要求：根据上述资料编制债券业务全部相关会计分录。

第三套题部分参考答案 分录题10.答：

借：可供交易金融资产（或短期投资）—公司股票（成本） 32000 应收股利 1600 投资收益 120 贷：银行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600 五、综合题 1.参考答案：

(1)年末递延所得税资产；固定资产(账面价值24万元-税基30万元)X30％=18，000元 纳税所得额；600-20+10+6=596万元 应交所得税；596×30％=178.8万元 所得税费用：应交所得税178．8万元-递延所得税资产18 000元＝177万元 (2) 年末应作的有关会计分录如下：

(3) 第一，因年内已预交120万元，年末只需补交差额57万元。列支当年未交所得税57万元。 借：所得税费用 570 000 借：递延所得税资产 18 000

贷：应交税费一应交所得税 580 000 第二，提取盈余公积并向投资者分配利润： 本年净利润＝600-177=423万元

提取法定盈余公积＝423万元×10％=423 000元 向投资者分配利润：423万元×50％=2 115 000元 1借：利润分配一提取法定盈余公积 423 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 423 000 2借：“利润分配——应付利润 2 115 000

贷：应付利润 2 115 000 第三，年末结转利润分配账户余额

借：利润分配——未分配利润 2 538 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 423 000

——应付利润 2 115 000 （注：本题并不要求编制结转所得税费用、结转本年净利润的会计分录。)

2题.参考答案：

(1)应收账款期末比期初增加80万元，应减少销售商品的现金流入80万元；应收票据期末比期初减少30万元，应增加销售商品的现金流入30万元，本笔业务表明C公司在销售商品的活动中收到现金250(即300–80+30)万元。调整分录为： 借：经营活动现金流量—销售商品收到现金 应收账款 应收票据

贷：主管业务收入

2 500 000 800 000

3 000 000 300 000

(2)应付账款期末比期初减少40万元，应增加购进商品的现金流出40万元；存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元。本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260(即250+40–30)万元。调整分录为： 借：主营业务成本

2 500 000

21

中级财务会计（二）复习21

应付账款 存货

借：营业费用

80 000 80 000

贷：经营活动现金流理––支付的其他与经营活动有关的现金 借：投资活动现金流量–处臵固定资产所收回的现金净额 380 000 累计折旧 贷：固定资产

3题参考答案 （1）97年1月1日 借：银行存款 1200 000

贷：应付债券—债券面值 1 100 000 贷：应付债券—债券溢价 100 000 （2） 97年12月31日 借：在建工程 90 000 应付债券—债券溢价 20 000 贷：应付利息 110 000 （3） 98年末、99年末分录同上 （4）2000年末、2001年末分录 借：财务费用 90 000 应付债券—债券溢价 20 000 贷：应付利息 110 000 （5）2002年1月1日还本付息时

借：应付债券—债券面值 1 100 000 应付利息 550 000 贷：银行存款 1 660 000

中级财务会计模拟试题答案（中央电大2007年1月考试）

试卷代号：20 l 6

中央广播电视大学2006—2007学年度第一学期“开放专科”期末考试 金融（金）等专业 中级财务会计 试题答案及评分标准 （供参考） 2007年1月

一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1．B 2．A 3．B 4。A 5．D 6．C 7。C 8。D 9。C 10。B

二、多项选择题（每小题2分，共lO分。多选、少选、错选均不得分） 1．CDE 2．AD 3．ABCDE 4。AC 5．BCDE 三、简答题（每小题5分，共lO分） 1．预计负债与或有负债的主要区别。

或有负债是—种潜在义务，预计负债是一种现时义务。 （1分）

即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；（2分）

中级财务会计（二）复习22

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200 000

500 000 80 000

400 000

2 600 000

300 000

贷：经营活动现金流量–购买商品支付现金

(3)本笔业务中，发生现金支出8万元。调整分录为：

(4)本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量。调整分录为：

营业外收入

而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 （2分） 2．会计政策的主要内容有：

短期投资期末计价采用成本与市价孰低法，长期股权投资的会计核算采用成本法或权益法，所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费用的处理采用资本化或费用化，发出存货计价采用先进先出法、加权平均法，等等。

（每举正确1例给1分，最多5分） 四、单项业务题（本题36分） 1．借：应收账款一丙单位 1］7000

贷：主营业务收入 100 000

应交税金—应交增值税（销项税额） 17000

2．借：银行存款 50 000

应收票据一乙单位 30 000 贷：应收账款一乙单位 80 000

3．借：应收账款一丁单位 40 300

贷：应收票据一丁单位 40 000

财务费用 300

4．借：应收票据一丙单位 117000

贷：应收账款—丙单位 117000

5．借：银行存款 29970

财务费用 30

贷：应收票据一乙单位 30 000

6．借：银行存款 40 000

贷：无形资产 19 000

应交税金一应交营业税 2 000 营业外收入 19 000

7．借：银行存款 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税金一应交增值税（销项税额） 51 000

借：主营业务成本 200 000

贷：库存商品 200 000

8．借：财务费用 5 000

贷：预提费用 5 000

9．借：银行存款 54 800

贷：短期投资 40 000

投资收益 14 800

10．借：管理费用 2 500

贷：无形资产 2 500

中级财务会计（二）复习23

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11．借：应付账款 200 000

贷：银行存款 196 000

财务费用 4 000

12．借：所得税 4 800

贷：应交税金一应交所得税 4 800

（评分标准：每小题的会计分录3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，可酌情给分。） 五、计算题（本题11分）

（1）该项设备交付使用时的原价＝80 000＋13 600＋1 400＋5 000＝100 000元 （3分） （2）该设备2001年的折旧额：

平均年限法计算的折旧额＝（100 000－10000十2 000）／5 ＝18 400 （2分） 年数总和法计算的折旧额＝（100 000—10 000＋2000）×5／15＝36 000元 （3分） （3）2004年底设备报废时发生净损失＝100 000—18 400×4－800＝25 600元 （3分）

六、综合题（本题13分） （1）债券发行时的会计分录： 借：银行存款 112000

贷：应付债券一债券面值 100 000

应付债券一债券溢价 12000 （3分）

（2）计算每期债券利息和按直线法计算每期应摊销的债券溢价 ： 每期应付债券利息一100 000×10％÷2＝5 000（元） （2分） 每期应摊销的债券溢价＝12 000÷（6×2）＝1 000（元） （2分） （3）首期计提债券利启、、摊销债券溢价的会计分录： 借：在建工程 5 000

贷：应付利息 5 000

借：应付债券一债券溢价 1 000

贷：在建工程 1000 或者：

借：在建工程 4 000

应付债券一债券溢价 1 000

贷：应付利息 5 000 （3分）

（4）债券到期偿付本息的会计分录： 借：应付债券一债券面值 100 000

应付利息 5 000

贷：银行存款 105 000 （3分）

中级财务会计（二）复习24 24