Amy Schneider会计师事务所
利润表 20××年12月31日 收入： 咨询收入 租金收入 总收入 营业费用： 租金费用 工资费用 营业费用总额 净利润 $3,800 300 $1,000 700 $4,100 1,700 $2,400 接下来，利用利润表中的数据编制所有者权益变动表。
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所有者权益变动表 20××年12月31日
Amy Schneider，资本20××年12月1日 本月投资 加：净利润 减：提存
Amy Schneider，资本20××年12月31日
$30,000 2,400
$ 0
32,400 $600 $31,800 最后，根据企业记录编制12月31日的资产负债表。12月31日的资产负债表中的资本
金额来自于所有者权益变动表。
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资产负债表 20××年12月31日
资产
现金 物料用品 家具
Total assets
$8,400 应付账款 3,600 应付票据 26,000 负债总额
所有者权益
Amy Schneider，资本
$38,000 负债和所有者权益总额 负债
$200 6,000 $6,200
31,800 $38,000
◇ 现金流量表
现金流量表反映企业当期的现金收入和支出，一般将现金流的来源分为以下三类：经营活动，投资活动和融资活动。我们将在第10章详细介绍现金流量表。
1.5 会计及其职业
会计有着悠久的历史。中国，古巴比伦，希腊和埃及都有证据证明古代时会计的存在。
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在十五世纪，意大利人卢卡·帕乔利创立了复式记账系统。复式记账系统是现代会计的基础。十八世纪的工业革命带来了许多社会上和经济上的变革。成本会计的出现得以满足成本分析及记录技术的需要。十九世纪公司的增长加速了会计的发展。越来越多的个人和机构关注会计提供的关于公司的信息。同时，公司的发展引起了社会一项新的需求，即需要独立审计针对企业管理部门所呈报的财务报表是否可靠提供相应的鉴证。在美国，美国注册会计师协会是美国最大的会计职业组织，与中国注册会计师协会性质相同。最近，计算机改革了会计工作，我们可以使用外面销售的软件快速并很容易地做好会计工作。总的来讲，会计正在不断创造新的概念和技术以满足社会对财务报表日益增加的需要。
实务中会计主要分为三类——财务会计，管理会计和税务会计。请注意下表并没有包括非盈利组织会计，如医院，学校和其他非盈利机构中使用的会计。图表1－4对每类会计的责任进行了汇总。财务 - 编制报表 - 报表分析 - 审计 - 规范控制 - 咨询 - 计划 - 司法会计 会计人员活动 管理 - 基础会计 - 成本会计 - 预算 - 内部审计 - 管理咨询 税务* - 编制纳税表 - 计划 - 规范控制 - 调研 - 咨询 相关会计活动 - 债权人 - 顾问 - 分析员 - 商人 - 经理 - 董事 - 证券包销商 - 计划者
图表1—4 会计责任
1.6 会计要素和会计等式使用
◇什么是会计等式
会计要素是会计实务的基本分类。会计要素是反映企业财务状况和经营结果的基本元素。我们已经介绍了资产负债表。资产和对资产的要求权之间的关系可以用如下等式表示： 资产＝负债＋所有者权益
经济交易是指影响该等式的商品或服务的交换。理解交易给会计等式带来的影响对理解会计的作用很关键。
根据利润表，我们知道收入和费用等的关系如下：
净利润（净损失）＝收入－费用
净利润或净损失在期末结清，记入所有者权益。所以我们可以将会计等式变换成如下形式。
资产＝负债＋[所有者权益＋（收入－费用）]
交易对会计等式的影响
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所有的经济交易，无论是最简单的还是最复杂的，都可以用会计等式中三类基本要素的变化来表示。会计等式应用于所有经济和法律实体——即用于个人独资企业，也用于大公司。我们必须理解以下几个要点：
每笔交易至少影响会计等式中的两个要素（复式记账 2.每笔交易发生后，会计等式仍然成立。
3.收入和所有者投资增加所有者权益。费用和所有者提存减少所有者权益。因此，所有者权益直接受收入，费用，投资和所有者提存的影响。
例题1－2举例说明了各类交易对会计等式的影响，并介绍了如何汇总这些交易，编制利润表，所有者权益变化表和资产负债表。
例题1－2 交易对会计等式的影响及财务报表的编制
Hilary Clapton, 一个独立执业者，在其个人独资企业开业的第一个月发生如下交易： A. Hilary 投入现金$50,000，并投入设备一台，设备的公允价值为$10,000。 B. 用现金支付五月份租金，$1,600。 C. 赊购设备，$12,000。
D. 赚得收入$2,000，且收到现金。 E. 赚得收入$7,000，尚未收到现金。 F. 购买设备，支付现金$8,000。 G. 用现金支付工资$2,400。
H. 从客户处收到现金$5,000（见交易E）。 I. 用现金$12,000支付应付账款（见交易C）。 J. 提存$500现金，用于个人生活支出. 请计算其第一个月的净收益。解答： 资产 = 现金 A B C D E F G H I J $64,500 = $64,500
净利润＝收入－费用＝ （$2,000 + $7,000）－（$1,600 + $2,400）＝ $5,000 利用对交易的汇总，我们可以编制除现金流量表以外的其他报表：
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负债＋所有者权益 应付账款 +12,000 -12,000 0 Hilary Clapton，资本 所有者权益的变化 应收账款 +7,000 -5,000 2,000 设备 $10,000 +12,000 +8,000 30,000 $50,000 -1,600 +2,000 -8,000 -2,400 +5,000 -12,000 -500 32,500 $60,000 投资 -1,600 费用 +2,000 收入 +7,000 收入 -2,400 费用 -500 提存 64,500 Hilary Clapton 利润表 20××年5月
服务收入 费用： 租赁费用 工资费用 费用总额 净利润
Hilary Clapton 所有者权益变动表
20××年5月
Hilary Clapton，资本 5月1日 加：所有者投资 净利润
减：所有者提存
Hilary Clapton，资本 5月31日
$0 60,000 5,000 (500) $64,500 Hilary Clapton 资产负债表 20××年5月31日
资产
现金 应收账款 设备 资产总额
$32,500 -- 2,000 30,000
所有者权益
Hilary Clapton，资本
$64,500 负债和所有者权益总额 负债
0 64,500 $64,500
$1,600 2,400
$9,000
4,000 $5,000
1.7 会计职业道德规范
道德是人们关于对错的认识，会计道德是会计界多年来较突出且较敏感的一个问题。 道德准则是职业道德行为的基础，为会计人员从事会计实务提供了基本的道德框架。然而，道德准则不是最后的道德底线，仅仅靠道德准则是不够的。过度强调道德准则会使人们忽略范围更广的道德框架。高尚的品行和理性思维的能力才是最为需要的。近几年有关会计职业道德的问题备受关注，部分是因为媒体报道了许多犯罪事件，如内部交易，逃税，审计失败和欺诈行为等。有关不道德的行为的报告将减少公众对会计职业的信心。
◇ 一些基础的道德标准
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