三、本章作业
(一) 单项选择题
1.下列有关统计抽样和非统计抽样的描述正确的是( )。
A. 非统计抽样如果设计得当,也能达到与统计抽样一样的效果 B. 采用非统计抽样和统计抽样,不但审计程序的选择上会出现差异,而且审计程序的实施范围也会有所不同
C. 注册会计师在执行审计测试时,所使用的审计抽样只能是统计抽样和非统计抽样二者中的一种
D. 统计抽样和非统计抽样的根本区别,在于统计抽样是利用概率法来量化控制非抽样风险的
2.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。
A. 属性抽样 B. 变量抽样 C. 统计抽样 D. 非统计抽样
3.在下列项目所应用的统计抽样中,属于变量抽样的有( )。
A. 赊销是否经过严格审批
B. 确认销售发票是否附有发运单副本 C. 未经批准而赊销的金额
D. 确认购货发票是否附有验收单据
4.注册会计师在进行实质性测试时,通常采用的抽样方法包括( )。
A. 停——走抽样 B. 均值估计抽样 C. 发现抽样
D. 固定样本量抽样
5.注册会计师在设计样本时,首先考虑的应当是( )。
A. 将要达到的具体审计目的 B. 审计对象总体和抽样单位 C. 抽样风险和非抽样风险 D. 可信赖程度和可容忍误差 6.下列说法中不正确的是( )。
A. 属性抽样下的抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险 B. 变量抽样下的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C. 审计风险包括抽样风险和非抽样风险
D. 非抽样风险可以量化,它对审计效率和效果都有影响 7.抽样风险中的“α风险”的是( )。
A. 抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性 B. 抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际可予信赖程度的可能性 C. 抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性 D. 抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性
8.注册会计师在审查虚列现金支出的情况时,检查了300笔支出及凭证,其所确定的可容忍误差为3%,依据抽样结果推断的误差是1%,而总体实际误差为5%,这种情况属于( )。
A. 信赖过度风险
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B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 误拒风险
9.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1200元,而该账户的实际差错额仅为1000元,这种情况属于( )。
A. 误拒风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险
D. 未引起抽样风险
10.下列各项中不会引起非抽样风险产生的是( )。
A. 总体的实际差错额远大于样本的差错额 B. 未能找到样本文件中的错误 C. 运用了不切合审计目标的程序 D. 错误解释样本结果
11.下列有关分层抽样的说法不正确的是( )。
A. 分层抽样可提高抽样效率 B. 分层抽样可减少样本量
C. 分层抽样可以重点审计可能有较大错误的项目
D. 分层抽样一般不必对包含最重要项目的层次实施全部审查
12.注册会计师欲使用系统抽样法从3000张编号为0001至3000的支票中抽取100张进行审计,随机确定的抽样起点为2866,那么抽取的第六张支票的编号为( )。
A.3006 B.3016 C.0016 D.2986 13.注册会计师欲从3600张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本,确定的选样起点为555,则抽样间隔、所能选到的最大的凭单编号及最小的凭单编号分别是( )。
A.90,3525,15 B.90,3515,5 C.40,3595,35 D.40,3585,25
14.在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时,假定样本量为100项,样本中的预期误差数为1,当检查至40个样本时,已发现了第2个误差,那么对于其余的60个样本,注册会计师应当( )
A. 全部审查 B. 不再审查
C. 审查至第3个误差出现 D. 再审查40个样本
15.在下列抽样方法中,主要用于查找重大违法事件,能以极高的可信赖程度确保查出误差率很小的误差的是( )。
A. 发现抽样
B. 固定样本量抽样 C. 停—走抽样 D. 比率估计抽样
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16.固定样本量抽样与单位平均估计抽样相比,下列说法正确的是( )。
A. 固定样本量抽样需要书面说明抽样程序,而单位平均估计抽样不需要 B. 固定样本量抽样需要评价抽样结果,而单位平均估计抽样不需要 C. 固定样本量抽样需要定义“误差”,而单位平均估计抽样不需要
D. 固定样本量抽样需要定义审计对象总体,而单位平均估计抽样不需要 17.下列各项中,属于固定样本量抽样的一种特殊形式的是( )。
A. 停—走抽样 B. 发现抽样 C. 统计抽样 D. 非统计抽样
(二)多项选择题
1.按抽样决策的依据不同,将审计抽样划分为( )。
A.属性抽样 B.变量抽样 C.统计抽样 D.非统计抽样
2.注册会计师在设计样本时,应当考虑的因素有( )。
A.预期总体误差 B.可容忍误差
C.抽样风险和非抽样风险 D.审计对象总体与抽样单位
3.在抽样风险中,将使审计无法达到预期的效果,即最危险的风险是 ( )。
A.α风险 B.β风险
C.信赖不足风险 D.信赖过度风险
4.有关审计抽样的下列表述中,注册会计师认为错误的有( )。
A审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B.对可信赖程度要求越高,需选取的样本量应越大 C.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
D.非统计抽样和统计抽样的选用将影响注册会计师对发现的样本错误所作的适当反应 5.注册会计师设计样本时所确定的样本量与( )成正比关系。
A.预期总体误差 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.抽样风险
6.在实质性测试中运用审计抽样,如果推断的总体误差接近可容忍误差,应当考虑( )。
A.增加样本量
B.执行替代审计程序 C.修改实质性测试程序 D.发表保留意见或否定意见
7.属性抽样主要包括( )方法。
A.停—走抽样
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B.固定样本量抽样 C.发现抽样 D.差额估计抽样
8.变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法,其通常用于确定( )项目金额。
A.工资费用 B.固定资产 C.存货 D.应收账款
(三)判断题
1.审计抽样对控制测试和实质性测试都适用,但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用,例如它通常不用于询问、函证和分析性复核程序。( )
2.审计抽样作为一种技术,可以用来了解情况,确定审计重点,取得审计证据,其在使用中并无严格要求。( )
3.用来估计总体既定控制的偏差率的抽样技术是变量抽样;用来估计总体总金额或总体中的错误金额的抽样技术是属性抽样。( )
4.注册会计师在确定审计对象总体时,应保证其相关性和可靠性。( ) 5.注册会计师如果选择一个90%的可信赖程度,那么说明确定的可容忍误差为10%。( ) 6.可信赖程度与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系;可容忍误差、预期总体误差均与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在同向变动关系。( ) 7.在样本设计应考虑的基本因素中,分层不是必作项目。( )
8.使用随机选样的方法时,应建立随机表中数字与总体中项目的一一对应关系,而起点和选号路线是可以任意选择的。( ) 9.在随机选样中,确定了第一个样本号码后,以后各样本号码也就随之完全确定了。( ) 10.系统选样方法可以用于无限总体,但使用该方法要求总体必须是随机排列的。( ) 11.注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得审计证据时,应当实施替代审计程序,以获取相应的审计证据;如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序,则应将该项目视为一项错误。( )
12.在实质性测试中运用审计抽样,如果推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,应增加样本量或修改实质性测试程序。( )
13.固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样的本质区别在于预期总体误差的设定差异。( ) 14.注册会计师为了测试企业是否遵循验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款这一合理规定,应将与验收单记载金额不符的发票视为误差。( )
15.变量抽样法适用于审查交易活动,以确定未经适当批准的交易金额。( ) 16.在变量抽样中,可信赖程度系数与样本量的大小成反向变动关系。( )
17.单位平均估计抽样的适用范围十分广泛,无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠,甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录的情况下,都可以使用。( ) 18.当误差与账面价值不成比例关系时,通常采用比率估计抽样;否则应采用差额估计抽样。( )
(四)简答题
1.试述审计抽样与专业判断之间的关系。
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2.何谓抽样风险?注册会计师在进行控制测试和实质性测试时分别应关注哪些抽样风险? 3.何谓系统选样?系统选样时应注意哪些问题? 4.试述固定样本量抽样的基本步骤。
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