a
18. 对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人,本省税务机关可以售予其发票,但应
要求提供担保人,或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金,并限期缴销发票。( )
[答案]: √
[解析]: 《税法》教材第459页。
19. 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。( )
[答案]: ×
[解析]: 《税法》教材第463、464页。
20. 在税务行政诉讼中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告。日作为被告的税务机关不能反诉。( )
[答案]: √
[解析]: 《税法》教材第519页。
四、计算题
1. 某工业企业(增值税一般纳税人),1999年10月购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元,另支付运费(取得发票)3万元;
(2)购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元; (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元;
(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元;
(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用; (6)期初留抵进项税额0.5万元。
要求:计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。
[答案]:
(1)当期进项税额=3.91+(3×7%)+1.36+[(42+2.1)×10%]-(1.36×2)=7.17(万元) (2)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)
(3)当期应纳税额=7.14+-7.17-0.5=-0.53(万元) (4)期末留抵进项税额为0.53万元
2. 建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
[答案]:
b
49
a
(1)甲建筑公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)×3%=270(万元) (2)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210(万元) (3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200(万元) (4)甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110(万元)
3. 某乡镇企业主要生产粮食白酒,1999年度生产经营情况为:
(1)取得产品销售收人总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元); (2)应扣除产品销售成本540万元;
(3)发生产品销售费用80万元(其中含白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元。财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元); (4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元;
(5)营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元);
(6)实发工资总额98万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职1125人,已知该企业人均月计税资标准为600元。
要求:请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额。
[答案]:
(1)会计利润总额=860-854-80-120-40-70-14=-4(万元) (2)计税工资标准=125×600×12=90(万元) (3)工资费用超标准=98-90=8(万元)
(4)工会经费、福利费、教育经费超标准=98×(2%+14%+1.5%)-90×(2%+14+1.5%)=1.4(万元)
(5)调整所得税=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4(万元) (6)准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48(万元) (7)应纳所得额=49.4-1.48=47.92(万元) (8)1999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23(万元) 4. 进出口公司从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,向境外采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元,保险费90万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为门%,消费税税率为5%.
要求:请分别计算该公司应缴的(l)关税,(2)关税滞纳金,(3)消费税,(4)增值税
[答案]:
(1)应缴纳的关税
①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费=9000-60-50+180+90=9160(万元)
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160(万元) (2)应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×(20-7)=119.08(万元)
(3)应缴纳的消费税
①组成各市地税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) =(9160+9160)/(1-5%)=19284.21(万元)
b
50