工时数、产量等等)与相关的统计报告或原始记录是否相符；并对费用分配标准的合理性作出评价；

(4)如企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的帐务处理；

(5)如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与帐务处理是否正确，在年度内有无重大变更。

4、对生产成本在当年完工产品与在产品之间的分配，检查：

(1)成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一款；

(2)在产品约当量计算或其他分配标准是否合理。

55. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环

1、工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试： (1)工资标准的制定及变动是否经授权批准； (2)计时、计件工资的原始记录是否齐全； (3)选择若干时期的工资汇总表，检查： ①工资汇总表的计算是否正确；

②应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符； ③代扣款项的帐务处理是否正确。

(4)抽查工资单，从中选取不同类型员工，检查： ①员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据； ②员工工资率及实发工资额的计算是否正确；

③实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；

④员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符。

2、直接人工成本测试：

(1)对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、员工工资分类表及人工费用分配汇总表等：

①从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配汇总表中相应的实际工资费用是否相符；

②核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符； ③抽取并核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记录是否相符； ④当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中相应的直接人工费用是否合理。

(2)对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度：

①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符；

②抽取若干直接人工(小组)的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。 (3)对于采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总等资料： ①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以检查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符；

②直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确，直接人工的标准成本在年度内有无重大变更。

56. 符合性测试常规程序－融资与投资循环

1、融资业务相关内部控制制度的符合性测试：

(l)检查融资业务内部控制制度的遵循情况，并作出相应记录；

(2)公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理，属巨额交易的，是否对被授权者规定明确的限额，超过限额是否获得董事会的批准； (3)融资借款是否均签订借款合同，抵押担保是否获得授权批准； (4)利息支出是否按期入帐，是否划清资本性支出和收益性支出；

(5)实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理。

2、投资业务相关内部控制制度的符合性测试：

(1)投资项目是否均经授权批准，投资金额是否及时入帐；

(2)是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明；

(3)长期投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全；

(4)有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。 57. 符合性测试常规程序－现金和银行存款

1、由于现金和银行存款分散于各个业务循环，且其记录错误有时难以通过上述业务循环的符合性测试发现，因此，一般应单独对现金和银行存款的内部控制制度进行测试。

2、检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行： (1)款项的收支是否按规定的程序和权限办理； (2)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况； (3)是否存在出租、出借银行帐户的情况； (4)出纳与会计的职责是否严格分离；

(5)货币资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对； (6)拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。 3、抽取收款凭证：

(1)核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符； (2)核对现金、银行存款日记帐的收入金额是否正确； (3)核对收款凭证与银行对帐单是否相符；

(4)核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录是否相符； (5)核对实收金额与销售发票是否一致。 4、抽取付款凭证：

(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定； (2)核对现金、银行存款日记帐的付出金额是否正确；

(3)核对付款凭证与银行对帐单是否相符；

(4)核对付款凭证与应付帐款明细帐的记录是否一致； (5)核对实付金额与购货发票是否相符。

5、抽取一定期间的现金、银行存款日记帐与总帐核对。

6、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 7、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。