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第六章 审计计划、重要性和审计风险

学习要点:

通过本章的学习,应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论,并了解审计计划、重要性和审计风险的内容。

本章重点:

审计计划的内容和编制,审计重要性的定义和适用范围,审计重要性的运用,审计计划阶段和完成阶段对重要性的考虑,审计风险的组成及相互关系,控制风险的初步评估、进一步评估和最终评估,审计重要性和审计风险的关系。检查风险的评估。

本章难点:

审计重要性的定义和适用范围,审计重要性的运用,会计报表层次和账户及交易层次重要性水平的确定,审计完成阶段对重要性的考虑,审计风险的组成及相互关系,审计重要性和审计风险的关系。检查风险对实质性测试的影响。

练习题

一、判断题

1、审计计划制定后,审计人员不得对审计计划进行修订和补充。( ╳ )

2、对任何一个审计项目,任何一家会计师事务所而言,不论其业务繁简,也不论其规模大小,审计人员都应制定审计计划。( √ )

3、审计人中可以同时对被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调,共同编制审计计划。( ╳ )

4、账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。( √ ) 5、一般来说,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。( √ )

6、审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。( ╳ )

7、对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易,可以将重要性水平确定得高一些,以节省审计成本。( √ )

8、审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握,那么审计风险便为2%。( √ ) 9、固有风险和控制风险的综合水平越高,审计人员可接受的检查风险水平越高。( ╳ ) 10、初步评估的控制风险水平越低,审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。( ╳ ) 二、单项选择题

1、 审计计划通常由审计项目负责人在( B )开始之前起草。

A、签订业务约定书 B、外勤审计工作 C、了解被审计单位 D、接受客户委托 2、 审计计划应由( C )编制。

A、主任会计师 B、会计师事务所所长

C、审计项目负责人 D、会计师事务所业务负责人

3、 编制完成的审计计划,应当经会计师事务所的( D )审核和批准。

A、部门经理 B、所长 C、审计项目负责人 D、业务负责人 4、 审计人员在运用重要性原则时,应当考虑( B )的金额和性质。

A、会计报表 B、错报或漏报 C、账户或交易 D、审计收费 5、 如果审计人员确定的重要性水平较低,则( A )

A、 审计风险就会增加 B、审计风险就会减少 C、固有风险就会增加 D、控制风险就会减少 6、 在审计风险的组成要素中,审计人员能够控制的是( C )。

A、固有风险 B、控制风险 C、检查风险 D、抽样风险

7、 审计人员可接受的审计风险为5%,评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%

和30%,则检查风险为( D )。

A、20% B、70% C、95% D、20.8%

8、 不论固有风险和控制风险的评估结果如何,审计人员都应对各重要账户或交易类别进行

( C )。

A、详细审计 B、抽样审计 C、实质性审计 D、符合性测试 三、多项选择题

1、 审计人员编制审计计划的内容包括( A、E )。

A、总体审计计划 B、审计职能 C、审计对象 D、审计作用 E、具体审计计划 2、 具体审计计划应当包括各具体项目的( A、C、D、E )。

A、 审计目标 B、审计对象 C、审计步骤 D、执行人及执行时间 E、审计工作底稿的索引号 3、 在审计过程中,需要运用重要原则的情形有( C、E )。

A、 签订审计业务约定书 B、商定审计收费 C、确定审计程序的性质、时间和范围 D、安排审计人员 E、评价审计结果

4、 审计人员在审计过程中考虑的重要性包括( A、C )。

A、 会计报表层次 B、凭证层次 C、账户和交易层次 D、业务经营层次 E、财务管理层次

5、 审计人员对重要性水平做出初步判断时,应当考虑( A、B、C、D、E )

A、 有关法规对财务会计的要求 B、 被审计单位的经营规模及业务性质 C、 内部控制与审计风险的评估结果 D、 会计报表各项目的性质及相互关系 E、会计报表各项目的金额及其波动幅度

6、 审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据,其包括( A、B、C、D )。

A、资产总额 B、净资产 C、营业收入 D、净利润 E、净负债 7、 审计风险的组成要素包括( B、C、D )。

A、经营风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 E、财务风险 8、 评估与会计报表认定有关的固有风险时,审计人员应着重考虑( A、B、C、D、E )。

A、管理人员的品行和能力 B、管理人员的变动情况 C、管理人员遭受的异常压力 D、业务性质 E、影响被审计单位所在行业的环境因素 四、简答题

1、 简述制定审计计划的作用。 2、 如何运用重要性评估审计结果? 3、 简述重要性水平与审计风险的关系。 4、 简述审计风险组成要素之间的相互关系。

第七章 内部控制系统及其评审

学习要点:

通过本章的学习,应了解内部控制的基本含义及其作用,内部控制系统的分类及内容,掌握内部控制的三种常用描述方法,熟悉审计人员对内部控制评审的方法程序,重点掌握符合性测试的原理及其运用。

本章重点

内部控制的描述,测试的原理及其运用,控制风险的评审。

本章难点:

流程图法,符合性测试。

练习题

一、判断题

1、现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。( √ ) 2、在企业管理工作中,内部控制系统是一种单独的制度形式,它与各种规章制度并存。(╳) 3、为了提高工作效率,减少工作环节,会计与出纳员应由一人承担。( ╳ )

4、定期进行结账、对账,定期进行财产清查、核对账实,定期交换人员工作等,都属于察觉性内部控制系统。( √ )

5、 建立内部控制系统,必须对某些不相容职务进行分离,应分别由两人以上担任,以便相

互核对、相互牵制,防止舞弊。( √ ) 6、 在调查表中,“否”表示该项内部控制系统较强。( ╳ ) 7、 在调查表中,“不适用”表示否定该项内部控制系统。( ╳ )

8、 描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的,不能在同一单位内使用这三种方法。(╳) 10、当内部控制系统健全时,即使执行无效,会计信息的可靠程度仍然很高。( ╳ ) 11、在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上,应进一步对被审计事项进行实质性测试。( √ ) 12、内部控制系统的高风险水平,是指内部控制系统未能防止或查出会计报表中包含的错误,而导致审计结论偏离客观事实的可能性大于10%。( ╳ ) 13、一般来说,风险水平越高,可信赖程度越低;风险水平越低,可信赖程度越高。( √ ) 14、内部控制系统是高信赖程度,审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制系统,在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。( √ )

15、内部控制系统的中信赖程度是指被审计单位的内部控制系统较差,或根本没有执行。( ╳ )

二、单项选择题

1、 内部控制系统是( D )的必然产物。

A、现代审计 B、制度基础审计 C、内部审计 D、管理现代化 2、( C )内部控制系统是指当错弊行为发生后,能够立即自动发出信号,并及时采取纠正或许补救的方法、措施和程序。

A、内部牵制 B、预防性 C、察觉性 D、控制性 3、 下列( D )业务属于不相容职务。

A、经理和董事长 B、采购员与供销科长

C、保管员与车间主任 D、记录日记账的人员和记录总账的人员 4、 内部控制系统实施是否有效,关键取决于实施内部控制系统的( A )。

A、人员素质 B、健全性 C、经常性 D、合规、合法性

5、 内部控制系统调查表中的( B ),是针对内部控制系统是否严密、有效,综合考虑各

方面的因素提出来的。 A、“关键控制点” B、“问题” C、“不相容职务” D、“环节” 6、 所谓( C ),是指未加控制就容易产生错弊的环节。

A、不相容职务 B、内部牵制 C、关键控制点 D、内部审计 7、 对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试,一般所使用的是( A )。

A、统计抽样法 B、概率抽样法 C、经验抽样法 D、判断抽样法 8、 在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上,应进一步对被审计事项进行

( D )。

A、抽查 B、详查 C、合规性测试 D、实质性测试 9、 内部控制系统的中风险水平,是指审计结论偏离客观事实的可能在( B )。

A、10%~20% B、10%~40% C、20%~40% D、40%~60% 10、( C )是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统,并且均能有效的发挥作用。

A、低信赖程度 B、中信赖程度 C、高依赖程度 D、良好的信赖程度 三、多项选择题

1、内部控制系统按工作范围分类,可以分为( A、E ) 。

A、内部管理控制系统 B、内部经营控制系统 C、内部生产控制系统 D、内部销售控制系统 E、内部会计控制系统

2、内部控制系统按建立的目的分类,可以分为( A、B、C、D、E )。

A、保护财产物资的内部控制系统 B、确保会计资料可靠性的内部控制系统 C、确保会计资料正确性的内部控制系统 D、保证经济活动合法性的内部控制系统 E、保证经济活动效益性的内部控制系统

3、内部控制系统按控制的方式分类,可以分为 ( B、C ) 。

A、干预性内部控制系统 B、预防性内部控制系统 C、察觉性内部控制系统 D、实物盘存内部会计系统 E、账目核对内部控制系统 4、内部控制系统的内容主要包括( A、B、C、D、E )。

A、合规、合法性控制 B、授权、分权控制 C、不相容职务控制 D、业务程序标准化控制 E、复查核对和人员素质控制 5、内部控制系统描述的方法常见的有( C、D、E )。

A、观察法 B、规划法 C、文字表述法 D、调查表法 E、流程图法 6、审计人员评审内部控制系统的最终目的,在于确定内部控制系统的( A、B、C )。

A、健全性 B、有效性 C、风险水平 D、科学性 E、经济性

7、对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试,对抽查的样本进行审核时,一般采用的方法有( B、C、D )。

A、工作底稿法 B、检查证据法 C、验证法 D、实地观察法 E、核对法

8、对内部控制系统最终的评价结果,根据可信赖程度的高低,可以分为( A、C、E )。

A、高信赖程度 B、良好信赖程度 C、中信赖程度 D、较差信赖程度 E、低信赖程度 四、简答题

1、 什么是企业内部控制?有人认为任何一个企业的内部控制不可能是尽善尽美的,你是否

同意,请作出说明。W154

2、 简述内部控制三种描述方法的优缺点。

3、 如果被审计单位的内部控制不很健全,审计人员是否有必要对其内部控制实施控制测

试,在何种情况下,应当实施控制测试;又在什么情况下,可以不进行控制测试?W154