4.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）

某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：

（1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资15000元，另每月从公司实报实销住房补贴3000元、以现金形式取得伙食补贴800元。

（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费40000元。

（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金3000元，转租收取月租金5000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费400元，并取得有效凭证。

（4）10月以120万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为80万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为8万元。

（5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值6000元的奖品。

（6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬30000元，通过境内非营利性社会团体将其中3000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中10000元捐赠给农村义务教育。

要求： 1、 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补

贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。

2、 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用

费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。

3、 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金

收入应缴纳的个人所得税。

4、 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴

个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。

5、 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和

抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。

6、 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应

缴纳的个人所得税。

?

四、综合题

本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。 1.（本小题15分。）甲企业与乙企业为同一母公司100%持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2012年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景（截至2012年6月30日）如下： 甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况 单位：人民币万元 类型 原值（购置） 账面净值 评估值 机器设备

其中： 2009年1月1日前购进 2009年1月1日及以后购进 厂房 存货（原木） 应收账款 应付账款 应付职工薪酬

900 100

540 40

450 50

800 1000 450 — — —

500 400 — 100 200 40

400 1500 600 — — —

注：上述表格所列金额中不含增值税

母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：

方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。

方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。

方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。

（其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。）

要求：

1、 根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，

需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额

2、据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。

3、根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。

4、根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。

5、根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。

6、根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时的增值税销项税额，并请简要说明理由。

7、根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。

2.（本小题16分。）某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2011年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2011年的业务资料如下：

（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。

（2）全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。

（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。

（4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2010年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。

（5）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。

（6）8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。

（7）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。

（8）公司按规定可以利用2011年所得弥补以前年度亏损。2004年以前每年均实现盈利，2005年至2010年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：

年度 应纳税所得额 （万元）

2005

2006

2007

2008

2009

2010

-90 -490 250 -340 170 300

（9）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。

（10）公司2011年已实际预缴企业所得税1957.25万元 要求：

1、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司发生业务招待费应

调整的应纳税所得额

2、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司支付残疾人工资薪

金应调整的应纳税所得额

3、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司发生的职工福利费、

工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

4、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（4）中的国债转让

收入应调整的应纳税所得额。

5、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（5）中的车辆购置

业务对应纳税所得额的影响数额

6、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（6）中的研发费用

应调整的应纳税所得额

7、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（7）中转让代个人

持有的限售股应调整的应纳税所得额

8、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（8）中2011年允许

弥补的以前年度亏损数额

9、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年的应纳税

所得额

10、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。对在甲国的营业机构已经

在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理？ 11、 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司企业所得税汇

算清缴时应补（退）的企业所得税额