成可抵扣暂时性差异。

应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元 应交所得税=600*25%=150万元

借：所得税费用 150万元 贷：应交税费——应交所得税 150万元

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录； 可抵扣差异=20+200+60=280万元

递延所得税资产的期末余额=280*25%=70万元 递延所得税资产的期初余额=60万元

递延所得税资产期末减期初后的增加额=70-60=10万元 递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元 递延所得税负债期初余额=25万元

递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元 递延所得税=-25-10＝-35（万元）

借：递延所得税负债 25万元 借：递延所得税资产 10万元 贷：所得税费用 35万元 （3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。

所得税费用=150+（-35）=115万元 六．筹划题

1. 提示：盈利期间，在税法允许的情况下尽量多提折旧额，可以节省前期所得税支出，利用货币时间价值。故应采用最短的折旧年限。

2.提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，可以节省所得税支出。故应采用前期累计提取折旧较少的方法。

3.提示：使实际发生招待费的60%恰好等于营业收入的0.5%，此时税负最轻。

第六章 答案

一、单选题

1. C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。

2. B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。 3. C 4. C 5. C

6. A 解析： 华侨适用附加减除，华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留不少于18个月；⑵取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。

7．C 解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。 二、多选题

1. AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所---习惯性居住；二是居住时间---在一个纳税年度内在中国境内住满1年。

2. ABC 3. AC

4. AB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。 5. ABCD 6. ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。 7. ABC 解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。 8. ABCD

9. ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。 10．AC 解析：我国根据住所和居住时间是否超过1年为标准。 11．ACD 解析：与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，不能按全年一次性奖金纳税。 12．BC 解析：在职人员兼职收入，按照劳务报酬纳税；退休人员再任职取得的收入，按照工资纳税；在本单位取得的所有收入，都按照工资纳税；到外单位服务取得的报酬，按照劳务报酬。

13．AD 解析：转让个人书画作品取得的收入，按照财产转让所得计税；个人开设小超市取得的收入，按照经营所得征税。 三、判断题

1. 对

2. 错 解析：应作为两次收入分别计税。

3. 错 解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。

4. 错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。 5. 对

6. 错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。 7．错 8．错

四、计算题

1. （1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。 应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）

工资应纳个人所得税=（15500-3500）×25%-1005=1995（元）； （2）年终奖金应纳个人所得税：

24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

（3）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。 （4）2008年10月9日后，储蓄存款利息免税；

（5）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元） 2. 工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元

出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，

扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，

适用税率30%，扣除数2000元

出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。 利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3. 单位组织演出属于工薪所得，

工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务：

应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000 纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：

允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元

4. 工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税

兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：

应税所得额=20 000×（1-20%）=16000元 应纳税=16000×20%=3200元

稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元

5. 退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。 兼职工资纳税＝（10000＋1000－3500）×20％－555＝945元 劳务纳税＝（3000－800）×20％＝440元

稿酬纳税＝（1000－800）×20％×（1－30％）＝28元 6．（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税： （50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。 ②小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： （3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）

②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元） 因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。

（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元） 六．筹划题

1. 自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元） 实际收入=5500-95=5405元

公司提供住房：3500元的收入免税。

工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。 2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税， 应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）

如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税， 应纳税额为：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。

第七章 答案

一、单选题 1. D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。 2. D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（万元） 3. D 解析：学校非经营用房均免税。

4. A 解析：A属于房屋，其他不属于房屋。

5. B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。 6. A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。 7. D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。

8. A 解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税

9. D 解析：A免税；BC不属于契税征税范围；D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。

10. C 解析：由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。

应纳契税=（500-400）×3%=3(万元)

二、多选题 1. BC

2. AB 解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。 3. BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。

4. ABC 解析：个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。

5. ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。 6. ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。 7. ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。 8. BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。 9. BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。 10 AD 解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。

11. ABC 解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。 12. ABCD

13. BC 解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。 14. ABCD 15. ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；

16. ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。 三、判断题

1. 错 解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。 2. 错 解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。

3．错 解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 4. 对 5．对 6．对