4．某服装厂缝纫车间，正常生产为每月60 000小时，月份预计制造费用为120 000元，加上每一直接人工小时0．90元。

5月份的记录表明，实际发生直接人工58 000小时，较该车间按月产量的标准人工小时增加1 500小时。该月实际制造费用为：固定性100 000元，变动性54 000元。 要求：分析计算5月份该缝纫车间的制造费用差异。

案例1

成化机床附件厂有职工800人，主要产品为分度头，月生产能力为800只。该厂生产设备落后，成本管理较差。企业年初采用标准成本制度进行成本控制，为缩短与先进水平之间的差距，该厂以同行业的先进水平作为制定成本标准的依据，修改原有的定额指标，并以此考核职工的业绩。

1.制定产品各成本项目的标准如下： （1）材料： 铸铁 合金钢 （2）人工工资： 平均工资级别 （3）制造费用：

变动制造费用 标准分配率 0.1 标准工时 180 标准成本 18 800 固定制造费用 标准产量（件） 预算费用 32000 标准成本（元） 40 标准工时 180 标准工资率 0.5 标准成本（元） 90 标准用量（千克） 标准价格（元） 标准成本（元） 20 5 0.50 2.60 10 13 企业对变动成本实行弹性控制，固定成本实行总额控制。

2．该企业7月份计划产量800件，预算标准变动成本104800元，固定成本32000元，预计总成本为136800元。标准单位成本为171．00元。

实际执行的结果超过了预计的范围：实际成本高达148757元，与标准总成本(实际产量×单位标准成本)比较成本差异达15377元。为此，厂长派你深入各部门了解情况，分析成本差异，提出意见。

3．从财务科了解到，自实行标准成本制度以来，今年1---6月份的成本情况如下： 月份 1 2 3 4 5 6 标准成本 变动成本 固定成本 合计 140800 32000 136800 130490 32000 135490 102180 32000 134180 104800 32000 136800 100870 32000 132870 102180 32000 134180 实际成本 实际产量 实际总成本 单位成本 800 140600 177 490 142200 180 790 139620 179 800 144800 181 770 141680 184 780 145080 186 7月份的产量和成本资料如下： (1)实际产量：780件 (2)材料耗用：

铸铁：18000千克 实际成本：9000元 合金钢：4400千克 实际成本：12320元 (3)工资支出：

实际工时：144300小时 实际工资：74593元

(4)变动制造费用：15444元 (5)固定制造费用：37400元 从劳动工资科了解到：7月份按国家规定给职工增加了工资，平均每人增加4元，共 3200元，其中生产工人2400元，管理人员800元。

从生产计划科了解到，有近60％的职工未能完成生产定额，厂里经常组织工人加班，并发给加班工资。

从供应科了解到，供应单位提高了合金钢的价格，每公斤提高0．20元。

从设备部门了解到，上月新增两台设备，每台100000元，月折旧率0.4％，替代4台不适用的旧设备，每台原值30000元，月折旧率0.4％，新设备使用后，旧设备未及时处置。 另外，本月支出的各种捐款、资助费、社会事业费等计3000元， 比上月增加一倍，其它情况同上月份相差不多。 在深入各部门的过程中，还听到一些人对成本标准的议论：有人认为标准制定得不合理，也有人认为标准是合理的，主要是执行的原因；也有人认为标准反映基本情况，有些情况是难以估计的，所以偏离标准是正常的，等等。对现行的标准提出评价；如要修改标准，你认为在何种水平较好?

责任会计

1. 甲事业部为一利润中心，该事业部2006年11月份的变动成本、固定成本及变动成本率(变动成本÷销售收入)的实际数与差异数列示如下表： 项目 变动性生产成本 变动性销售及管理费用 直接发生的专属固定成本 其他部门分配来的固定成本 变动成本率 实际数 50000 13000 7000 3000 70% 差异数 5000（有利） 2000（不利） 100（不利） 200（有利） 5%（有利）

要求：根据以上资料，编制甲事业部2006年11月份的业绩评价报告。

2．以下是某公司2006年12月份四个投资中心(A、B、C、D)的有关资料如下表： 单位：元 销售收入 经营净利润 经营资产 销售利润率 资产周转率 投资利润率 A B C D 100000 ------ ------ 80000 20000 5000 ------ ----- ----- ----- 30000 40000 ----- 50% 10% ----- 1.6 ----- 3 ------ ----- 20% ----- 15% 要求：在上表空白部分，填入正确的数据。

3．某公司一投资责任中心报告年度经营净收益为150万元，其投资总额为600万元。今有一新方案，需增加投资400万元，预计能使每年经营净收益增加50万元。公司考虑以投资利润率和剩余利润作为评价标准。假定15％的投资报酬率是可以接受的。 要求：计算两种方案的差异。

案例1：

成都某制药厂主要产品为大补膏和人参素，市场旺销，特别在春节前后，市场上常常脱销，供不应求。

今年春节期间，该厂销售部门要求进行突击生产，加班加点，生产更多的产品以增加销售，提高利润。然而厂生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划，花费的代价太大。另外，生产部门知道，由于节假日加班加点往往要支付双倍甚至于3倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利，甚至要影响奖金。所以厂生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。

但销售部门马上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产部门是不愿承担这些责任的。但双方互争不休，最后矛盾上交厂部。

厂长请财会科长提出意见，是否接受各项加班加点任务，怎样处理生产部门和销售部门之间的矛盾。假如你是财会科长，应该怎样回答这两个问题。