6、注册会计师对制造费用进行实质性测试时，应实施下列（ ）程序。 A、抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理

B、审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确

C、对按预定分配率分配费用的企业，应查明计划与实际的差异是否及时调整 D、查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术条件和受益原则 7、注册会计师在审计时，下列事项中，认为构成存货成本的有（ ）。 A、购买材料运输签字中发生的合理损耗 B、购买材料的运杂费

C、小规模纳税企业购进材料支付的增值税

D、存货生产期间发生的符合资本化条件的借款费用 8、下列各项，属于存货实质性程序的有（ ）。

A、计算被审计单位期末对存货计提的存货跌价准备金额是否正确 B、检查企业是否建立存货定期盘点制度 C、进行购货业务年底截止测试

D、核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符

9、注册会计师在复核或与管理层讨论盘点计划时，应考试以下（ ）等主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况

A、 盘点的时间安排

B、 存货盘点的范围和场所的确定 C、 存货盘点的分工及胜任能力 D、 盘点前的会议及任务布置

10、注册会计师测试ABC股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（ ）。 A、结存余额较大的项目 B、价格变动较频繁的项目 C、交易活动较平稳的项目 D、具有代表性的项目

11、在对存货进行计价测试时，注册会计师对测试样本的选择，应做到（ ）。 A、从数量经盘点、单价和总金额已计入存货汇总表的结存存货中选择样本 B、运用分层抽样方法选取样本，抽样规模应足以推断总体的情况 C、从结存余额较大、价格变化比较频繁的项目中选择样本 D、应掌握企业所采用的计价方法，关注其合理性和一贯性 12、存货监盘计划主要包括的内容有（ ）。 A、存货监盘的目标、范围及时间安排 B、存货监盘的要点及关注事项 C、参加存货监盘人员的分工 D、检查存货的范围

13、在编制存货监盘计划时，注册会计师通常应审阅以前年度的工作底稿，主要是为了

（ ）。

A、了解被审计单位的存货情况 B、了解存货盘点程序

C、考虑是否利用内部审计人员的工作 D、以前年度存货审计中遇到的重大问题

14注册会计师在实施存货监盘过程中，应跟随被审计单位安排的盘点人员，以实施以下（ ）监盘程序。

A、观察实现制度的盘点计划是否得以贯彻执行 B、查明某些存货未纳入监盘范围的具体原因 C、是否准确无误地记录了存货的数量和状况 D、确定应纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识

15、如果被审计单位于12月30日收到所购的原材料，并已验收入库，但未收到购货发票，则在被审计单位的以下会计处理中，注册会计师认可的是（ ）。

A、将所验收入库的原材料单独摆放，不记入当年账内，待次年年初收到购货发票后将借贷双方一并记入次年账内

B、在验收单上加盖暂估入库印章并以暂估价登记借贷科目，待次年年初收到购货发票后以红字冲销，重新入账

C、根据实际情况，将所验收入库的原材料记入当年的材料明细账，待次年收到购货发票后再登记次年的应付账款明细账

D、向邮局查询，或由财务部门向供货方发函，要求寄送购货发票

16、注册会计师对于企业存放或寄销在外地的存货，应采取（ ）程序测试。 A、向寄存、寄销单位发询证函 B、检查出库单或发运凭证 C、询问仓储部门有关人员

D、委托存放当地的会计师事务所负责监盘

17、注册会计师对ABC公司2007年度会计报表进行审计，在审计过程中发现资产负债表中有较大金额已作质押的存货，下列正确做法是（ ）。 A、注册会计师应当向债权人进行函证，以确定该批存货是否存在 B、注册会计师应当到债权人所在当地对存货监盘

C、注册会计师应当委托债权人所在当地其他注册会计师代为监盘

D、由于存货已作质押，注册会计师无须再对该项存货采取任何审计程序确定是否存在 18、注册会计师对被审单位存货进行监盘程序，下列检查程序正确的有（ ）。 A、注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录

B、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性

C、注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货的存在性 D、如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差

异较大，注册会计师应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点

19、存货监盘程序的具体实施方式包括（ ）两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更加有效

A、观察 B、控制测试 C、抽查 D、实质性程序

三、 判断题

1、为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。（ ）

2、ABC公司内部规定：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（ ）

3、注册会计师在审查被审计单位有关成本会计制度的内部控制情况时，为了核实所有耗费和物化劳动是否均反映在成本中，应测试被审计单位是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。（ ）

4、被审计单位属于商业企业，对于购入商品所发生的运杂费、保险费等均会影响存货成本。（ ）

5、当重大错报风险为低水平时，助理人员准备对所有的存货监盘的程序不依赖控制测试来获取该类证据，主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据。（ ） 6、抽查是存货监盘程序的主要内容。为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计划时，审计小组应就抽查范围与被审计单位进行充分的沟通。 （ ）

7、注册会计师在监盘有关存货时采用检查程序主要目的是证实被审计单位的存货实物总额。（ ）

8、注册会计师在对存货实施抽查程序时，应实施双向抽查，既要从盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性，也要从实物中选取项目追查至盘点记录，以测试盘点记录的准确性。（ ）

9、如果仅有验收报告（或入库单）而并无购货发票，注册会计师应当审核每一验收报告上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货的应付账款。（ ） 10、企业实施存货盘点的时间可能是资产负债表日以前，可能是资产负债表日，也可能是资产负债表日之后。（ ）

11、注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证财务报表上存货余额的真实性。（ ）

四、 简答题

1、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选

择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 【要求】

假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后引示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。) 会计报表认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 审计程序 会计报表认定： (1)完整性； (2)存在；

(3)分类和可理解性； (4)权利与义务； (5)计价和分摊； 审计程序：

(6)检查现行销售价目表； (7)审阅财务报表；

(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内； (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票； (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；

(11)测试直接人工费用的合理性。

2、注册会计师李新在对ABC存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现ABC公司存在以下六种可能存在导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点；

(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

(3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；

(4)XYZ公司存放在ABC公司仓库的B材料可能已计入ABC公司的存货项目； (5)存货方法已作变更；

(6)ABC公司以前年度未曾接受审计。 【要求】

按照下列要求，将答案填列题后表格中。 事项 （1）

审计程序 主要能证明的认定