内部审计题库
一、名词解释
1.内部审计 2.内部控制3.后续审计 4.风险管理审计
5．分析性复核 6.舞弊审计7 不相容职务8.效率性审计9.内部审计质量控制10.审计证据 11. 内部审计职业道德 12.审计工作底稿 13. 审计重要性 14.审计风险 15.风险管理 16. 风险应对 17. 管理审计 18.审计报告 19. 控制环境 20.职能性管理审计
二、单项选择
1．内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
A．应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告
B．可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的 C．可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务 D．如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议
2．下列哪项不会损害内部审计师的客观性？ A．与管理当局有利益冲突 B．适当的情况下依赖外部审计意见 C．审计人员有关经营责任暂时性的假设
D．由于缺少审计工作轮换而导致被审计者对内部审计师的熟悉
3.某新来的助理审计人员被派遣参加该组织现金管理业务的审计项目，该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用何种方式才是遵循准则关于知识与技能方面的规定？
A．由精通该领域的高级审计人员严格督察助理人员的工作
B．助理审计人员开展审计工作和编制审计报告，并交由内部审计主任详细审阅 C．选项A与B均是 D．选项A与B均不是
4. 在对合同进行检查时，首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不正当利益。在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后，首席审计执行官应采取何种行动？
A.向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案 B.与组织的外部审计师联系以寻求协助
C.收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现 D.立即通知董事会
5. 以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：
A．一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查； B．前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行检查
C．内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同
D．编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量
6．某内部审计负责人发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动。该副总裁正是内部审计负责人向其提交报告的高层主管。该负责人最好采取下列哪一措施？
A. 进行调查以确定舞弊程度 B. 审问副总裁以获得重要证据 C. 注意管理授权与政策
D. 将事实报告给总裁和董事会的审计委员会
7. 近些年，以下哪两个因素改变了内部审计师在于外部审计师之间的关系，以致内部审计师成为了合作者而非从属：
A. 外部审计师日益增加的责任以及内部审计师日益增加的专业性 B. 内部审计师日益增加的专业性以及外部审计益发的经济型 C. 计算机化会计系统的使用以及外部审计益发的经济性 D. 审计机构的全球化以及对计算机化会计系统的益发依赖
8.审计风险产生的原因是（ ）
A审计人员粗心 B、被审计单位内部控制薄弱 C内部控制的固有限制 D、审计计划不合理
9.审计证据的特征包括（ ）
A、合法性 B、合理性C、合规性 D、相关性
10.负责制定年度审计计划的是（ ） A、内部审计机构负责人 C、审计委员会
11.编制审计工作底稿的目的是（ ） A、满足审计委员会的要求
B、和被审计单位沟通 B、审计项目负责人 D、资深内部审计人员
C、说明审计目标的实现程度 D、便于向审计机构负责人汇报
12.以下哪个不是审计报告的呈送对象（ ） A、被审计单位 B、组织适当的管理层 C、组织外部相关机构和人员
13.以下那项不是编制后续审计方案时应考虑的因素()。 A、审计决定和建议的重要性 B、纠正措施的复杂性 C、被审计单位的人员素质 D、纠正措施失败可能产生的影响
14.内部审计机构与人员应在（ ）进行结果沟通工作。
A、审计报告正式提交之后 B、审计报告正式提交之前 C、审计工作底稿完成之前 D、草拟审计报告之前
15.审计风险与内部审计人员职业判断的准确性程度之间（ ）。 A、不存在关系 B、同向变动关系 C、反向变动关系 D、呈比例变动关系
16.以下哪项不是内部审计机构可以聘请的外部专家（ ） A、 内部审计机构中在某些特殊领域具有专门知识的人或单位 B、 组织其他部门中在某些特殊领域具有专门知识的人或单位
D、审计机构负责人
C、 组织外部在某些特殊领域具有专门知识的人或单位 D、信息技术专家
17、以下那种不属于管理审计的种类（）
A、职能性管理审计 B、组织性管理审计 C、经济性管理审计 D、特种管理审计
18、内部审计活动评价现存风险管理流程的有效性的目标是要确定（ ）
A、管理层已计划并设计了风险管理流程，以便为实现组织的目标和目的提供合理的保证 B、管理层指导风险管理流程以便为实现组织的目标和目的提供合理的保证 C、组织的目标和目的会高效率地、经济地实现
D、组织的目标和目的以准确、及时的方式实现，并且使资源的使用最小化
19、以下哪项要素包含在控制环境中（ ） A、组织构架、管理理念和规划
B、诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策 C、员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章 D、风险评估、职责安排以及人力资源实务
20、()是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。 A、审计通知书B、审计报告 C、审计计划书D、审计业务约定书
21、当使用抽样方法时，审计证据充分性的概念意味着选择的样本提供了( ) A、合理保证，即审计证据和审计目标具有逻辑关系 B、已经合理取得的最好审计证据
C、合理保证，即他们具有从中进行抽样的总体的代表性 D、样本具有总体代表性的绝对保证
22. 将审计结论所收集的数据按可信度分级，最可靠的证据形式是（） A、从被审计人处获得的内部文件 B、从外部来源中直接获得的外部文件
C、受过严格内部审查手续的内部文件 D、已在外部有关方面流转过的内部文件
23. 内部审计活动的主要功能是（ ） A.协助外部审计师，以便减少外部审计费 B. 开展研究，以便协助取得更有效率的业务 C. 充当审计委员会的研究助手
D. 充当能对组织的经营增加价值的独立、客观的确认和咨询活动。
24．（）是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。 A．效果审计 B．效益审计 C．后续审计 D．绩效审计
25．（）是指内部审计人员根据审计过程查明的事实或者问题，对其可能产生的影响所作的评价。 A．审计报告 B．审计结论 C．审计结论 D．审计建议
26．（）是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别和评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。
A．重要性 B．风险管理 C．审计风险 D．检查风险
27．（）是指审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性。
A．重大差异或缺陷风险 B．审计风险 C．固有风险 D．检查风险
28．内部审计人员在计划阶段评估确定的审计风险可接受水平是10％，确定的重大差异或缺陷风险评估值为50％，则内部审计人员在该项审计中可接受的检查风险为（） A．40％ B．30％ C．20％ D．5％
29．下列表述中，错误的是：（） A．可容忍误差增大，样本量增大 B．预计总体误差增大，样本量增大 C．抽样风险越小，样本量越大 D．可靠程度增大，样本量增大
30．（）是对具体审计项目的审计程序及其时间等作出的详细安排。
A．审计计划 B．年度审计计划 C．项目审计计划 D．审计方案
31．（）指组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系。 A．效率性 B．效果性 C．经济性 D．效益性
32．下列说法中，错误的是：（） A．舞弊是一种违反法规的行为 B．舞弊是一种过失行为
C．舞弊行为可能损害组织的利益，也可能为组织谋取利益 D．舞弊行为可能给舞弊者带来不正当的利益
33.工作底稿不包括：( )
A.内部审计通知书、审计方案及其调整的记录 B.审计程序执行过程和结果的记录 C.审计中检查过的所有程序的复印件。 D.获取的各种类型审计证据的记录。
34. 最早出现（中世纪及以前）的内部审计的目的主要是（） A. 差错防弊
B. 保护资产的安全完整
C. 检查和揭示舞弊或其他不规范的行为 D. 提高经济效益
35. 内部审计的对象包括下列哪项（ ） A. 组织的经营活动 B. 组织的内部控制 C. 组织的财政收支活动 D. 以上都对
36. 下面哪种情况违背了内部审计师道德准则( )
A 在一宗合伙人控告审计部门有欺诈行为的案件中，某审计师被法院传讯，并向法院泄露了机密的审
计资料
B 某办公用品制造公司的审计师最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验，该审计师每周六
花几小时在当地一家医院担任带薪顾问，知道该医院销售部门的审计工作
C 某审计师在当地举办的内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交
换方面的程序，在场的还有几个来自主要竞争对手企业的内部审计师
D 在审计过程中，某审计师意识到公司将推出一种可能导致产业革命的心产品。鉴于该产品成功的可
能性极高，该审计师接受生产经理建议购入了该公司的股票
37. 在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制： A. 初步调查阶段 B. 员工挑选阶段 C. 编制工作方案阶段 D. 审计结果报告阶段
38. 某组织新建立了一个内部审计部门。财务经理以前没有与内部审计师交往的经验。鉴于此，他曾建议申请人向外部审计师汇报；但要求新设立的内部审计主任直接向财务经理报告任何重大事项，财务经理然后将这些关注事项总经理尤其再传达给董事会。总经理总管内部审计部门的管理实务。下列哪些陈述是正确的？
A. 由于内部审计主任可以间接与董事会联系，内部审计部门具备独立性 B. 由于内部审计主任向外部审计师汇报，内部审计部门不具备独立性 C. 由于财务经理没有内部审计经验因而内部审计部门不具备独立性
D. 由于总经理同时管理内部审计部门并听取其汇报，因而内部审计部门可能不具备独立性
39. 某金融机构将收回的贷款分别记入利息收入账户与偿还本金账户，由于多记利息收入，少记了偿还的本金，因而造成了高估收入。为查出这一错误，以下审计程序中效果最差的是： A. 进行分析性审查。将本期和前期的（利息收入/贷款总额）比率进行比较 B. 进行详细测试，输入各种类型贷款的利息收入，以测定它们是否被正确记录
C. 运用测试数据，输入各种类型贷款利息收入的测试数据，以测定它们是否被正确地记录
D. 运用审计软件，选取本期贷款利息收入的随机样本，计算其正确的过账数额，并追查至各账户
40. 在应用风险模型制定审计计划时，至关重要的一点是首席审计执行官考虑以下哪项内容？ A. 上次审计的结果
B. 外部审计师来年的计划内审计造访 C. 管理方向和目标的最新或预期变化 D. 未来董事会会议的日期
41. 内部审计师的工作底稿应该由以下哪个部门复核？( ) A.被审计单位管理层。 B.内部审计部门的负责人。 C.董事会或股东大会。 D.组织安全部门的管理层
42. 在以下控制中，最为关键的是（）。 A.出资者控制 B.董事会控制 C.总经理控制 D.职能部门控制
43.在内部审计中对重要性概念的界定是从（ ）的角度进行的。 A.内部审计服务对象 B.被审计单位 C.广大社会公众 D.国家宏观管理部门
44.以下哪项是内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述（A. 帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。 B. 确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C. 为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证。
）？ D. 确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
45.企业内部控制监督检查，针对业务相关岗位及人员的设置情况应重点检查的是( )。 A.是否存在岗位设置不合理现象 B.是否存在从业人员专业技能不合格现象 C.是否存在在岗人员业务素质不过关现象 D.是否存在不相容职务混岗的现象
46. 审计报告的正文不包括下列哪些内容（ ） A. 审计目的、范围、标准等内容 B. 审计依据 C. 审计解决方案、措施等 D. 复核意见
47. 下列哪项不属于计算机会计信息系统内部控制的一般控制的主要内容是（ ） A. 组织控制 B. 系统安全控制 C. 系统开发控制 D. 系统输出控制
48. 以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述 A、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标； B、确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正；
C、确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证； D、确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
三、判断题
1.在通常情况下，内部审计人员应当对执业过程中获悉的被审计单位的信息保密，但是如果被审计单位存在违法违规行为，就面临着法律强制内部审计人员披露信息的要求。（ ）
2.由于内部审计人员要对内部控制的设计和实施情况进行审计，因而不能把内部审计作为内部控制的一个组成部分。（ ）
3.计算机在组织经营管理过程中的广泛运用改变了内部审计人员的工作环境和审计方法。因此，在计算机信息系统下进行审计应适当改变审计计划确定的目标和范围。（ ）
4.内部审计活动应当按照审计计划的安排进行，但内部审计机构负责人或项目负责人可以根据新情况对审计计划做必要的修改和补充。（ ）
5.审计通知书是内部审计人员在实施内部审计活动之前与被审计单位沟通的媒介，应在开始审计工作前送达被审计单位，不必抄送组织内部的其他部门。（ ）
6.审计工作底稿的所有权归组织而不是被审计单位或实施内部审计工作的审计人员。（ ） 7.设计再健全的内部控制也可能因为相关人员的串通、共谋等失败。（ ） 8.内部审计和外部审计可以相互交流审计报告和管理建议书。（ ）
9.审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估过程的督导（ ） 10.审计项目负责人对审计项目的管理负领导责任。（ ） 11．分析性复核一般只适用于在审计实施阶段运用。( )
12．风险应对是指对已识别的风险，评估其发生的可能性及影响程度。( )
13．内部审计人员对于执行业务过程中知悉的商业秘密，所掌握的被审计单位的资料和情况，应当严格保守保密，这一责任随着审计业务结束而终止。（） 14．遵循性标准的不一致时有发生。（）
15．外部专家指内部审计机构之外的专家，包括内部审计机构中在某些特殊领域具备专门知识的人员。（）
16．项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经组织适当管理层批准。（）
17．如果有证据表明被审计单位要求推迟审计项目实施的目的是为了逃避审计，或者推迟审计可能会产生某些不利影响时。（）
18．若在项目审查过程发现先进收入经常性异常小额短缺，内申人员应获取更多的审计证据，以查明是否存在舞弊（）
19．专家对于特殊问题的坚定结论不可以作为审计证据（）
20．如果内部审计计机构以外的组织或个人确实需要查阅内部审计工作底稿，则必须获得内部审计机构负责人或者其主管领导的批准才能接触内部审计工作底稿，但法院，检察院和其他有权部门依法进行审阅的除外（）
21．一般说，舞弊行为人所处的位置越高，权力越大，越容易绕过内部控制实施舞弊或者掩盖舞弊行为（）
22．审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和和有效性所作出的绝对保证？（）
23. 外部评价必须由内部审计所在组织以外的机构和人员进行。（ ）
24. 内部审计活动应当按照审计计划的安排进行，但内部审计机构负责人或项目负责人可以根据新情况对审计计划做必要的修改和补充。（ ）
25. 内部控制是组织实现目标的绝对保证。 （ ）
26. 计算机信息系统操作人员可以根据实际需要随时进行系统软件删除、拷贝、修改等操作。（ ） 27．重大差异或缺陷风险是指被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷的可能性；内部审计人员可通过实施恰当的审计程序来降低被审单位的重大差异或缺陷的风险。（ ） 28．内部审计人员应合理运用专业判断，采取有效措施识别、评估检查风险。（ ）
29．监盘只能对实物资产是否存在提供有力证据，却不能保证被审计单位对资产拥有所有权。（ ） 30．分析性复核是指通过分析比较财务数据与非财务数据之间的关系或计算一定的比率来获取审计证据的一种程序。（ ）
31．通过询问被审单位人员以及其他与被审单位有关的人员以及独立的专家足以获取充分、可靠、相关的审计证据以形成审计结论。( )
32.一般而言，审计风险越高，则支持审计人员形成审计结论的审计证据的需要量越大。（ ） 33.当审计证据的可靠性、相关性较低时，可通过收集更多的审计证据来弥补审计证据在可靠性、相关性方面的缺陷。（ ）
34．审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核均可在审计的各个阶段运用。（ ） 35．内部审计是内部控制的组成部分。（ ）
36．职业判断是内部审计工作的重要组成部分，它贯穿于整个内部审计工作的始终。（ ）
四、简答题
1.简要回答中国内部审计准则的体系。 2.简述年度审计计划应包括的内容。 3.获取审计证据时应考虑的基本因素有那些？ 4.内部审计与外部审计的协调工作包括那些内容？ 5.简要回答风险管理审计的主要过程。 6、内部审计质量控制的含义及基本内容？
7、审计风险的构成要素是什么？其相互间的关系如何？ 8、什么是舞弊？内部审计师如何有效发现舞弊？？ 9. 简要回答内部审计报告的基本类型？
10.内部审计程序可分为那几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？ 11.后续审计的作用有哪几个方面？ 12.简要回答风险管理审计的主要过程？
五、案例分析题
1.某股份有限公司审计部审计人员赵明，2005年1月对股份有限公司所属一家彩电生产企业进行了年终审计。经审计得知该企业年内亏损严重，如果短期内无法扭转亏损，可能马上就要宣布破产。但考虑为企业保守商业秘密，未在审计报告中予以反映。
张里也是该股份有限公司审计部的审计人员。在对所属东方电子公司进行年度审计时，公司对其提出了一个要求，即希望半个月内完成所有审计任务，并出具审计报告，以便向公司股东大会汇报。张里同意按此要求编制项目审计计划。该项目的另一位审计人员黎明多年来一直协助东方电子公司编制会计会计报表。
为了及时完成审计任务，张里临时雇用了一批还没有毕业的会计专业大学生。由于张里手上还有一个项目没有完成。因此，他对这些学生进行应急培训，并告诉他们如何核对账册、检查凭证等，然后就请学生自己去东方电子公司进行审计，还指派了一个学习成绩较好的学生作为该项目的临时负责人，他自己则在另一家公司进行电话指挥。十天后，这些学生带回厚厚一叠工作底稿。因为时间有限，张里将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在两周内提交给东方电子公司。请问审计人员赵明、黎明、张里的做法有什么不妥？
（1）审计人员在明知企业的财务会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密为由而致使出具的审计报告存在重大错报。
（2）审计人员不能承担时间上不能胜任的业务。 （3）审计人员黎明违反独立性原则。
（4）担任审计工作的审计人员应当具备专门学识和经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，审计人员执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
（5）审计人员对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴定事项发表意见。 （6）审计人员没有保持应有的职业谨慎。
2、某股份有限公司审计部审计人员赵明，2010年1月对股份有限公司所属一家彩电生产企业进行了年终审计。经审计得知该企业年内亏损严重，如果短期内无法扭转亏损，可能马上就要宣布破产。但考虑为企业保守商业秘密，未在审计报告中予以反映。
张里也是该股份有限公司审计部的审计人员。在对所属东方电子公司进行年度审计时，公司对其提出了一个要求，即希望半个月内完成所有审计任务，并出具审计报告，以便向公司股东大会汇报。张里同意按此要求编制项目审计计划。该项目的另一位审计人员黎明多年来一直协助东方电子公司编制会计会计报表。
为了及时完成审计任务，张里临时雇用了一批还没有毕业的会计专业大学生。由于张里手上还有
一个项目没有完成。因此，他对这些学生进行应急培训，并告诉他们如何核对账册、检查凭证等，然后就请学生自己去东方电子公司进行审计，还指派了一个学习成绩较好的学生作为该项目的临时负责人，他自己则在另一家公司进行电话指挥。十天后，这些学生带回厚厚一叠工作底稿。因为时间有限，张里将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在两周内提交给东方电子公司。
问题：结合内部审计规范指出审计人员赵明、黎明、张里的做法有何不妥？
3、ABC公司审计室张处长在多年的内部审计工作实践中，认为在内部审计人员所面临的多种人际关系中，最具争议的就是内部审计人员与被审计人的关系，而内部审计人员与被审计人充分的交流与沟通会促进双方的合作关系，并有助于建设性地发挥内部审计的功能。张处长将在审计工作中双方的冲突总结为以下几个方面：
1）被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对自己将来的工作鉴定不利 2）被审计人认为审计人员没有资格不断审查其活动
3）被审计人员认为审计人员打扰了其正常的工作秩序，给其日常工作和生活造成不必要的麻烦 4）审计人员在工作中强调缺陷、差错，并对有过失的人予以责备，被审计人很是反感。 问题：张处长的总结是否客观存在？其原因是什么？请你尝试提出解决方案。
4. 某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。2002、2003年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。
对某集团有限公司而言，企业的迅速壮大是成功的标志，但更是企业所面临的挑战。作为一家迅速发展中的企业，集团深刻意识到风险管理对于企业壮大的重要性。因此，集团时刻致力于强化企业的风险管理，以不断增强企业的抵御风险的能力。
经过专题诊断，目前该集团风险管理体系存在如下问题：
1）某集团虽然在香港联合证券交易所上市，但其实质仍是一中国民营企业，该企业按照香港的《上市规则》建立了法人治理结构，建立健全了一系列“法治”的规章制度，但其“人治”的色彩非常浓厚。内部控制对高级管理层的约束力较弱。
2）在公司现有的组织结构里，没有专职的风险管理机构。董事会下既没有设风险管理委员会，也没有设审计委员会。风险管理职能由其他部门（如总经办、审计部、投资发展部）根据需要分散承担，
由于风险管理职责不明确，缺少对各种风险的整合管理。
3）现在进行重点管理的十三种风险，还是一年前管理层通过讨论识别、评估确认的，一年来没有重新进行识别、评估、排序。而一年来公司内外部环境都发生了很大的变化，原来识别的风险范围是否充分、评估排序是否恰当，亟需进行重新审视。
4）公司现有的针对十三种风险采取的防范措施几乎全部可归结为抑制与控制策略，以期降低损失发生的可能性、频率，缩小损失程度。这十三种风险范围之外的风险可以说是采取了风险接受策略。而对于风险规避策略、风险转移策略、风险利用策略则极少采用。在风险管理策略与方法的选择上显得比较保守，缺乏灵活性。而对于机会，则没有明确的策略进行利用。
5）公司目前没有专职人员对风险管理进行监控，对风险管理的监控依赖于对日常经营活动进行监控的日报、月报系统，而在日报、月报内容中并无专门对风险管理情况进行报告。内部审计系统在执行审计任务时，偏重于财务审计、舞弊审计、经营管理审计，而对于风险管理审计尚处于探索阶段，尚未全面开展风险管理专项审计。高级管理层则没有对风险管理进行专门的监控与检查。 6）公司缺乏专业的高水平的风险管理师，缺少专门的风险管理沟通渠道，而沟通与咨询存在于风险管理的各个环节当中，这也是风险管理难以有效开展的重要原因。
问：如果你是内部审计人员，你应该提出什么措施或建议改善公司现有问题？
5. 某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：
总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。
协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度，指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改进建议。
六、多项选择题
1.重要性标准应应用于内部审计的那些阶段（ ）？ A.审计准备阶段 B.审计实施阶段 C.审计终结阶段 D.内部审计协会检查阶段
2.以下哪项可以作为重要性标准的判断基础（ ）？ A.资产总额、收入总额 B.业务量、业务的复杂性 C.内部控制的执行频率 D.注册会计师的重要性水平 3.内部审计工作底稿的要素包括（） A.审计事项及其期间或截止日期 B.索引号及页次
C.审计标识和其他符号及其说明 D.被审计单位的反馈意见。
4.按照审计证据的形态，内部审计证据可分为（ ） A.电子视听证据
B.口头证据 C.佐证证据 D.现成证据
5.内部控制审计的目的是合理保证组织实现以下目标（ ） A.遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度 B.会计信息的真实、可靠 C.防止舞弊的发生 D.提高经营的效率和效果
6.谋取组织利益的舞弊行为包括（ ） A.出售不存在或不真实的资产
B.将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人 C.隐瞒或删除应对外披露的重要信息 D.从事违法违规的经营活动
7.外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素（A．国家法律法规及政策的变化 B．组织治理结构的缺陷 C.组织经营活动的特点 D.科技的快速发展 8.舞弊的诱因包括哪些因素（）
A 动机或压力 B机会 C 借口 D 道德取向 9、内部审计职业道德规范包括（） A、正直 B、客观 C、保密 D、胜任 10、内部控制的要素有（ ）
A、控制环境 B、风险评价 C、控制活动 D、信息沟通与监督 11、内部审计在风险管理中的作用为（ ）
A、检查与评价 B、管理与协调 C、顾问与咨询 D、报告与防范 12.内部控制的描述方法包括（ ）
A.比较分析法 B.专题讨论会 C.流程图法 D.文字叙述法 13.损害组织经济利益的舞弊行为包括（ ）
A.收受贿赂或回扣 B.使组织为虚假的交易事项支付款项
） C.出售不存在或不真实的资产 D.从事违违规的经营活动
14.内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素（ ） A.组织经营活动的特点 B.行业竞争、资源及市场的变化 C.组织信息系统的故障或中断 D.经济环境的变化 15.内部控制的要素有（ ）
A、控制环境 B、风险评价 C、控制活动 D、信息沟通与监督
16.外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素（ ） A．国家法律法规及政策的变化 B．组织治理结构的缺陷 C.组织经营活动的特点 D.科技的快速发展
17. 内部审计人员在利用分析性复核结果时应当考虑以下影响分析性复核效率和效果的因素（ ） A.被审计事项的重要性 B.行业竞争、资源及市场的变化 C.分析性复核执行人员的素质 D.经济环境的变化 18.下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性： （） A.建议新信息系统的应用程序的控制标准。
B.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。 C.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。 D. 帮助系统开发部门开发研制工作
19．内部审计人员在评估重大差异或缺陷风险时应合理运用专业判断，考虑下列事项对重大差异或缺陷风险的影响。下列说法正确的是（ ）。
A．被审计单位管理层面临的异常压力越大，则重大差异或缺陷风险越大 B．经营活动中运用估计的程度越大，则重大差异或缺陷风险越大 C．需要运用专家工作结果的被审计事项，则重大差异或缺陷风险较大 D．内部控制审计合理、执行有效，则重大差异或缺陷风险较小 20．下列关于分析复核运用的目的中，表达恰当的有（ ）
A．在审计准备阶段执行分析性复核，是为了了解被审计单位的基本情况 B．在审计准备阶段执行分析性复核，是为了了解被审计单位内部控制 C．在审计实施阶段执行分析性复核，是为了获取审计证据
D．在审计完成阶段执行分析性复核，是为了对被审单位事项整体合理性做最后的复核 21．职责分离要求将不相容职务分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）
A．交易授权、交易记录、资产保管分离 B．由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 C．有一个保管签发支票所需全部印章 D．销售与赊销政策信用批准相分离
22．分析性程序可以使用的的方法主要有（ ） A．趋势分析法 B．比率分析法 C．结构分析法 D．回归分析法 23．下列属于外部书面证据的有（ ） A．销售发票 B．银行对帐单 C．应收帐款函证回函 D．购货发票
24．实质性测试是在控制测试的基础上对被审计单位的会计资料以及其所反映的经济活动的( )进行的测试。
A．可靠性 B．完整性 C．合规性 D．相关性 25．关于下列说法，正确的是（ ） A．内部审计计划一经修订不得修改
B．如果预估被审单位内部控制能达到适当性、合法性和有效性的要求，内部审计人员一般可把重要性标准定的高一些
C．重要性标准越高，审计风险越小
D．审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次