2011级审计作业题 第一章 概论

1．有人认为，审计是会计的分支，你如何理解审计和会计的关系? 2．你是一名在校的会计专业本科大学生，你希望将来成为一名注册会计师，你现在是否可以参加注册会计师考试?需要考哪些科目?在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效?

第二章 注册会计师执业准则体系与职业道德规范

1.对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类？并完成下表。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体产生不利影响情形 的因素 本会计师事务所编制用于生成有关记录的 原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待 遇（价值重大） 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服 务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知， 除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

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项目小组某一成员拥有客户的股票价值50 000元 2、资料：达信会计师事务所接受委托，对东方公司2012年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现东方公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与东方公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，达信会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。? 要求：

指出达信会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

3.达信会计师事务所为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告；二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为4000万元，聚集了全国注册会计师精英??。”

要求：指出达信会计师事务所有无违反职业道德之处，如有，请分别列明，并说明理由。

4、资料：达信会计师事务所通过招标程序接受委托，负责审计上市公司北大公司2012年度财务报表，并委派K注册会计师为审计项目负责人，在招标阶段和审计过程中，达信会计师事务所遇到了下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，达信会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需要与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，达信会计师事务所根据有关部门的要求，与北大公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与北大公司治理层达成一致意见。

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（3）审计开始前，应北大公司要求，达信会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据北大公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。 （4）审计过程中，K注册会计师应北大公司要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述（1）至（4）项，分别指出达信会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

第三章 注册会计师的法律责任 1．王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久,检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民，王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题，如果不信，你们可以去问注册会计师。”请回答：

（1）王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里 ？没有道理，无保留意见的审计报告只能说明会计报表的错报没有达到重要性水平。并不是没有任何经济问题

（2）如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题 ？ 2．ABC会计师事务所承办了T公司2011年度财务报表审计业务。2012年8月，T公司之股东U公司以T公司2011年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉

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材料时，提出了以下问题，请代为回答： （1）何谓重要性？

（2）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？ （3）何谓普通过失和重大过失？

（4）普通过失和重大过失如何区分？

第四章 审计目标、审计证据和审计工作底稿

1．注册会计师在对华光公司进行审计时发现该公司内部控制制度存在严重缺 陷，在下列获取的审计证据中哪些是注册会计师可以依赖的?原因何在? （1）销货发票副本；

（2）注册会计师的现金盘点单； （3）购货发票副本；

（4）华光公司管理当局声明书； （5）华光公司律师声明书；

（6）注册会计师作出的行业分析表。

2．注册会计师张旭在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究、评价之后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点。

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能未进行相关会计记录。 （3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在。

（4）XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能计入ABC公司存货项目。 （5）存货计价方法已作变更。

（6）ABC公司以前年度未曾接受过审计。 要求：

（1）为证实上述情况是否真正导致错误，张旭应当分别执行的最主要的实

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质性程序是什么?

（2）张旭执行的实质性程序能够实现哪些审计目标?

（3）张旭执行各项实质性程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类?

第五章 审计过程

1.资料：假若A和B注册会计师对M股份有限公司2012年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）：

财务报表项目名称 资产总计 股东权益总计 主营业务收入 净利润 金额 300 000 150 000 400 000 50 000 分析（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代甲和乙注册会计师确定M公司2012年度财务报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计证据的

关系（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。 2.A注册会计师负责对常年审计客户华锦公司2011年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解2011度华锦公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对华锦公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

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(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定华锦公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因华锦公司于2011年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2011年度华锦公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求：

针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

事 项 (1) (2) (3) (4) (5)

计划无不当之处： 计划有不当之处：请说明理由 只写“无不当” 6

(6) (7)

3.注册会计师赵鹏受托对亚东有限公司2011年12月的财务报表进行审计。 （1）该公司2011年度未审财务报表显示，2011年全年实现主营业收入2500万元，净利润400万元，资产总额2000万元，净资产1300万元。 （2）赵鹏在审查该公司2011年度财务报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资1410元，被会计人员占为己有；2）11月15日获得罚款收入2425元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估9.5万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。 要求：

（1）根据上述问题，判断报表层次的计划重要性水平，并简要说明理由。（如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润额为判断基准，选用的固定比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%）

（2）计算事实错报的金额，并指出哪些属于性质严重的错报；

（3）随着审计工作的开展，假定计划的重要性水平无需调整，注册会计师赵鹏根据事实错报的金额在完成阶段应采取怎样的措施。

第六章 审计报告

1. M公司2011年度净利润为30万元，注册会计师对其2011年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2011年度处于停建状态，贵公司2011年度对上述项目

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利息资本化金额为950万元。”

要求：指出注册会计师出具的保留意见审计报告是否正确？为什么？ 2、资料：以下列示了注册会计师杨敏在审计中遇到的五种情况：

（1）A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价列示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋评估价较为合理。

（2）B公司为非银行金融机构，其遵照政府有关部门的规定编制财务报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在财务报表的附注中作了充分揭示。

（3）C公司对各子公司都有股票投资。已查明，各项投资均以原始成本入账，但难以审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 （4）D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，公司将要作出赔偿，公司已在财务报表附注中作了说明。

（5）E公司拥有一项长期股权投资，E公司持有K公司股份的90％，E公司采用权益法进行核算。期末账面价值低于可收回金额，E公司未计提减值准备。 （6）F公司于被审计年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署被审计年度已审计财务报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署被审计年度已审计财务报表和提供管理当局声明书。

要求：请分别就上述情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。

3.在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见？

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（1）在对伊犁公司的审计过程中，当对伊犁公司及其环境进行了解时，你发现存货存在严重高估的可能性。但是，当你要执行进一步审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。

（2）你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的。所以无法对于田公司的期末存货进行盘点。你知道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。你设法通过执行替代程序获得充分、适当的审计证据。审计工作完成后，你认为财务报表的编制在所有重大方面符合企业会计准则的要求，并公允地反映了于田百货公司财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）会计年度结束后大约四个星期，博乐公司的一家主要购货商宣告破产。注册会计师在对应收账款进行函证时，这个购货商确认了其所欠的金额，经与博乐公司沟通，博乐公司拒绝对应收账款期末余额做出调整或者进行披露。 要求：请你说明每种情况下你将发表的审计意见类型。如果所给的条件不足，可以自行设定。

4、资料：针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

(1) D公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复. (2)D公司在会计报表附注中披露了2011年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的2 000元改为1000元，此项估计变更影响本年度利润减少3685元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

(3) D公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金

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额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。

(4)自2011年1月后，F证券大幅度下跌，D公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致285万元投资损失，D公司在2010年度会计报表附注中披露但拒绝在2010年度会计报表中做出调整。

要求：针对以上各种情况， 分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

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