答：①舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金；如贪污货款、截留挪用、私作折旧、故列呆账、张冠李戴、虚设账户； ②?舞弊者利用现金支出机会窃取现金；如虚报支出、重报单据、私挪库存、隐瞒退货，增加合计数，少报折扣。 ４、简述货币资金的审计目的？ 1. 2. 3. 4.

确定货币资金是否存在；

确定货币资金的收支记录是否完整；

确定库存现金，银行存款及其他货币资金是否正确； 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

第十二章

1、简述债务重组的一般审计程序。

答：①取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项；②检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容；③必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证；④检查与债务重组有关的会议记录，以确定债务重组的会计处理是否正确；⑤检查有关债务重组信息的披露是否恰当。 2、必要时，注册会计师应追加哪些审计程序，检查重大关联方交易？ 答：①询证关联方交易的条件及金额，并检查关联方拥有的相关证据。这主要是为了核对被审计单位提供的有关资料的真实性；②向有关中介机构询证或与其讨论关联方交易的相关重要信息。这既有助于注册会计师对已识别的关联方及其交易进行复核，还有助于注册会计师发现未知的关联方及其交易；③就重大应收款

项及担保，获取关联方偿债能力的信息。若该关联方偿债能力较弱，而被审计单位却仍以其进行数额较大的购销活动或为其担保，通常意味着被审计单位可能另有目的，这就要求注册会计师对被审计单位与这类关联方所进行的交易作重点审核，以查明这类关联方交易在会计报表中的披露是否真实与完整。

第十三章

1、审计报告的编写步骤。

答：①整理工作底稿；②核实原始资料；③分析问题性质；④编写报告提纲；⑤撰写审计报告；⑥征求意见、修改定稿。 2、简述否定意见与保留意见的区别。

答：否定意见适用于较多的重要事项或特别重要的事项存在严重错误、违反一致性原则，或存在或有事项，而且预期结果能够合理估计并很严重，以致严重歪曲会计报表，使会计报表总体上不能接收；保留意见适用于个别重要事项存在严重错误、违反一致性原则，或存在或有事项，而预期结果不能合理估计或不很严重，以致会计报表总体上还能接收。

3、简述无法表示意见与否定意见的区别。

答：否定意见已搜集到足够的审计证据证明被审计单位的会计报表存在严重错误而不能予以接收，而无法表示意见是未能搜集到足够的审计证据证明被审计单位的会计报表是否能够接收，为了避免作出错误的审计结论，注册会计师只能不表示意见。