截留、坐支其他3、严格收费票据管理，开票收入 和收款分离，收入和票据定期核对； 4、定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 （二）支出业务

流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 支出范围和开支标准不符合支出事项事相关规定，导致前申请审核预算执行不力，和审批 甚至发生支出业务违法违规的风险 支出事项缺乏事后监控，可能事后支出审导致乱列支出，支出批 超指标列支出、管理 虚假票据套取资金等风险 资金支付不符合国库集中支付、政府采购、支付控制 公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险 1、申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请； 2、财会部门进行预算指标审申请支出事核； 项部门，财3、申请支出部门按照单位内会部门 部授权审批权限进行逐级报批； 4、审核审批后，按规定开展支出业务。 1、财会部门进行单据审核，签署审核意见； 申请支出事2、根据支出事项数额及支出项部门，财事项性质的审批权限由不同会部门 的审批人进行审批。 1、出纳人员进行复核； 2、按照规定的资金支付方式进行资金支付。 财会部门 1、财会部门根据支出凭证及会计资料不全，时准确登记账簿； 核算和归档导致责任确认2、会计档案妥善保管、严防控制 不清 毁损、散失、泄密或不当使用。 财会部门 （三）债务业务

流程 关键环节 .

风险点 主要防控措施 责任主体 单位负责人，债务业务归口管理未经充分论证1、进行债务项目论证和评债务项目确或未经集体决估，财会部门编制债务融资定及审批 策，擅自对外举和偿还方案；

债务业务管理 借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险 债务管理和监控不严，没有做好还本付息的债务项目的准备，出现财务履行 风险或单位利益受损 债务没有及时债务核算与纳入账内核算，归档 形成帐外债务和财务风险 2、大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定； 3、需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。 1、按照规定的用途使用资金； 2、财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备； 3、财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制； 4、归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。 1、财会部门及时进行债务业务的会计核算； 2、做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。 部门 单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门 财会部门

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第三节 政府采购业务控制

一、工作步骤示意图

采购预算与计划采购活动了解政府采购业务的管理结构和业务的主要环节政府采购业务采购项目验收梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设采购质疑投诉采购资料归档 二、工作流程图

编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档 三、风险点及主要防控措施一览表

1、采购预算编制与计划管理

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流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体 采购预算计划管 理 政府采购预资产管理与预建立预算编制、政府采购和资采购预算编算编制与审算编制部门之产管理等部门或岗位之间的制部门、财核 间缺乏够沟通沟通协调机制，联合进行政府会部门、业协调，政府采采购预算编制。 务部门 购活动与业务 活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题 采购计划编超预算指标和业务部门严格按照政府采购业务部门 制 内容编制采购预算范围、数量、金额和要求计划，影响政等编制政府采购计划。 府采购预算的 执行效果 采购计划审政府采购需求1、政府采购部门审核采购计政府采购部核 审核审批不严划的合理性：采购计划是否列门、财会部格，未按政府入预算、是否与业务部门的工门 采购预算进行作计划和资产存量相适应；是采购，影响政否与资产配置标准相符； 府采购预算的2、专业性设备附有相关技术严肃性和政府部门的审核意见； 采购效果 3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。 采购计划审1、合理设置政府采购计划的政府采购部批 审批权限、程序和责任； 门 2、经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批； 3、审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。 2、采购活动管理 流程 关键环节 .

风险点 主要防控措施 责任主体 业务部门采 购的申请与 审核 政府采购部政府采购活动 开展不规范，门审核 未按规定选择采购方式、发1、业务部门应当以批复的政业务部门 府采购预算和计划提出政府采购申请； 2、业务部门负责人进行复核 政府采购部门对业务部门的采购管理部政府采购申请进行审核； 门 1、审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算