销售费用 3 712 管理费用 5 568

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 74 240 购买护肤品时甲公司应作如下账务处理： 借：存货 64 000

应交税费——应交增值税（进项税额 ）10 240 贷：银行存款 74 240

借：应付职工薪酬——非货币性福利 74 240 贷：存货 64 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 240（4分）

（2）处理原则：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期的公允价值计入当期损益或相关资产成本，同时确认应付职工薪酬。公允价值无法可靠取得的，可以按照成本计量。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。（1分） 会计分录：

甲公司每月应进行如下处理： 借：生产成本 31 200 管理费用 15 000

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 46 200 在计提折旧、交纳租金时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 46 200 贷：累计折旧 15 000

银行存款 31 200 （2分）

（3）处理原则：企业在出售住房等资产时，应当将此类资产的公允价值与其内部售价之间的差额（即相当于企业补贴的金额）分别情况处理：

①如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，且如果职工提前离开则应退回部分差价，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。

②如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限，企业应当将该项差额直接计入出售住房当期相关资产成本或当期损益。（2分） 会计分录：

借：银行存款 60 400 000

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长期待摊费用 7 600 000 生产成本 6 000 000 贷：固定资产 74 000 000

出售住房后，第1-2年每年对长期待摊费用按直线法进行摊销的分录如下： 借：管理费用 1 200 000 销售费用 800 000

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2 000 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 2 000 000 贷：长期待摊费用 2 000 000

第3-5年每年对长期待摊费用的摊销分录如下： 借：管理费用 1 200 000

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200 000 贷：长期待摊费用 1 200 000 （5分） 【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 （1）2×18年度终了，结转本年实现的净利润：（2分） 借：本年利润 100

贷：利润分配——未分配利润 100

（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积：（2分） 借：利润分配——提取法定盈余公积 （100×10%）10 ——提取任意盈余公积 （100×5%）5 贷：盈余公积——法定盈余公积 10 ——任意盈余公积 5 （3）结转“利润分配”的明细科目：（2分） 借：利润分配——未分配利润 15

贷：利润分配——提取法定盈余公积 10 ——提取任意盈余公积 5 （4）批准发放现金股利：（2分）

借：利润分配——应付现金股利 （400×0.15）60 贷：应付股利 60

2×19年2月20日，实际发放现金股利：

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借：应付股利 60 贷：银行存款 60

（5）2×19年2月20日，发放股票股利：（2分） 借：利润分配——转作股本的股利 （400/10×2）80 贷：股本 80

【该题针对“所有者权益”知识点进行考核】 5、

【正确答案】 2x17年计入资本公积的金额：（15＋5－2－1－2）×10×1 000×1/2＝75 000（元）（3分）

【该题针对“股份支付”知识点进行考核】

【正确答案】 如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按权益工具公允价值的增加（即修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额）相应的确认取得服务的增加；（3分） 2x18年计入资本公积——其他资本公积的金额：（15＋5－2－1－2－1－1）×12×1 000×2/3－75 000＝29 000（元）（4分）

【该题针对“股份支付”知识点进行考核】

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