10、审计工作底稿的保存年限是（ ）。
A、自审计报告日起至少保存10年 B、自审计业务终止日其至少保存10年 C、自审计报告日起至少保存20年 D、自审计业务终止日其至少保存20年 五、简答题
1、什么是审计证据？它包括哪些内容？ 2、审计证据的种类如何划分？
3、如何理解审计证据的充分性和适当性？
4、获取审计证据的审计程序有哪些？各自的适用范围是什么？ 5、审计工作底稿的内容有哪些？是什么？审计的职能有哪些？ 六、案例题
1、注册会计师在对某企业现金业务审查时，发现出纳员在审计期间有一张未经批准而私自借出现金的白条，金额合计为5 000元，经过盘点证明白条所列现金5 000元确实不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存现金5 000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？
2、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据： （1）销货发票副本与购货发票。
（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。
（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录。 （4）被审计单位管理当局声明书与律师声明书。 （5）销货发票副本与产品出库单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更可靠。
3、A注会担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，项目组成员需要获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的相关事项如下：
（1）项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运行有效，拟据此缩小控制测试的样本规模。
（2）A注会认为仅获取的账薄记录证实营业收入发生缺乏相关性，要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的账面资料。
（3）A注会认为，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供应收账款存在、计价和分摊的审计证据，但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据。
（4）为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据，A注会修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。
要求：针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指出A注会及项目组成员的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。 3、
知识模块五:风险评估与应对
一、填空题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（ ）。 2、（ ）是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。（ ）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、（ ）、实物控制和（ ）等相关的活动。
3、注册会计师应从整体层面和（ ）层面了解被审计单位内部控制。
4、进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（ ）和（ ）。 5、实质性程序的两种基本类型包括（ ）和（ ）。 二、判断题
( )1、被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
( )2、被审计单位建立授权控制的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。 ( )3、将存货放入加锁的仓库并由称职的保管员来管理，这属于职责分工控制。 ( )4、管理层对是否定期编制银行存款余额调节表进行复核，体现的是对控制的监督。
( )5、当注册会计师了解到被审计单位管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，那么这些风险就与财务报表整体广泛相关。
( )6、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。 ( )7、进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
( )8、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“控制测试”。 ( )9、控制测试是每次审计中必定执行的测试。 ( )10、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。
三、单项选择题 1、（ ）是为了确定内部控制存在且正在使用。
A、了解内部控制 B、控制测试 C、实质性程序 D、双重目的测试 2、( )设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 A、控制活动 B、控制监督 C、控制环境 D、控制检查 3、下列不属于控制活动的是（ ）。
A、授权 B、实物控制 C、对控制的监督 D、职责分离
4、管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权是（ ）。
A、一般授权 B、特殊授权 C、信息技术应用控制 D、信息技术一般控制 5、（ ）属于不相容职责。
A、总经理与营销经理 B、出纳员与记录银行存款日记账 C、记录日记账和记录总账 D、采购员与采购经理
6、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ ）重大错报风险具备明确的对应关系。
A、财务报表层次 B、认定层次 C、账户余额 D、交易或事项 7、控制测试是为了确定（ ）而实施的审计测试。
A、财务报表认定是否正确 B、内部控制执行的有效性 C、内部控制是否等到执行 D、内部控制设计的合理性 8、控制测试的对象是被审计单位的（ ）。
A、内部控制 B、财务报表 C、账簿与凭证记录 D、经济业务 9、注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是（ ）。
A、重新执行 B、了解内部控制 C、控制测试 D、实质性程序 10、实质性分析程序通常是针对在一段时期内（ ），
A、各类交易 B、存在预期关系的大量交易 C、各类账户余额 D、各类列报 四、多项选择题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序包括： A、询问 B、分析程序 C、观察 D、检查 2、下面观点中正确的有（ ）。
A、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任 B、建立内部控制在于消除一切错弊的发生 C、内部控制存在固有的局限性
D、建立健全被审计单位内部控制是注册会计师的责任 3、下面属于内部控制要素的有（ ）.
A、控制环境 B、风险评估过程 C、控制活动 D、信息系统与沟通 4、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要了解的被审计单位的控制活动主要包括( )。
A、风险评估 B、授权和业绩评价 C、实物控制 D、职责分离 5、实物控制是为了保证资产与记录的安全而采取的各项措施，包括（ ） A、实物防护措施 B、对接触资产与记录设置授权
C、对访问计算机程序和数据文件设置授权 D、账实定期核对
6、注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（ ）。 A、控制环境
B、错报风险的性质 C、何时能得到相关信息
D、审计证据适用的期间或时点
7、注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（ ）。
A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广 D、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
8、控制测试并非在任何情况下都需要实施。实施控制测试的情形有：（ ）。 A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、控制本身的设计是合理的但没有得到执行时 D、控制本身的设计就是无效的
9、控制测试的程序类型包括（ ）。
A、检查文件记录 B、重新执行 C、询问与观察 D. 重新计算 10、实质性程序的两种基本类型包括：（ ）。
A、风险评估程序 B、控制测试 C、细节测试 D、实质性分析程序 五、综合题 1、银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。由此，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156.70万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。之后，负责对银广夏财务报表进行审计的深圳中天勤事务所及相关注册会计师，因涉及银广夏利润造假案被追究法律责任。
银广夏审计失败的原因很多，其中一个重要的原因是注册会计师对银广夏公司的经营性质、经营状况、公司治理及管理现状了解不够，没有评估和控制审计风险进而没能采取有效的应对风险措施造成的，例如对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告等等。 讨论与回答：此案例中的注册会计师是否严格执行了风险导向审计模式？试指出本例中注册会计师执行审计过程中的不当之处。
2、U会计师事务所的A注会担任X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注会注意到了以下情况。
（1）X公司2014年度毛利率为8%，比上年的4%大幅提升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明和解释。
（2）以前年度控制测试的结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种情况在2014年未见好转。
（3）A注会计算了2014年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从2013年初到2014年末，银行贷款利率没有变化。 要求：（1）分别判断情况上述每种情况是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目（限一项）和认定（限一项）。
（2）根据对要求（1）的答案，指出A注会为应对上述各种情形下评估的重大错报风险应实施的一项最具针对性的进一步审计程序。