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The individual income tax planning

Abstract

Personal income tax is the most closely related to the people of the tax, but also one of the most rapid growth momentum of the recent tax. Tax planning has become a hot research topic for scholars. In this paper, the existing tax planning theory and summarized based on, not only to the individual income tax planning theory analysis, but also in accordance with the relevant provisions of China's current personal income tax law, according to the choice of subject and object of the existing personal income tax planning practice and summarizes the classification proposed a series of tax planning approach. From the analysis of China's current individual income tax planning situation, carried on the summary to the related theory and method of and system introduces a variety of commonly used tax planning method. Finally the prospect of personal income tax to make predictions.

Key words: tax planning； individual income tax； case analysis

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目 录

前 言 ...................................................................................................................................................... 1

第1章 目前我国纳税筹划的现状 ................................................................................................. 2 第2章 个人所得税纳税筹划的基本思路 ................................................................................... 3 2.1 利用纳税义务人划分进行筹划 ................................................. 3 2.2 利用个人所得税应纳税额进行纳税筹划 ......................................... 3 2.3 利用税收优惠政策进行纳税筹划 ............................................... 3 2.4 利用货币时间价值进行纳税筹划 ............................................... 3

第3章 个人所得税纳税筹划的运用 .......................................................................................... 4

3.1 居民身份认定的筹划 .................................................................................................................. 4 3.2 不同应税所得的筹划 .................................................................................................................. 5 3.2.1 工资、薪金所得的纳税筹划 ............................................... 5 3.2.2 劳务报酬所得额的筹划 ................................................... 6 3.2.3 稿酬所得的筹划 ......................................................... 7 3.2.4 个体工商户所得纳税筹划 ................................................. 8 3.2.5 利息、股息和红利的纳税筹划 ............................................. 8 3.3 利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划 ............................................. 9 3.4 工资薪酬收入和劳务收入的互换 ............................................... 9 3.5 合理利用税收临界点 ........................................................ 10

第4章 个人所得税纳税筹划存在的问题 ......................................................................... 12

4.1 对纳税筹划错误理解，钻法律空子 ........................................................................................ 12 4.2 缺乏纳税筹划专业人才 ............................................................................................................ 12 4.3 对纳税筹划风险性认识不足 .................................................................................................... 12 4.4 纳税人意识有待提高 ................................................................................................................ 13

第5章 人所得税纳税筹划的前景 ........................................................................... 14 结 论 ........................................................................................................................ 15 总结与体会 ................................................................................................................. 16 谢 辞 ........................................................................................................................ 17 参考文献 .................................................................................................................... 18 附 录1 ........................................................................................... 错误！未定义书签。 附 录2 ..................................................................................................................... 24

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前 言

目前，随着人们生活水平和收入水平的提高，越来越多的人开始涉及个人所得税，并关注个人所得税。但仍然有很多企业和个人对于个人所得税了解不够，更谈不上进行个人所得税纳税筹划。做好个人所得税纳税筹划工作，从政府角度讲，可以更好地发挥税法的调控职能，引导纳税人向政府期望的方向发展；从企业角度讲，研究个人所得税纳税筹划可促进企业薪酬管理更加科学合理，达到节约纳税成本的目的；从个人的角度讲，可以提高公民的依法纳税意识，减少纳税支出，增加可支配收入。

个人所得税于 1799 年首创于英国，此后世界各国相继仿效开征此税种。到目前为止，世界上已有 160 多个国家和地区开征了个人所得税。第二次世界大战后，西方各国的个人所得税发展很快，长期稳居各税之首，其收入数额占税收总额的比例大多在 30%以上，甚至在某些国家的个别年份，还达到 40%以上。相对来说，低收入国家的个人所得税所占比例较低，大多数国家在 10%以下。就我国而言，个人所得税收入占税收总额的比重来看，2000～2015年个人所得税收入占税收总额的比重呈现出波动性小幅上升状态，从5％升至7％后又降至6％,随着我国经济的发展,所占比重还会继续增长。

我经济进入高速发展的快车道，人们物质收入水平得到很大提高，缴纳个人所得税的人逐渐增多，个人所得税占税收总收入的比重已越来越高。哪些收入应该缴税，该缴多少税，以及如何在依法纳税框架下维护好个人权益，这一系列问题自然而然浮出水面，合理、合法的进行个人所得税的纳税筹划成为人们的焦点。

纳税筹划是指在符合税法规定的前提下，从多种纳税方案中进行科学、合理的选择,以降低赋税可能，获取税收利益。随着我国全面经济不断发展，居民个人收入也不断增长，收入来源日益多样化，个人涉税事项逐步增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。因此所得税税率也继续上升，如何有效合理地规划公民的经济收入，在保证依法纳税的基础之上，完成我国公民个人所得税的合理筹划，降低所得税的支付,力图在最大程度上减轻纳税人的税收负担,提高税后利润越来越突显重要。

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第1章 目前我国纳税筹划的现状

随着我国经济的腾飞,缴纳个人所得税的人数越来越多, 个人收入征税的范围和涉及项目越来越多,超过了其他任何一个税种,关于个人所得税纳税筹划的理论和实践研究越来越丰富。

由于税收法制建设不完善，一些税收筹划执行人员及税收征管人员素质不高，许多人还没有认识到税收筹划的重要性和意义。有的税务机关常常把税收筹划等于同避税逃税。不同企业对纳税筹划态度不同，外企追捧，国企冷落。在国外，纳税筹划由来已久，因此外资企业的纳税筹划意识比内资企业要强得多，而对民企来说，通过纳税筹划能提高员工工资，激励员工努力工作，因此愿意进行纳税筹划尝试，但国企往往不重视纳税筹划。在我国税收制度经历了重大的改革调整的同时，政府也尝试着对税务筹划向着合理的纳税筹划方向引导。

从纳税筹划的理论研究来看，著名税收研究专家查方能教授主编的《纳税筹划》（2012）一书中，由浅入深的详细讲解了纳税筹划的概念、特点、基本原则和作用，并从国内外文献的对比分析了纳税基本方法和筹划原理。杜建华、程笑、蔡乐在其《个人所得税纳税筹划的必要性与可行性》（2012）中的有关个税的相关规定、筹划现状、个税筹划必要性及可行性等进行了详细的分析和研究。蔡昌主编的《个人所得税法解读与税收筹划实战》（2013）一书中针对个人所得税法的立法意图进入深入剖析，从中得出个人所得税税收筹划的方法构架，并通过每个具体的案例分析个人所得税各个项目，让人们能清楚明了的了解个人所得税筹划是什么，怎么做。

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