出”科目的金额为（ ）元。
A、17 120 B、18 720 C、14 400 D、14 500
5、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ）。
A、管理不善造成的存货净损失 B、自然灾害造成的存货净损失
C、应由保险公司赔偿的存货损失 D、应由过失人赔偿的存货损失 6、存货采用先进先出法计价的情况下，如果物价上涨，将会使企业（ ）： A、期末存货升高，当期利润减少 B、期末存货升高，当期利润增加 C、期末存货降低，当期利润增加 D、期末存货降低，当期利润减少 7、在物价持续下跌的情况下，发出存货采用( )方法更能体现谨慎性原则。 A、移动加权平均法 B、月末一次加权平均法 C、个别计价法 D、先进先出法
8、委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A、管理费用 B、委托加工物资 C、应交税金——应交消费税 D、主营业务税金及附加
9、下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。 A、已发出商品但尚未确认销售 B、已确认销售但尚未发出商品
C、计提存货跌价准 D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料
10、按照《现行企业会计制度》规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，应当( ) 。
A、分别单个存货项目进行比较 B、分别存货类别进行比较
C、按全部存货进行比较 D、企业根据实际情况做出选择 二、多项选择题
1、下列项目中，应该计入工业企业存货采购成本的是（ ）。 A、运输费 B、入库前的挑选整理费
C、途中合理损耗 D、小规模纳税企业支付的增值税 2、下列项目中会引起存货账面价值增减变动的有（ ）。 A、尚未确认收入的已发出商品 B、发生的存活盘亏
C、委托外单位加工的材料 D、冲回多提的存货跌价准备 3、存货出现下列哪种情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益（）。 A、市价持续下跌，并且在可预见的未末无回升的希望 B、已过期且无转让价值的存货
C、由于市场需求发生变化，导致存货市场价格逐渐下跌 D、已霉烂变质的存货
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4、通常采用个别计价法确定发出存货成本的情况有（ ）。 A、不能替代使用的存货 B、单价较高的存货 C、为特定项目专门购入的存货 D、数量较少的存货
5、企业期末编制资产负债表时，下列应包括在“存货”项目的是（ ）。 A、委托加工物资 B、在途物资
C、为在建工程购入的工程物资 D、生产过程中的在产品 6、企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素包括（ ）。 A、存货的成本 B、存货可变现净值的确凿证据 C、持有存货的目的 D、资产负债表日后事项等的影响 7、“材料成本差异”借方核算的内容有（ ）
A、入库材料成本超支差异 B、入库材料成本节约差异 C、调增原材料的计划成本 D、调减原材料的计划成本 8、期末存货计价过高，可能导致（ ）
A、当期利润增加B、当期利润减少C、销售成本增加D、销售成本减少 9、“材料成本差异”贷方核算的内容有（ ）
A、入库材料成本超支差异 B、入库材料成本节约差异 C、发出材料应负担的超支差异 D、发出材料应负担的节约差异 10、存货的计价在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（ ）。 A、个别计价法 B、先进先出法 C、后进先出法 D、一次加权平均法 三、判断题
[ ]1、存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终目的是为了出售。
[ ]2、购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。
[ ]3、企业提供劳务的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用，不属于存货，不能计入存货成本，直接计入当期损益。
[ ]4、企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。
[ ]5、存货计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也影响利润表中的净利润。
[ ]6、在个别计价法下，存货的实物流转与成本流转一致。
[ ]7、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
[ ]8、用于出售的材料与用于生产产品的的材料存货，其可变现净值的构成不同。 [ ]9、确定存货的可变现净值无需考虑持有存货的目的。 [ ]10、存货计提的跌价准备不允许转回。
[ ]11、自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。
[ ]12、盘盈的存货按管理权限报经批准后，应当计入营业外收入。
[ ]13、已霉烂变质的存货、已过期且无转让价值的存货、生产中已不再需要，待处理的存货，对外损赠的存货，企业应将其账面价值全部转入当期损益。
[ ]14、不符合商品销售收入确认条件但是已经发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。
[ ]15、构成企业外购材料实际成本的有买价、企业在材料运输途中的合理损耗、入
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库后的整理挑选费用、一般纳税人支付的增值税。
四、名词解释
1、存货：2、先进先出法：3、月末一次加权平均法：4、个别计价法：5、移动加权平均法：6、计划成本法：7、毛利率法：8、成本与可变现净值孰低法：9、可变现净值：10、五五摊销法 11、存货跌价准备：12、实地盘存制：13、售价金额核算法：14、包装物：
五、简答题
1、简述存货的概念及确认条件 2、存货的范围如何认定？
3、简述存货的分类
4、存货的成本包括哪些内容？不同方式取得的存货其成本如何确定？ 5、存货发生减值的迹象有哪些？
6、企业确定存货的可变现净值时应考虑哪些因素？ 7、成本与可变现净值的含义分别是什么？ 8、成本与可变现净值孰低的含义是什么？
9、可变现净值的含义是什么？产成品、商品等直接用于出售的商品存货的可变现净值如何确定？
10、材料存货应如何进行期末计量？ 11、存货盘亏或毁损应如何处理？ 六、计算及业务题
1、资料：某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30 000元，增值税额为5 100元。该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。全部款项以存款支付。
要求：根据上述业务编制有关会计分录。
2、资料：某制造业企业为一般纳税人，其材料按实际成本计价，某月发生如下经济业务：
（1）向A公司购入甲材料300公斤，价款40000元，增值税6800元；运费500元，款项均通过银行支付，材料验收入库。
（2）购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。款项已承付，材料尚未到达。
（3）上项原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。按实收数量的材料验收入库。
（4）向A公司购入甲材料150公斤验收入库，价款20000元，至月末发票账单未到。 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。
3、资料：甲公司和乙公司商定，甲公司以公允价值和计税价值为500万元的产成品对乙公司投资，取得乙公司10%的股权份额，乙公司的所有者权益总额为4000万元。甲公司产成品运抵乙公司同时开具了增值税专用发票，增值税款85万元。乙公司取得该项存货作为原材料入库，做出乙公司的会计处理。
4、资料：A企业委托B企业加工材料一批，（属应税消费品）。原材料成本为200000元，支付加工费为34000元（不含增值税），消费税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费等已经支付，增值税率为17%，A企业按实际成本核算原材料。假如：（1）企业收回加工后的材料直接用于对外销售。(2) 企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品。
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要求：根据以上资料做出相关会计分录。
5、资料：某商业企业甲种商品月初库存1000件，总成本15100元，本月购销业务如下：
5日进货2000件，总成本30500元； 10日销售2500件；
15日进货2000件，总成本31000元； 20日销售1500件。
要求：分别按先进先出法，移动加权平均法，加权平均法，计算本月销售成本及月末库存成本。
6、资料：华联实业股份有限公司材料按计划成本计价，2002年4月，发生下列材料采购业务：
(1) 4月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。
(2) 4月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为27 200元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。
(3) 4月16 日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。
(4) 4月18日，收到4月10日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为150000元。
(5) 4月22收到4月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250 000元，增值税税额为42 500元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为243 000元。
(6) 4月25日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。
(7) 4月27日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。4月30日，该批材料的结算凭证仍未到达，企业按该批材料的计划成本80 000元估价入账。
要求：根据以上资料做出相关会计分录。
7、资料：某企业采用计划成本进行原材料核算。2002年9月初结存原材料的计划成本为100000元，本月收入材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为160000元，原材料成本差异的月初数为2000元（超支），本月收入材料成本差异为4000元（超支）。
要求计算：（1）本月发出材料的实际成本。
（2）本月结存材料的实际成本。
8、资料：企业月初原材料账户余额2000元，材料成本差异率2.5%，本期购入材料实际成本800元，计划成本1000元；本期发出材料1500元，其中：产品领用1000元，车间一般耗用500元。
要求：（1）计算本期材料成本差异率
（2）按计划成本计价做出有关会计分录。
9、资料：某企业年末对存货进行全面清查，其清查结果批准处理情况如下： （1）1号仓库发现盘亏甲材料1000千克，单位成本40元，该批材料的进项税额6800元。经查甲材料中400千克属仓库管理人员失职造成，决定由其赔偿损失；另外600千克属于管理制度不健全造成，列入当期费用。
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（2）1号仓库发现盘盈丙材料500千克，单位成本60元。经查盘盈是由于计量不准造成的，按规定冲减管理费用。
（3）在财产清查中发现毁损L材料300公斤， 实际单位成本100元。残料价值2 000元，已办理入库手续。毁损L材料属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20 000 元。
要求：根据上述业务发生情况分别编制查明原因前后的有关会计分录。
10、资料：甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2006年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
（1）库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
（2）库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。
要求：根据上述业务编制有关会计分录。
11、资料：甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2007年年初A库存商品账面余额1000万元，已计提存货跌价准备200万元；本期对外销售A库存商品600万元，取得销售收入800万元（不含税），款项尚未收到。
要求：根据上述业务编制有关会计分录。
12、资料：甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。原材料按实际成本计价核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2007年12月初A材料结存400公斤，实际成本36 000元。12月发生有关A材料的业务如下：
(1)12月1日，从外地购入A材料600公斤，增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税税额为8 160元，另发生运杂费400元（假定不考虑增值税抵扣），装卸费140元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
(2)12月8日，从本市购入A材料200公斤增值税专用发票注明价款15 000元，增值税税额2 550元。货款未付。 (3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料800公斤，投资各方确认的价值为68 000元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后占注册资本60万元的10%的股份。
（4）12月31日，汇总本月发出A材料1 700公斤，其中产品生产领用1 500公斤，企业管理部门领用200公斤。
（5）12月31日，A材料的实际成本为25 131元，估计售价为25 000元；A材料用于生产丁商品，假设用A材料生产成丁商品的成本为41 000元，至完工估计将要发生的成本为15 869元，丁商品的估计售价为40 000元，估计丁商品销售费用及相关税金为120元。年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零。
要求：(1)编制与A材料初始计量有关的会计分录。
(2)编制发出A材料的会计分录。
（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目，单位：元)
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第五章 长期股权投资
1、采用权益法核算时，企业对于被投资企业所分配的现金股利，应当（ ）。 A、作为投资收益或长期股权投资减少处理
B、作为长期股权投资减少处理
C、作为投资收益处理 D、作为营业外收入处理
2、非企业合并，且以支付现金取得的长期股权投资，应当按照( )作为初始投资成本。
A、实际支付的购买价款 B、被投资企业所有者权益账面价值的份额
C、被投资企业所有者权益公允价值的份额 D、被投资企业所有者权益
3、非企业合并，且以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的( )作为初始投资成本。
A、账面价值 B、公允价值 C、支付的相关税费 D、市场价格
4、投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照( )作为初始投资成本。
A、投资合同或协议约定的价值 B、账面价值 C、公允价值 D、市场价值
5、甲公司出资600万元，取得了乙公司60%的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用( )核算。
A、权益法 B、成本法 C、市价法 D、成本与市价孰低法
6、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是( )。
A、计入投资收益 B、冲减资本公积 C、计入营业外支出 D、不调整初始投资成本
7、2007年年初甲公司购入乙公司30%的股权，成本为60万元，2005年年末长期股权投资的可收回金额为50万元，故计提了长期股权投资减值准备10万元，2007年年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元，则2007年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备( )万元。
A、10 B、20 C、30 D、0
8、长期股权投资采用权益法核算时，下列各项不会引起长期股权投资账面价值减少的是( )。
A、期末被投资单位对外捐赠 B、被投资单位发生净亏损
C、被投资单位计提盈余公积 D、被投资单位宣告发放现金股利
9、长期股权投资采用成本法核算时，应相应调减”长期股权投资”账面价值的是（ ）。 A、被投资企业当年实现净利润 B、被投资企业当年实现净亏损 C、被投资企业评估增值、接受捐赠实物资产 D、被投资企业宣告投资之前实现的股利或利润
10、A公司以2200万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为8000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为( )万元。
A、2200 B、2400 C、8000 D、5800
二、多项选择题
1、下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（ ）。 A、采用成本法核算，被投资企业接受实物资产捐赠
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B、采用成本法核算，被投资企业宣告发放现金股利 C、采用权益法核算，被投资企业宣告分派股票股利 D、权益法下，收到股票投资的现金股利
2、投资方采用权益法核算长期股权投资,投资企业与被投资企业的关系为（ ） A、控制 B、共同控制 C、重大影响 D、无重大影响 3、下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（ ）。 A、长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账
B、企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本 C、企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本
D、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算
4、关于共同控制和重大影响,下列说法中正确的是（ ）
A、重大影响是对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不能够控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定
B、重大影响是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能够据以从该企业的经营活动中获取利益
C、投资企业与其他投资方对被投资单位实施共同控制的,被投资单位为其合营单位 D、投资企业与其他投资方对被投资单位实施重大影响的,被投资单位为其联营单位 5、采用权益法核算时,可能记入长期股权投资(损益调整)科目贷方发生额的是（ ） A、被投资单位宣告分派现金股利 B、被投资单位发生亏损 C、投资企业收回长期股权投资 D、被投资单位实现利润
6、下列哪些条件可确认投资企业对被投资单位具有重大影响（ ） A、在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表 B、参与被投资单位的政策制定过程 C、向被投资单位派出管理人员
D、直接持有被投资单位20％或以上至50％的表决权资本 7、关于可收回金额的说法，下列不正确的有（ ）
A、可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 B、可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
C、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 D、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一金额
8、下列长期股权投资应采用成本法进行核算的是（ ） A、投资企业能够对投资单位实际控制的长期股权投资
B、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资
D、投资企业只直接拥有被投资单位15％的表决权资本，但具有实质重大影响。 9、采用成本法核算长期股权投资时，下列事项中不会引起投资企业长期股权投资账面
217
价值发生增减变动的是（ ）
A、被投资单位接受现金捐赠 B、被投资单位接受一台数控机床捐赠 C、被投资单位宣告分派现金股利 D、被投资单位宣告分派股票股利 10、下列情形，属于控制的是（ ）
A、投资单位直接拥有被投资单位50％以上的表决权资本 B、投资单位直接拥有被投资单位50％的表决权资本
C、投资单位直接拥有被投资单位30％的表决权资本，投资单位与其他投资者达成协议，代表其他投资者在被投资单位的权益
D、投资单位直接拥有被投资单位40％的表决权资本，双方签定的投资协议规定，该投资单位可决定被投资单位的生产经营决策
三、判断题
[ ]1、非企业合并方式下，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
[ ]2、企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润，均不应计入长期股权投资的成本。
[ ]3、投资者投入的长期股权投资，一律应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。
[ ]4、企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资时，长期股权投资的成本按所发行权益性证券的面值计量。
[ ]5、权益法下确认投资收益，完全取决于被投资单位账面净利润。
[ ]6、权益法下，被投资企业宣告发放股票股利，投资企业应确认为投资收益。 [ ]7、在权益法核算下，长期股权投资账户不可能出现贷方余额。
[ ]8、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入。
[ ]9、采用权益法核算时，被投资企业宣告分派现金股利能引起长期股权投资账面价值发生增减变动。
[ ]10、按准则规定，对子公司的投资应当采用权益法核算。
[ ]11、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。 [ ]12、对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。 [ ]13、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算
[ ]14、投资企业对长期股权投资采用成本法核算，投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，因此应作为投资收益。 [ ]15、当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
[ ]16、成本法下，被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不应确认为投资收益。 [ ]17、在权益法核算下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益。
[ ]18、长期股权投资采用权益法核算时，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应该计入资本公积。
218
[ ]19、采用权益法核算时，被投资单位提取盈余公积能引起长期股权投资账面价值发生增减变动。
[ ]20、投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
四、名词解释：
1、控制： 2、共同控制： 3、重大影响： 4、长期股权投资成本法： 5、长期股权投资权益法：6、资产可收回金额：7、长期股权投资减值： 五、简答题
1、简述长期股权投资包括的范围
2、同一控制下的企业合并取得的长期股权投资成本应如何确定？ 3、非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资成本应如何确定？ 4、简述长期股权投资成本法的适用情形和核算要点
5、简述长期股权投资权益法的适用情形和“成本”明细科目的核算要点 六、计算及业务题
1、资料：甲和乙公司同为丙公司的子公司。2007年2月1 日，甲乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产、无形资产和银行存款1 200万元向乙公司投资，占乙公司股份的60％。2007年2月1日，乙公司所有者权益总额为 4 000万元；甲公司固定资产原价为1 400万元，已计提折旧400万元；无形资产账面原价为1 000万元，已摊销500万元。假定甲公司所有者权益中资本公积余额为400万元。
要求：编制甲公司长期股权投资的会计分录。（单位：万元）
2、资料：甲公司和乙公司同为丁公司的子公司。2007年2月1日，甲公司与乙公司达成合并协议，约定甲公司以增发的权益性证券作为对价向乙公司投资，占乙公司股份总额的55％。2007年2月1 日，甲公司共增发普通股1000万股，每股面值1元，实际发行价格为1.5元；乙公司所有者权益总额为 4000万元。甲公司共发生相关税金5万元，手续费、佣金25万元。假定甲公司所有者权益中资本公积余额为2000万元。
要求：编制甲公司的长期股权投资会计分录。（单位：万元）
3、资料：2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款200万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司），占乙公司注册资本的60%, 该固定资产的账面原价为8000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元。
要求：不考虑其他相关税费，编制甲公司长期股权投资的会计分录。（单位：万元） 4、资料：甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议（甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司），甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取 A公司持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司取得70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为500万元，增值税85万元，账面成本400万元，承担归还贷款义务200万元。
要求：不考虑其他相关税费，编制甲公司的长期股权投资会计分录。（单位：万元） 5、资料：甲公司2007年1月1日，以150万元购入A公司10%的股权，并准备长期持有，相关资料如下：
（1）A公司2007年3月1日宣告分派现金股利100万元； （2）A公司2007年实现净利润500万元；
（3）A公司2008年3月2日宣告分派现金股利（分以下四种情况）：
219
①若分派现金股利700万元； ②若分派现金股利500万元； ③若分派现金股利400万元；
④若分派现金股利100万元；
要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。（单位：万元）
6、资料：2005年1月2日A企业以6000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。B公司有关资料如下：
（1）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利150万元；2005年实现净利润600万元；
（2）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利750万元；2006年实现净利润700万元；
（3）2007年4月20日B公司宣告2006年度的现金股利600万元；2007年实现净利润550万元；
（4）2008年4月20日B公司宣告2007年度的现金股利300万元。 要求：编制B公司长期股权投资各年度有关会计分录。（单位：万元）
7、资料：甲公司于2007年7月1日，以900万元购入B公司20%的普通股份，对B公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。2007年7月1日B公司净资产的公允价值为4000万元。
（1）2007年B公司实现净利润600万元（假定利润均衡发生），股东大会批准利润方案，提取盈余公积90万元，分派现金股利100万元；
（2）2008年B公司实现净利润800万元，股东大会批准利润分配方案，提取盈余公积120万元，分派现金股利300万元；
（3）2008年12月31日，B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积150万元。
（4）2009年9月5日，甲公司转让对B公司的全部投资，实得价款1200万元。
要求：编制甲公司上述有关投资业务的会计分录。（单位：万元）
8、资料：A公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元。固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。2009年A公司实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。
要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（单位：万元）。
9、资料：华天公司2007年对乙公司投资，占乙公司注册资本的30%，对乙公司能够施加重大影响。至2008年12月31日，华天公司对乙公司投资的账面 价值为400万元，其中，投资成本为300万元，损益调整为100万元。2009年1月2日，华天公司将持有乙公司的股份对外转让一半，收到210万元款项存入银行，并失去了重大影响力。为此，华天公司改按成本法核算。
要求：编制华天公司2009年1月2日权益法转为成本法的会计分录。（单位：万元）
220
10、资料：A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股权，成本为500万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为4900万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2008 年1月1日，A公司又以1350万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为6500万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元，未派发现金股利或利润。除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。
要求：（1）编制由成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整的会计分录。
（2）编制2008年1月1日A公司以1350万元取得B公司20%的股权的会计分录。
（3）若2008年1月1日A公司支付1200万元取得B公司20%的股权，编制相
关会计分录。（单位：万元）
第六章 固定资产
1、采用自营方式建造固定资产时，下列项目中不应计入固定资产取得成本的有( )。 A、工程领用原材料购进时发生的增值税 B、生产车间为工程提供水、电等费用 C、工程领用自产产品生产的公允价值
D、工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出 2、下列各项中，计入固定资产成本的有( )。
A、达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
B、达到预定可使用状态前由于自然灾害造成的工程毁损净损失 C、进行日常修理发生的人工费用 D、安装过程中领用原材料所负担的增值税
3、企业计提的固定资产减值准备应记入（ ）账户的借方。 A、“资产减值损失” B、“管理费用” C、“其他业务支出” D、“制造费用” 4、下列固定资产中，当月应计提折旧的是( )
A、当月经营租入的固定资产 B、已提足折旧继续使用的设备 C、当月以融资租赁方式租入设备 D、当减少的固定资产 5、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )。 A、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
D、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
6、M企业对X生产设备进行改良，该设备原价为500万元，已提折旧200万元，改良中发生各项支出共计50万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为( )万元。
A、350 B、370 C、330 D、550
221
7、下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。 A、出售的固定资产 B、盘亏的固定资产 C、报废的固定资产 D、毁损的固定资产
8、某项固定资产的原值为200 000元，预计净残值为2 000元，预计使用年限为4年。则在直线法下第二年的折旧额为（ ）元。
A、39 600 B、49 500 C、50 000 D、59 400
9、甲公司出售设备一台，售价为14万元。该设备的原价为15万元，已提折旧2、5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A、15、5 B、16、5 C、14 D、1、5 10、下列各项中，需要计提折旧的是（ ）。 A、经营租入的设备 B、已交付但尚未使用的设备
C、提前报废的固定资产 D、按规定单独估价作为固定资产入账的土地 二、多项选择题
1、下列各项中，要记入固定资产入账价值的是（ ）。
A、买价 B、进口关税 C、增值税 D、安装成本 2、在固定资产计提折旧时，始终考虑固定资产残值的折旧方法有（ ）。 A、平均年限法 B、工作量法 C、双倍余额递减法 D、年数总和法 3、双倍余额递减法和年数总和法是两种计算折旧的方法，其共同点包括（）。 A、都属于加速折旧的方法 B、每期折旧率是固定的 C、前期的折旧高，后期的折旧低 D、都不考虑残值 4、固定资产满足（ ）条件的，应当予以终止确认。 A、该固定资产提足折旧 B、该固定资产处于处置状态 C、该固定资产改扩建后
D、该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益
5、“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有（ ）。
A、残值收入 B、转入清理的固定资产的净值 C、结转的清理净收益 D、结转的清理净损失 三、判断题
[ ]1、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，只能作为一个固定资产总体入账。
[ ]2、企业接受投资者投入的资产，应按合同或协议价格入账，但如果协议或合同价格不公允时，则应按公允价值作为资产的入账成本，同时按此价值确认为实收资本或股本。 [ ]3、所有权是否转移是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的唯一标志。
[ ]4、所有执行新准则的企业都应该在确定固定资产初始投资成本时考虑其弃置费用。 [ ]5、特定行业特殊企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
[ ]6、企业固定资产的预计报销清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
[ ]7、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
[ ]8、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。
222
[ ]9、企业应将固定资产的大修理支出计入固定资产成本。
[ ]10、采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。
[ ]11、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。
[ ]12、企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。
[ ]13、企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧继续使用的固定资产和单独估价入账的土地除外。
[ ]14、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法为加速折旧方法。
[ ]15、企业应当至少每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果这些项目发生变更，应按照会计政策变更的有关规定进行处理。
[ ]16、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
[ ]17、盘盈的固定资产作为前期差错处理。
[ ]18、固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。
[ ]19、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。 [ ]20、在编制资产负债表时，企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产分别列示。
四、名词解释 1、固定资产：2、折旧：3、应计折旧额：4、预计净残值： 5、使用寿命： 6、弃置费用： 7、固定资产减值：
五、简答题
1、固定资产确认条件是什么？ 2、影响企业折旧的因素有哪些？
3、企业确定固定资产使用寿命应考虑因素哪些？
4、不同方式下取得的固定资产应如何确定其成本？
5、什么是固定资产的后续支出？后续支出的处理原则有哪些？ 六、计算及业务题
1、资料：甲公司2000年12月购进一管理设备,买价20000元，增值税3400元，运费600元，安装费1200元，安装完成交使用。预计用5年，预计净残值1000元，预计5年可完成总工作量80000件，第二年实际完成12000件。
要求：分别计算：（1）直线法每年折旧额。（2）工作量法第二年折旧额。（3）双倍余额递减法每年折旧额。（4）年数总和法每年折旧额。
2、资料：甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废，该设备的原值为195800元，累计已提折旧186200元，已计提减值准备为3400元，在清理过程中以银行存款支付清理费用6700元，残料变卖收入为7300元存入银行。
要求：做出固定资产报废有关会计分录。
3、资料：甲公司于2006年1月准备自行建造一座厂房，购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1—6月份工程先后领用工程物资272500元（含增值税），剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税可以抵扣，另外领用生产用的原材料一批，成本为32000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为35000元，应计工程人员工资65800元，应计工程人员福利费9212元，6月末工程达到预定可使用状态并
223
交付使用。假定不考虑其他相关税费。
要求：做出有关会计分录。
4、资料：甲上市公司是一般纳税企业，增值税率17％，2007年度发生以下业务：购买一组需要安装的设备，取得的增值税发票上注明设备买价800万元，增值税l36万元，另外支付运杂费24万元，其他安装费20万元，设备安装完成并交付使用。
要求：做出上述业务的会计处理。
5、资料：乙上市公司是一般纳税企业，增值税率17％。收到c公司投入的固定资产，该固定资产为c公司的产成品，其账面成本l000万元，按照双方协议以其公允价值即市价l500万元及其相关增值税确认投资，占甲公司收到投资后10000万元所有者权益总额的15%，甲公司收到后作为固定资产使用，增值税发票注明的255万进项税额不得抵扣。
要求：做出上述业务的会计处理。
6、资料：一套生产线原账面价值l00万元，已经计提60万元累计折旧和10万元减值准备，2007年1月1日转入更新改造，更改项目结算并用存款支付改造支出共计20万元，另使用本企业成本为15万元的产品用于该项改造，该产品市价为20万元，还使用本企业为生产储备的原材料l0万元，重新改造后虽然延长其使用寿命，但是由于产品结构问题，预计可收回金额为70万元。
要求：做出上述业务的会计处理。
7、资料：某企业于2007年3月31日开始自行建造生产线，购买工程物资250元，实际工程耗用80％，发生人工费用60万元，耗用水电等费用40万元已经计入生产成本。在试运行中取得试运行净收入20万元存入银行。该生产线于2007年10月建造完工并正式投入使用。该生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为300万元。
要求：做出上述业务的会计处理。
8、资料：某企业于2005年9月5日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价 为2000万元。已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为l7万元。发生改扩建人员工资l50万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为l00万元。
2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为l702万元，预计未来现金流量现值为1680万元。
2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为l450万元，预计未来 现会流量现值为1500万元。
2008年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为l340万元，预计未来现会流量现值为1350万元。
2009年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为l080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。
假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求：编制上述固定资产改扩建、各年计提折旧、年末计提减值准备有关业务的会计分录。 (金额单位用万元表示。)
第七章 无形资产
1、下列各项中，不属于无形资产的是( )。
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A、土地使用权 B、专利技术 C、高速公路收费权 D、企业自创的商誉 2、无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的( )。 A、摊余价值 B、账面价值 C、可收回金额 D、成本 3、按照现行会计准则规定，下列各项应作为无形资产入账的是( )。 A、开办费 B、为获得土地使用权支付的土地出让金 C、商誉 D、研发新技术发生的项目研究费
4、自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应（ ）。
A、计入无形资产成本 B、从当期管理费用中转入无形资产 C、计入当期损益 D、计入研发支出
5、企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常通过( )科目核算。
A、固定资产 B、在建工程 C、无形资产 D、长期待摊费用 6、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有( )。
A、在对无形资产的残值进行期末复核时，如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
B、对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为政策变更，从取得时开始追溯调整其每期应摊销额 C、无形资产的后续支出计入无形资产的成本
D、使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销 7、关于无形资产的初始计量，下列说法不正确的是( )。
A、外购的无形资产，其成本一般由购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B、自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已费用化的支出不再作调整
C、购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，应当以购买价款的现值为基础确定
D、投资者投入的无形资产，其成本按投资合同或协议约定的价款确定
8、下列各项中，说法正确的是( )。
A、使用寿命有限的无形资产的残值，一定为零
B、对于使用寿命不确定的无形资产，应在每个会计期末进行减值测试
C、对于使用寿命不确定的无形资产，有证据表明其使用寿命有限时，要对以前没有摊销的年限进行追溯调整
D、使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产，都应在每个会计期末进行减值测试
9、企业让渡无形资产使用权形成的租金收入，计入( )。 A、营业外收入B、其他业务收入C、冲减营业外支出D、主营业务收入 10、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )。 A、对无形资产计提减值准备 B、转让无形资产所有权 C、摊销无形资产 D、发生无形资产的后续支出 二、多项选择题
1、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。A、对无形资产计提减值准备
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B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出 C、摊销无形资产成本
D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件” 2、下列条件符合无形资产可辨认性标准的是（ ）。 A、能够从企业中分离出来
B、能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换 C、源自合同性权利或其他法定权利
D、这些合同性权利等必须可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离 3、关于企业取得的土地使用权，处理正确的是（ ）。
A、通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产
B、土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值转入在建工程成本，与地上建筑物合并计算其成本
C、土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，相关的土地使用权价值应当计入所建造的房屋建筑物成本
D、企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，不需要对其进行相关处理，仍作为无形资产核算
4、在估计无形资产使用寿命时，说法不正确的是（ ）。
A、某些无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利规定的期限
B、如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，续约期应包括在使用寿命的估计当中
C、没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，应当将其作为使用寿命不确定的无形资产
D、对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理 5、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的是（ ）。
A、应摊销的金额是指无形资产的成本
B、如果已计提减值准备，应摊销金额应该扣除已计提的无形资产减值准备累计金额 C、无形资产的残值都应视为零
D、如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
6、关于内部研究开发支出的确认和计量,错误的说法有（ ）。 A、企业研究阶段的支出应全部费用化,计入当期损益 B、企业研究阶段的支出应全部资本化,计入无形资产成本 C、企业开发阶段的支出应全部费用化,计入当期损益 D、企业开发阶段的支出应全部资本化,计入无形资产成本
7、企业出售无形资产发生的净损益,不应计入（ ）。
A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、管理费用 D、营业外收入
8、企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ） A、管理费用 B、制造费用 C、财务费用 D、其他业务成本 9、企业确定无形资产的使用寿命，应当考虑的因素有（ ）。 A、该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息 B、技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计
226
C、以该资产生产的产品或服务的市场需求情况 D、现在或潜在的竞争者预期采取的行动
10、企业发生的下列无形项目的支出，应于发生时计入当期损益的有（ ）。A、培训活动支出 B、广告和营销活动支出
C、符合无形资产准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分 D、研究费用 三、判断题
[ ]1、确认一项无形资产的最基本条件是该资产是否很可能为企业带来未来经济利益流入。
[ ]2、无形资产中商誉属于不可辨认的无形资产。
[ ]3、企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，应确认为无形资产。
[ ]4、按照2006年2月发布的企业会计准则，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算。 [ ]5、自行研发并依法申请取得的无形资产以依法取得时发生的注册费、律师费等费用作为无形资产的入账成本。
[ ]6、为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用应计入外购的无形资产成本。 [ ]7、企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本，而仍作为无形资产进行核算。 [ ]8、研究阶段与开发阶段的不同之处在于研究阶段风险较低而开发阶段风险相对较高。 [ ]9、企业开发阶段发生的的支出应全部资本化，计入无形资产成本。
[ ]10、无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。
[ ]11、自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。
[ ]12、企业拥有的无形资产都必须在使用期间按照合理的方法摊销。 [ ]13、使用寿命不确定的无形资产在持有期间不需要摊销，但是需要在每个会计期间进行减值测试。
[ ]14、无形资产的摊销方法只有直线法。
[ ]15、企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
[ ]16、当月增加的无形资产，下月开始摊销，当月减少的无形资产，当月继续摊销。 [ ]17、除特殊情况外，使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零。 [ ]18、无形资产的摊销只能计入当期损益。
[ ]19、使用寿命不确定的无形资产，只有存在减值迹象时，才进行减值测试。
[ ]20、如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益。
四、名词解释
1、无形资产：2、货币性资产：3、非货币性资产： 4、无形资产研究阶段： 5、无形资产开发阶段： 6、土地使用权： 7、无形资产减值：
五、简答题
1、无形资产通常包括哪些项目？企业将某个项目确认为无形资产应当满足哪些条件？ 2、无形资产开发阶段相关支出资本化有哪些条件？ 3、预计无形资产的使用寿命应当考虑哪些因素？
227
4、什么是无形资产的初始计量？无形资产初始计量的基本原则是什么？ 5、什么是土地使用权？企业取得的土地使用权应如何进行核算？ 6、内部研究开发费用应如何进行会计处理？
7、如何确定外购无形资产的成本？
8、什么是无形资产的后续计量？无形资产后续计量的基本要求是什么？
六、计算及业务题
1、资料：甲股份有限公司2007年1月接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为30000元，按照市场情况估计其公允价值为20000元，已办妥相关手续。要求：编制甲股份有限公司2007年1月获取该专利权的会计分录。
2、资料：甲上市公司2007年1月8日，从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计2 000 000元，每年末付款1 000 000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。
要求：编制甲公司无形资产相关会计处理。
3、资料：甲公司正在研究和开发一项新工艺，2007年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2007年10月至12月发生人工等各项支出60万元，在2007年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2008年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2008年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。
要求：做出甲公司有关研究开发无形资产的会计处理。（答案以万元为单位） 4、资料：甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。 要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。
5、资料：甲公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入8 000 000元，应交的营业税为400 000元。该非专利技术的账面余额为7 000 000元，累计摊销额为3 500 000元，已计提的减值准备为2 000 000元。
要求：编制甲公司出售无形资产的会计处理。
6、资料：甲公司2006年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关税费共计48万元，该专利权的预计使用寿命为5年。2008年4月1日，东风公司将该专利权对外转让，取得价款20万元，转让交易适用的营业税税率为5%。
要求：根据上述资料编制该无形资产相关会计分录。
7、资料：甲公司2006年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，估计使用寿命为10年。2008年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为280万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。
要求：根据以上资料做出甲公司无形资产相关会计分录。
8、资料：2007年10月1日甲公司向乙企业购入无形资产，价款120万元，该无形资产预计使用年限10年。2007年12月31日，该项无形资产预计可收回金额为80万元，估计还可使用8年。2008年12月31日甲公司将该无形资产所有权转让给丙公司，取得转让收入95万元并存入银行（营业税税率为5％）。
要求：根据上述资料编制该无形资产相关会计分录。
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9、资料：甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下： （1）2007年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年。
（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。
（3）2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。
（4）2013年4月1日。将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。
要求：
（1）编制购入该无形资产的会计分录。
（2）编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。 （3）编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。 （4）编制该无形资产出售的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
10、资料：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）有关无形资产业务如下： （1）2007年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用年限为30年。
（2）2007年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。
（3）2007年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
（4）2007年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。
（5）2008年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2008年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元（不包含土地使用权）。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
（6）2010年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：
（1）编制甲公司2007年1月购入该项土地使用权的会计分录。 （2）计算甲公司2007年12月31日该项土地使用权的账面价值。 （3）编制甲公司2007年研制开发专利权的有关会计分录。
（4）计算甲公司研制开发的专利权2008年末累计摊销的金额。
（5）分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本；计算甲公司自行开发建造的厂房2009年计提的折旧额。
（6）编制甲公司该项专利权2010年予以转销的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
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第八章 投资性房地产
1、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( )。 A、公允价值变动损益B、营业外收入C、资本公积D、其他业务收入 2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是( )。 A、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式 C、企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
D、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 3、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过( )科目核算。
A、营业外收入 B、公允价值变动损益 C、资本公积 D、其他业务收入
4、2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为102万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为5万元以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为( )万元。
A、107 B、102 C、97 D、5
5、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记( )科目。 A、投资收益 B、营业外收入 C、管理费用 D、其他业务成本 6、下列不属于企业投资性房地产的是( )。
A、房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租 B、企业开发完成后用于出租的房地产
C、企业持有并准备增值后转让的土地使用权
D、企业持有并准备增值后转让的厂房 7、下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。
A、采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额 B、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
C、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 D、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
8、投资性房地产不论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入均通过（ ）科目核算。
A、营业外收入 B、投资收益 C、其他业务成本 D、其他业务收入 9、下列说法中不正确的是( )。
A、只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产 B、与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本;不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益 C、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
10、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ）。 A、采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
230
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 二、多项选择题
1、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（ ）。
A、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等
B、已出租的建筑物是从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产
C、用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物 D、一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产
2、下列事项中,不影响企业资本公积金额的有( ).
A、公允价值计量模式下,投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额
B、公允价值计量模式下,自用房地产转为投资性房地产时,公允价值大于账面价值 C、公允价值计量模式下,自用房地产转为投资性房地产时,公允价值小于账面价值 D、公允价值计量模式下,投资性房地产转为自用房地产时,公允价值小于账面余额 3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。 A、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B、企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C、企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D、企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量 4、下列有关投资性房地产的说法中,正确的有( ).
A、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 B、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时,其转换日为租赁期开始日 C、企业将自用建筑物或土使用权停止自用改为出租,在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
D、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入所有者权益
5、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的有（ ）。 A、企业应对已出租的建筑物计提折旧 B、企业不应对已出租的建筑物计提折旧 C、企业不应对已出租的土地使用权进行摊销
D、企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益
6、关于投资性房地产的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
A、外购投资性房地产的成本，包括购买价款，相关税费和可直接归属该资产的其他支出 B、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
C、只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产 D、与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益 7、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法中正
231
确的有（ ）。
A、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量
B、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量
C、转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益 D、转换当日公允价值和原账面价值的差额作为公允价值变动损益 8、下列说法错误的是（ ）
A、企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时并对外出租或资本增值时才能算是投资性房地产；
B、企业购入房地产，如果自用一段时间后再改为出租的，应在自用时直接确认为投资性房地产
C、自行建造的房地产，达到预定可使用状态之后可确认为投资性房地产
D、企业自行建造的房地产，在达到预定可使用状态之后一段时间才对外出租，应先将其确认为固定资产等，再在租赁期开始日，将其转换为投资性房地产
9、在下列情况下，企业应将投资性房地产转换为其他资产或将其他资产转换为投资性房地产（ ）
A、投资性房地产开始自用 B、自用建筑物或土地使用权停止自用改用于资本增值 C、将自用的土地使用权改为出租 D、房地产开发企业将作为存货的房地产改为出租 10、作为存货的房地产转换为投资性房地产时，下列说法正确的是（ ） A、无论采用什么计量模式，均可能涉及到“存货跌价准备”、“开发产品”、“投资性房地产”三个科目；
B、在公允价值计量模式下，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入“公允价值变动损益”
C、在公允价值计量模式下，处置该房地产时，应将因转换计入资本公积的部分转入其他业务收入
D、在公允价值计量模式下，处置该房地产时，同时应将投资性房地产累计公允价值变动收入转入其他业务收入
三、判断题
[ ]1、企业以融资租赁方式出租建筑物是做为投资性房地产进行核算的。 [ ]2、闲置土地不属于投资性房地产。
[ ]3、企业出租给本企业职工做宿舍用的房屋属于投资性房地产。 [ ]4、企业自行经营的旅馆属于投资性房地产。
[ ]5、母公司以经营租赁的方式向子公司租出房地产的，该项房地产不应确认为母公司的投资性房地产。
[ ]6、企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物属于投资性房地产。
[ ]7、企业将建筑物出租并按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务的，应将该建筑物确认为投资性房地产。
[ ]8、投资性房地产一旦采用公允价值模式计量不得转为成本模式计量。 [ ]9、投资性房地产一旦采用成本模式计量不得转为公允价值模式计量。 [ ]10、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。 [ ]11、采用公允价值模式计量的投资性房地产，在资产负债表日以该投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
232
[ ]12、对投资性房地产的日常维修支出应计入投资性房地产的成本。
[ ]13、企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。
[ ]14、企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入，均确认为其他业务收入。
[ ]15、成本模式下投资性房地产的报废、毁损处理应比照固定资产核算。
[ ]16、房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地不属于投资性房地产。
[ ]17、外购的房地产只有在购入的同时开始出租，才能作为投资性房地产予以确认。 [ ]18、自用房地产停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日。 [ ]19、作为存货的房地产改为出租，转换日应当为租赁期开始日。
[ ]20、同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
四、名词解释
1、投资性房地产：2、已出租的土地使用权3、已出租的建筑物4、房地产的转换5、持有并准备增值后转让的土地使用权
五、简答题
1、什么是投资性房地产？包括哪些范围？ 2、简述投资性房地产的确认条件
3、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应具备哪些条件？ 4、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应如何进行会计处理？ 5、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应如何进行会计处理？ 6、简述投资性房地产后续计量模式的变更
7、什么是投资性房地产的转换？转换日如何确定？ 8、简述公允价值模式下房地产转换的会计处理
六、计算及业务题
1、资料：甲公司采用出包方式建造商用楼，用于出租，总投资4000万元。2007年2月1日支付工程款4000万元。2007年12月31日，工程达到预定可使用状态，甲公司开始办理经营租赁手续。
要求：做出甲公司的会计处理。（单位：万元）
2、资料：甲公司于2007年1月1日支付2000万元土地出让金取得一块土地使用权，使用年限50年，准备筹建办公楼。2008年1月1日，该土地使用权出租，甲公司将无形资产转入投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。
要求：做出甲公司该投资性房地产的会计处理。（单位：万元）
3、资料：丙公司对投资性房地产采用成本模式计量。丙公司于2007年7月1日将自用的办公楼用于出租，转为投资性房地产。该办公楼的账面原值为1500万元，已提折旧400万元，净值1100万元。
要求：做出该投资性房地产转换的会计处理。（单位：万元）
4、资料：丁公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。于2007年12月31日将自用的办公楼用于出租，出租日该办公楼的的账面原值为1500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。
要求：（1）假定转换当日该办公楼的公允价值为480万元； （2）假定转换当日该办公楼的公允价值为1030万元；
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分别做出该投资性房地产转换的会计处理。（单位：万元）
5、资料：丙公司对投资性房地产采用成本模式计量，于2009年12月31日将出租的办公楼出售。该办公楼的账面原值为1500万元，已提折旧600万元，已计提的减值准备为200万元。出售收入1200万元，已存入银行。
要求：做出该投资性房地产出售时的会计处理。（单位：万元）
6、资料：甲企业2007年1月1日外购一幢建筑物，售价为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，采用公允价值模式进行后续计量。租赁期开始日为2007年1月1日，年租金为20万元，每年年初收取租金。2007年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。2008年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。2009年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。
要求：做出与该项投资性房地产有关的会计处理。（单位：万元）
7、资料：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：
（1）2007年1月甲公司购入一幢建筑物，并自当月起用于对外经营租赁，款项910万元以银行存款转账支付。该建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。
（2）甲公司该项房地产2007年取得租金收入为90万元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。
（3）2009年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。
要求：
（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。
（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 （3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。 （4）计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。 （5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。（单位：万元）
8、资料：乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。乙公司有关投资性房地产的相关业务资料如下：
（1）2007年1月，乙公司自行建造办公大楼。在建设期间，乙公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。乙公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 （2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，乙公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在2009年年初的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值为2400万元。
（5）2010年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
234
（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录； （2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额； （3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录； （4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录； （5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录；
（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。（单位：万元） 9、资料：长江房地产公司于 2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
2008 年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。2009年12月31日该建筑物的公允价值 减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万 元，预计未来现金流量现值为1700万元。
2010年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生 变化。假定不考虑相关税费。
要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。 （单位：万元）
10、资料：黄河股份有限公司(以下简称乙公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7％。不考虑除增值税以外的其他税费。黄河公司自2007年3月起有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2007年9月，黄河公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年10月1日，租赁期为l年，每月支付l2万元租金。该办公楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧300万元，未计提减值准备。
(2)2007年l2月，黄河公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.4万元。 (3)2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，黄河公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行计量。2008年3月公允价值为4000万元，假设黄河公司按净利润的10％计提盈余公积。
(4)2008年10月，黄河公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，黄河公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008年12月，写字楼装修完工，发生支出120万元。
要求：
(1)编制黄河公司出租写字楼的有关分录。 (2)编制对写字楼维修的有关分录。 (3)编制改变后续计量模式的有关分录。 (4)编制装修的有关分录。（单位：万元）
第九章
一、 单项选择题
负债
1、下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（ ）。 A、将外购的一批货物赠送他人 B在建工程领用一批自产的产成品
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C、将委托加工的货物用于对外投资 D、将外购的原材料用于集体福利 2、企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（ ）
A、房产税 B、车船使用税 C、车辆购置税 D、印花税 3、当债券的票面利率高于同期银行存款利率时，则按（ ）发行。 A、折价 B、溢价 C、面值 D、成本
4、当企业折价发行债券时，实际收到的款项与票面价值之差应计入（ ） A、“应付债券---利息调整”借方 B、“应付债券---利息调整”贷方 C、“应付债券---面值”借方 D、“应付债券---应计利息”贷方 5、企业对确实无法支付的应付账款，应转入（ ）科目。
A、其他业务收入 B、盈余公积 C、营业外收入 D、资本公积
6、本月应交增值税的借方发生额小于贷方发生额，其余额应在（ ）科目中反映。 A、应交税金—未交增值税的借方 B、应交税金—未交增值税的贷方
C、应交税金—应交增值税的借方 D、应交税金—应交增值税的贷方
7、甲企业以一张期限为3个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（ ）万元。
A、100 B、101 C、104 D、112 8、下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是( )。
A、增值税 B、土地增值税 C、印花税 D、房产税 9、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（ ）科，贷记“库存商品”“应交税费－应交增值税”等科目。
A、营业外支出 B、应付职工薪酬 C、 盈余公积 D、在建工程
10、委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A、管理费用 B、委托加工物资 C、应交税金—应交消费税 D、主营业务税金及附加
二、多项选择题
1、下列各项，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有（ ）。A、本月上交本月的应交增值税 B、本月上交上期的应交未交增值税 C、结转本月应交未交的增值税 D、结转本月多交的增值税
2、下列各项中，属于职工薪酬中的职工的是（ ）。
A、兼职会计 B、临时职工 C、独立董事 D、为企业审计的注册会计师 3、下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
A、住房公积金 B、非货币性福利 C、失业保险费
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
4、一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（ ）。 A、将自产产品用于在建工程 B、将库存材料用于在建工程
C、将库存材料用于对外投资 D、库存产成品发生非正常损失 5、企业应交营业税可以记入（ ）科目。
A、其他业务成本 B、管理费用 C、固定资产清理 D、营业税金及附加 6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不应借记的科目是（ ），贷记“应付职工薪酬”科目。 A、在建工程 B、研发支出 C、销售费用 D、管理费用 7、下列税费中，应记入“管理费用”科目的有（ ）。
A、土地使用税 B、土地增值税 C、城市维护建设税 D、矿产资源补偿费
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8、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A、印花税 B、车船使用税 C、房产税 D、土地增值税 9、“应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ）。
A、溢价发行时产生的利息调整费用 B、折价发行时利息调整费用的摊销 C、期末计提应付债券利息 D、溢价发行时利息调整费用的摊销 10、下列各项因素中，属于影响债券发行价格高低的因素有（ ）。 A、票面金额 B、票面利率 C、市场利率 D、期限长短 三、判断题
[ ]1、企业的应付账款一般按到期应付金额的现值入账。 [ ]2、如果企业购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值记账。
[ ]3、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后应转营业外收入。
[ ]4、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。 [ ]5、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。 [ ]6、一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。
[ ]7、企业发生的因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，应当借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
[ ]8、长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能会计入在建工程、财务费用等会计科目。
[ ]9、属于职工薪酬中所说的职工的有全职、兼职职工，董事会成员，内部审计委员会成员，劳务用工合同人员等。
[ ]10、已缴纳消费税的委托加工物资直接用于销售的，其已缴纳的消费税可以用于直接抵扣。
[ ]11、已缴纳消费税的委托加工物资直接用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税可以用于直接抵扣。
[ ]12、企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是其他应付款。
[ ]13、企业销售不动产按规定应交的营业税，在“营业税金及附加”科目核算。 [ ]14、通过 “营业税金及附加”核算的有增值税、消费税、营业税、资源税。
[ ]15、工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。
[ ]16、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 [ ]17、辞退福利包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。但是，无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于离职后福利，不是辞退福利。 [ ]18、职工薪酬包括以商业保险形式提供的保险待遇。
[ ]19、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。
[ ]20、在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，应将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或当期费用（包括辞退福利）。
四、名词解释
1、短期借款2、应付票据3、交易性金融负债4、应付账款5、预收账款： 6、职工薪酬7、
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股份支付8、股份支付可行权日：9、辞退福利
五、简答题
1、什么是职工薪酬？职工薪酬包含哪些内容？ 2、职工的范围有哪些？
3、什么是辞退福利？有哪些支付方式？ 4、辞退福利的确认条件有哪些？ 六、计算及业务题
1、资料：甲企业有关职工薪酬情况如下：甲企业本期应付的职工工资总额为15万元，其中生产产品的工人工资为10万元，企业管理人员工资为2万元，在建工程人员工资为8 000元，产品销售人员工资为1．2万元，新产品研发人员工资（非资本化部分）为1万元。按14%的比例计提职工福利费，按工资10％计提住房公积金。
要求：做出甲公司的会计处理。
2、资料：甲公司为一家空调生产企业，共有职工500名，其中生产空调的生产工人400人，生产车间技术人员、管理人员40人，企业管理人员60人。2007年4月，公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给公司每名职工。A型号空调的单位生产成本为2000元，售价为每台3100元，甲公司适用的增值税率为17%。
要求：做出甲公司的会计处理。
3、资料：甲公司外购了每件不含税价格为1000元的家具作为福利直接发放给公司每名职工。公司购买的家具已开具了增值税专用发票，增值税率为17%。
要求：做出甲公司的会计处理。
4、资料：甲公司为远途上班的生产一线工人免费提供职工集体宿舍，该集体宿舍楼每月计提折旧2000元。为其高级管理人员、高级工程师及科研人员租赁几套公寓住宅免费使用，公司每月需支付租金共计30 000元。
要求：做出甲公司的会计处理。
5、资料：甲公司于2007年末由于市场销售情况不佳，决定辞退没有家庭负担的10名员工，每人补偿5万元。辞退计划已完成。
要求：做出甲公司的会计处理。
6、资料：乙公司由于市场销售情况不佳，制定了一项辞退计划，拟从2008年1月1日起，企业将以职工自愿方式选择是否接受裁减。辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意见。辞退计划已于2007年12月10日经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。该辞退计划中的补偿标准如表1所示：
表1辞退计划的补偿标准 职位 中层管理干部 工龄 1～10年 10～20年 20～30年 车间生产工人 1～10年 10～20年 20～30年 每人补偿标准 10万元 20万元 30万元 5万元 12万元 20万元 对于工龄在1～10年的中层管理干部中接受辞退的数量及发生概率如表2所示：
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表2 接受辞退的职工数量 ５人 ６人 8人 合计 发生的概率 50% 20% 30% 最佳估计数 2．5 1．2 2．4 6．1 要求：做出乙公司工龄在1～10年的中层管理干部辞退计划的会计处理。
7、资料：2007年1月1日，经股东大会批准，乙公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是自2007年1月1日起必须在公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额见下表1：
表1 乙公司现金股票增值权的公允价值及现金支出一览表 年份 2007 2008 2009 2010 2011 公允价值 14 15 18 21 21 支付现金 16 20 25 第一年有20名管理人员离开公司，乙公司估计三年内还将有1 5名管理人员离开；第二年又有l0名管理人员离开公司，乙公司估计还将有10名管理人员离开；第三年又有15名管理人员离开。第三年末，有70人行使股票增值权获得了现金。第四年末，有50人行使股票增值权；第五年末，剩余35人全部行使股票增值权。
要求：根据上述资料，计算乙公司各期应确认的应付职工薪酬和计入当期损益的金额，并列入下表。根据表中数据编制相关的会计处理。 表2 应付职工薪酬和计入当期损益一览表 年份 应付职工薪酬（1） 支付现金（2） （3）=（1）一上期（1）+（2） 2007 2008 2009 2010 201l 总额 当期损益（3） 8、资料：甲公司收购免税农业产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品
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已验收入库，款项已经支付。假定甲公司采用实际成本进行材料日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的l3％计算确定。
要求：做出甲公司的会计处理。（单位：万元）
9、资料：甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17％。
要求：做出甲公司的会计处理。（单位：万元）
10、资料：甲乙公司为增值税一般纳税人，本期甲公司委托乙公司加工材料，发出原材料成本10000元，加工费用8000元(不含增值税)。消费税税率10％，材料已加工完成验收入库。并直接用于对外销售，加工费用巳支付。双方的增值税税率均为l7％。 要求：做出甲公司的会计处理。
11、资料：甲公司于2007年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年l2月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为l50万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4％。
要求：做出甲公司2007、2008年的会计处理。（单位：万元）
12、资料：2007年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为10432700元。
要求：甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，填入下表。
利息费用计算表 支付利息利息费用 摊销的利息调整 付息日期 （本+息） 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年l2月31日 2010年12月31日 2011年12月31日 2012年12月31日 （归还的本金） . （本金） 应付债券摊余成本 13、资料：甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2007年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际利率为6％。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下:
（1）2007年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2008年1月2日,该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
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假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换公司债券借款费用的100％计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求：（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3）编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。 （6）编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。 （7）计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。
（8）编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
第十章 所有者权益
一、 单项选择题
1、下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是( )。 A、股东大会宣告派发现金股利 B、以资本公积转增资本 C、提取法定盈余公积 D、提取任意盈余公积
2、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。 A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏
C、资本公积转增资本 D、用税后利润补亏
3、企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为( )。
A、资本公积 B、实收资本 C、盈余公积 D、营业外收入
4、企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，应作的会计处理是（ ） A、借记“本年利润”科目，贷记“利润分配—未分配利润”
B、借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目
C、借记“利润分配一未分配利润”科目，贷记“利润分配一未分配利润”科目 D、无需专门作会计处理
5、下列各账户中，年末结转后可能有余额的是（ ）。 A、“营业外收入” B、“主营业务收入” C、“营业外支出” D、“利润分配—未分配利润” 6、资本公积（ ）。
A、可以依法转增资本 B、可以作为利润进行分配 C、可以作为股利分配 D、是企业留存收益的组成部分 7、“利润分配—未分配利润”账户贷方余额反映（ ）。 A、企业历年积存的未弥补亏损 B、企业历年积存的未分配利润 C、企业本年的亏损 D、企业本年的利润 8、“实收资本”账户的借方登记（ ）。
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A、企业收到所有者投入企业的资产价值B、企业减少注册资本的数额 C、盈余公积转增资本 D、资本公积转增资本 9、下列有关利润分配的顺序中，正确的是（ ）。
A、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润 B、向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 C、向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积 D、提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积
10、企业利润分配终了，应将“利润分配—提取盈余公积”明细账户转入（ ）。 A、“利润分配—未分配利润” B、“利润分配—应付利润” C、“本年利润” D、“盈余公积” 二、多项选择题
1、下列各项中，使留存收益减少的有（ ）。
A、提取盈余公积 B、盈余公积转增资本 C、盈余公积弥补亏损 D、分派股票股利 2、下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。
A、资本溢价 B、未分配利润 C、任意盈余公积 D、法定盈余公积 3、法定盈余公积的主要用途是（ ）。
A、对外捐赠 B、弥补亏损 C、转增资本 D、用于集体福利设施 4、企业减少实收资本应按法定程序报经批准，一般发生在企业（ ）而需要减资的情况下。 A、资本过剩 B、发生重大亏损 C、投资者要求 D、盈利 5、下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ ）。 A、本年度实现净利润 B、提取法定公盈余公积 C、向投资者宣告分配现金股利 D、盈余公积补亏 6、所有者权益的来源包括（ ）。
A、所有者投入的资本 B、直接计入所有者权益的利得 C、未分配利润 D、直接计入所有者权益的损失8、下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的是（ ）。A、计提短期借款的利息 B、计提行政管理部门固定资产折旧 C、支付超标的业务招待费 D、计入当期损益的无形资产摊销 9、下列项目中，属于资本公积核算的内容有（ ）。
A、企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分 B、直接计入所有者权益的利得 C、直接计入所有者权益的损失 D、企业收到投资者的出资额
10、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A、宣告发放股票股利 B、资本公积转增资本 C、盈余公积转增资本 D、接受投资者追加投资
三、判断题 [ ]1、设立有限责任公司时，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的20%。
[ ]2、当企业发生重大亏损时可以申请减少实收资本。
[ ]3、企业的实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应向原登记机关申请变更登记。
[ ]4、实收资本、注册资本是一个概念。
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[ ]5、企业委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金应计入“财务费用”。 [ ]6、企业应将发行股票取得的收入全部计入“股本”科目。
[ ]7、留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，只要包括计提的盈余公积和未分配利润。
[ ]8、法定盈余公积金达到注册资本的50％时，不应再提取。
[ ]9、企业在提取法定盈余公积金和任意盈余公积金之前可以向投资者分配利润。 [ ]10、法定盈余公积可以弥补亏损。
[ ]11、法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的20%。
[ ]12、企业发生亏损时，可以用以后三年内实现的税前利润弥补。
[ ]13、“利润分配——未分配利润”科目的借方余额，反映历年累积的未弥补亏损。 [ ]14、“利润分配——未分配利润”科目的借方余额，反映本年度发生的亏损。 [ ]15、用税前利润弥补以前年度亏损，不需要进行专门的账务处理，而用税后利润弥补以前年度亏损，需要进行专门的账务处理。 四、名词解释
1、实收资本：2、资本公积：3、留存收益：4、所有者权益5、盈余公积 6、资本（股本）溢价
五、简答题
1、什么是所有者权益？包括哪些来源？ 2、 企业增加资本有哪些途径？
3、资本公积的性质是什么？它与留存收益有何区别？主要包含哪些内容？ 4、什么是留存收益？它由哪些部分构成？各自的含义是什么？
5、按照有关规定企业当年实现的净利润，应当按照什么顺序进行分配？ 6、企业提取的盈余公积主要用于哪些方面？
六、计算及业务题
1、 资料：甲公司于设立时收到丙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为100万元，增值税进项税额为17万元(假设不允许抵扣)。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。
要求：做出甲公司会计处理
2、 资料：甲公司于设立时收到丁公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为20万元，增值税进项税额为3.4万元。丁公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。
要求：做出甲公司会计处理
3、资料：甲公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格2.2元。证券公司按发行收入的2％收取手续费，从发行收入中扣除。
要求：做出甲公司会计处理
4、资料：A公司委托证券公司代理发行普通股股票12000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除。股票发行冻结期间的利息收入80万元。
要求：做出甲公司会计处理
5、资料：某有限责任公司由甲、乙、丙三位股东各自出资100万元设立。设立时的实收资本为300万元。经过三年的经营，该企业留存收益为150万元。这时 又有丁投资者
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有意参加该企业，并表示愿意出资180万元，而仅占该企业股份的25%。接受丁投资后的注册资本为400万。
要求：做出某有限责任公司会计处理
6、资料：甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。
要求：
（1）假定每股回购价为0.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 （2）假定每股回购价为2元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 （3）假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。
7、资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年度有关业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元)。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： ① 按2007年度实现净利润的10％提取法定盈余公积。
② ②以2007年12月31 日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
③ 2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
④ (2)2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。
⑤ (3)2010年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。 要求：
(1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。 (2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。 (3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
第十一章 收入、费用和利润
一、 单项选择题
1、下列各项、可采用完工百分比法确认收入的是( )。 A、分期收款销售商品 B、委托代销商品 C、在同一会计年度开始并完成的劳务 D、跨越一个会计年度才能完成的劳务
2、企业发生的违约金支出应计入( )。
A、管理费用 B、营业外支出 C、财务费用 D、其他业务成本 3、下列各项收到的款项中，不属于“收入”的有（ ）。 A、出租固定资产收到的租金 B、销售商品收取的增值税
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C、出售原材料收到的价款 D、提供劳务收入收到的价款 4、下列各项中，（ ）不属于财务费用。
A、利息支出 B、汇兑损失 C、金融机构手续费 D、职工教育经费 5、企业的利润总额为（ ）。
A、营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入 B、主营业务利润+投资净收益+营业外收支净额 C、主营业务利润+投资净收益+营业外收支净额 D、主营业务利润+投资净收益
6、企业的罚款净收入应记入（ ）。
A、“营业外收入” B、“主营业务收入” C、“其他业务收入” D、冲减“营业外支出” 7、下列各项，应计入营业外收入的是（ ）。
A、收到先征后返的增值税 B、转销无法偿还的应付账款
C、出售无形资产取得的净收益 D、转让短期投资取得的净收益 8、在会计实务中，捐赠支出应作为（ ）处理。
A、资本公积 B、营业外支出 C、实收资本 D、其他业务支出 9、会计期末，企业应将（ ）转入“本年利润”的贷方。
A、“所得税” B、“营业外收入” C、“营业外支出” D、“其他业务支出” 10、企业视同买断方式委托对方代销商品时，委托方应在（）确认收入。 A、收到代销清单时 B、发出商品时 C、收到货款时 D、受托方销售商品时 二、多项选择题
1、下列收入确认中，符合会计准则规定的有（ ）。 A、与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入
B、附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入
C、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入 D、宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认 2、以下项目中，应记入“营业外支出”科目的是（ ）。 A、处理固定资产损失 B、核销的固定资产盘亏损失
C、捐赠支出 D、罚没支出
3、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。 A、销售商品收取的增值税 B、出售飞机票时代收的保险费
C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D、销售商品代垫的运杂费 4、下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有（ ）。
A、企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货 B、企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走 C、售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性 D、发出一批商品，委托某单位代为销售
5、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是（ ）。 A、广告费 B、业务招待费
C、预计产品质量保证损失 D、专设销售机构发生的固定资产折旧费 6、下列项目中，应列入财务费用的有（ ）。
A、银行存款的利息收入 B、外币兑换发生的汇兑损失
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C、金融机构手续费 D、购货方享受的现金折扣 7、提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件是（ ） A、提供劳务收入的总额能够合理地估计
B、提供劳务收入总额能够收回的可能性大于不能收回的可能性 C、交易的完成程度能够可靠计量 D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量
8、完工百分比法中，确定完工比例的方法有（ ）。 A、按专业测量师测量的结果确定
B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定 C、按劳务各期耗时长短来确定 D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定
9、下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）
A、诉讼费 B、研究费用 C、业务招待费 D、日常经营活动聘请中介机构费 10、下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。
A、管理费用 B、营业税金及附加 C、所得税费用 D、投资收益 三、判断题
[ ]1、出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以，它属于准则所定义的“收入”范畴。 [ ]2、收入不包括为第三方或客户代收的款项，也不包括处置固定资产净收益和出售无形资产净收益。
[ ]3、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。 [ ]4、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
[ ]5、企业同时销售商品和提供劳务的，必须全部按照销售商品收入核算。
[ ]6、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
[ ]7、商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。 [ ]8、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
[ ]9、商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。
[ ]10、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。
[ ]11、企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与成本。
[ ]12、委托其他单位代销产品的情况下，应当在收到代销清单后确认收入实现。 [ ]13、对于实质上具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照应收的合同款或协议价款的现值确定其公允价值。即按其公允价值确认收入；应收合同款或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用，计入当期损益。
[ ]14、以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款确认收入。
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[ ]15、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 [ ]16、售后回购在任何情况下都不能确认收入。
[ ]17、一般企业出售其投资性房地产的收入应计入“营业外收入”。
[ ]18、按照完工百分比法确认劳务收入时，只要与交易相关的价款已经流入企业，即可确认为营业收入的实现。
[ ]19、企业对外提供劳务，在资产负债表日劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。
[ ]20、若劳务在年末未能完成，交易结果又无法合理确定，则不确认收入。
[ ]21、如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入“预收账款”科目。
[ ]22、为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认。 [ ]23、开发商品化软件的收入，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认。 [ ]24、广告的制作费，在相关的广告行为开始出现于公众面前时确认为收入。 [ ]25、宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现在公众面前时予以确认。 [ ]26、属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品价款一并确认收入。
[ ]27、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关劳务活动发生时确认为收入。
[ ]28、安装工作是商品销售附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认为收入。
[ ]29、如果合同或协议规定一次性收取使用费，应当视同销售资产一次性确认收入。 [ ]30、在资产负债表日，建造合同收入，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。
四、名词解释
1、收入：2、现金折扣：3、商业折扣： 4、销售折让： 5、销售退回：
6、售后回购：7、售后租回：8、视同买断方式销售： 9、收取手续费方式销售： 10、分期收款销售： 11、完工百分比法： 12、费用： 13、利润： 五、简答题
1、什么是收入？确认销售商品收入的确认条件是什么？ 2、收入有哪些特点？收入应如何分类？ 3、如何确认企业提供劳务的收入？ 六、计算及业务题
1、资料：甲公司于5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。甲公司应于9月30日以110万元购回。
要求：编制有关会计分录。
2、资料：H股份有限公司（以下简称H公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
（1）H公司与A公司签订一项购销合同，合同规定H公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在H公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在H公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。H公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600
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万元，预计安装费用为20万元。
（2）H公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，H公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经H公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
（3）H公司本年度销售给D企业一台自产的设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工。
要求：编制有关会计分录。
3、资料：家华股份有限公司（以下简称H公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
（1）家华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0．5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。
（2）家华公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。H公司本年度共销售丙产品1000件，增值税专用发票上注明的销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。（注：这属于正常的三包合同，不同于附退回条件的特定合同）
（3）家华公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日家华公司付清货款，（计算现金折扣时考虑增值税）。
要求：编制有关会计分录。
4、资料：友谊股份有限公司（以下简称友谊公司）为增值税一般纳税企业，适用的营业税税率为5%，该公司2007年度发生如下业务。
（1）友谊公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，属于营业税应税劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，年底双方按照完工进度结算款项42万元，已结清，至年底已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。
（2）友谊公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后H公司收回收费权，友谊公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由友谊公司负责,本年度发生维修费用计10万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录。
5、资料：H公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
要求：请编制有关会计分录。
6、资料：J企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。J公司2003年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）： （1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500000元，该商品成本为400000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。
（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。J公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
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