C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是()。

A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的()工作。 A.投资业务的论证与评估 B.投资业务的决策与审批 C.投资业务的记录D.投资业务的保管

10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对()的影响程度。 A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是()。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

B.未经赊销批准的销售一律不准发货

C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式

2.内部审计实务指南制定的依据有()。

A.企业会计准则 B.内部审计基本准则

C.内部审计具体准则 D.审计法

3．运用核对法主要是核对证证之间、()的有关数据是否相符。

A.证账之间B.账账之间

C.账表之间D.表表之间

4．以下审计证据中，属于外部证据的有()。

A.购货发票B.发货单

C.生产领料单D.银行存款函证回函

5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。

A.对事实的错报 B.推断误差

C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报

6.下列应当进行职务分离的是()。

A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务

C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务

7．在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取()方面的证据。

A.控制在不同时点如何运行B.控制是否得到一贯执行

C.控制是否得到执行D.控制由谁执行及以何种方式运行

8．投资循环的内部控制一般包括()。

A.严格的预算制度 B.严格的记名登记制度

C.合理的职责分工制度 D.健全的资产保管制度

⒐货币资金审计涉及的凭证和记录有()。

A.库存现金盘点表B.银行对账单

C.银行询证函D.库存现金日记账

⒑注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括( )。

A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间

C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的独立性

三、判断题（每小题1分，共10分）

1.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。()

2.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。()

3．审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。()

4．注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率( )。

5.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。()

6．如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。()

7．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。()

8.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。()

9.注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。()

10．由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。()

四、名词解释题（共15分，每词3分）

审计标准循环法抽样审计

推断误差审计业务约定书

五、简答题（共24分，每小题6分）

1．财务报表审计的一般原则是什么？

2．简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。

3．审计证据与审计工作底稿的关系是什么？

4．重要性与审计风险、审计证据的关系如何？

六、案例分析题（共21分）

1.20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21925.41元。实际盘存库存现金仅为19226.06元。

(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2560元。

(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。

(4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。

(5)银行核定库存现金限额10000元。

要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。（10分）

2.XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1200000元。W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料一：W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示。

项目 金额/万元 项目 金额/万元

资产总额 42000 未分配利润 1800

股本 15000 营业收入 36000

资本公积 8000 利润总额 600

盈余公积 2000 净利润 400

资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项：

(1)W公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1 年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，预收账款明细情况如下表所示。

预收账款明细表单位：人民币元

账龄

客户名称 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 合计

预收账款——A公司 30150000 30150000

预收账款——B公司 2100000 2100000