（二）现金流量套期——套期工具利得或损失的初始确认

初始计量确认套期工具的利得或损失A有效部分B取E与F两者孰低所有者权益无效部分C注意:等于A与B之差当期损益E:套期工具自套期开始的累计利得或损失(绝对数)F:被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额(绝对数)（二）现金流量套期——套期工具利得或损失的后续处理要求

应区别以下三种情况进行处理：?情况1：被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或一项金融负债的?情况2：被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或一项非金融负债的?情况3：不属于以上(1)或(2)所指情况的原计入所有者权益的套期工具的利得或损失何时计入相关期间的损益重点思考（二）现金流量套期——终止运用现金流量套期会计方法的条件

套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使该套期不再满足运用套期会计方法的条件

预期交易预计不会发生企业撤销了对套期关系的指定

注意:原计入所有者权益的套期工具的利得或损失在各种情况下的相关处理……高级财务会计课程组

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[例3] 现金流量套期

乙公司20×7年8月1日预期将在20×8年1月30日销售一批A商品20吨，根据目前的市场价格情况，预期销售价格为300 000元；而综合市场情况分析，未来销售价格有走低的风险。

为了规避现金流量风险，乙公司于20×7年8月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同B，将其用于为此项预期销售进行套期保值。衍生金融工具B的标的资产与被套期的预期销售商品A的数量、质量、产地、销售地以及价格变动等要素均相同，衍生金融工具B的结算日也与商品A的预期销售日相同。

签约当天，衍生工具B的公允价值为0；

20×7年12月31日，衍生工具B的公允价值上涨了20 000元，20吨商品A的预期销售价格为280 000元；

结算日，衍生工具B的公允价值又上涨了30 000元，20吨商品A的实际销售价格也比1个月以前的预期价格下降了30 000元。

假定：乙公司经分析，此项套期因关键条款相同而完全有效；不考虑衍生工具B的时间价值以及商品A的增值税因素等。

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乙公司用期汇合约对预期销售进行套期保值的账务处理… 资本公积——其他资本公积200005000030000②主营业务收入25000050000⑤20×7年8月1日

①30000套期工具——衍生工具B2000050000银行存款或应收账款③25000050000④套期工具公允价值为0，被套期项目尚未发生，不予以确认

①20×7年12月31日确认套期工具公允价值变动

②20×8年1月30日确认套期工具公允价值变动③20×8年1月30日确认商品A的销售④20×8年1月30日确认衍生工具B的结算

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⑤20×8年1月30日结转套期工具的累计公允价值变动损益