一、单选题

1.（ ）是企业实施内部控制的基础。 A. 内部环境 B. 风险评估 C. 信息与沟通 D. 内部监督

2.以下不属于内部环境包括的内容是（ ）。 A. 单位的治理结构 B. 授权审批控制 C. 内部审计机制 D. 单位的人力资源政策 3．企业应当建立逾期应收账款催收制度，应当负责应收账款催收的是（ ）。

A．销售部门 B．会计部门 C．仓库部门 D．信用管理部门

4．企业应建立固定资产清查制度，至少（ ）全面清查，保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。

A．三年 B．二年 C．每年 D．半年 5.企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（ ）。 A．会计计量 B．会计准则 C．会计方法 D．会计估计 6、组织架构的核心是（ ）

A、完善公司治理结构、管理体制和运行机制的问题 B、设置不同层次、不同功能的法律实体

C、设置不同的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队

D、选择适合本企业的内部组织机构类型 7、董事会对股东大会负责，依法行使（ ） A、企业的生产经营管理工作 B、企业的经营决策权

C、监督企业董事、经理和其他高级管理人员 D、选举推荐权

8、经理层对董事会负责，依法行使（ ） A、企业的生产经营管理工作 B、企业的经营决策权

C、监督企业董事、经理和其他高级管理人员 D、选举推荐权

9、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交付使用手续前应当编制（ ）。

A 竣工决算 B 竣工结算 C 交付使用财产清单 D 竣工决算审计报告 10、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的是（ ）。

A 股东会 B 董事会 C 监事会 D 总经理办公会 11．企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（ ）予以最终认定。

A．股东（大）会 B．董事会 C．监事会 D．经理层 12.企业应当按照（ ）等规定的程序办理采购业务。

A.请购、审批、采购、验收、付款 B.请购、采购、审批、验收、付款

C.请购、审批、采购、付款、验收 D.审批、请购、采购、验收、付款

13.企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（ ）。 A．筹资的规模 B．筹资的成本

C．筹资用途的可行性和相应的偿债能力 D．股权筹资和债务筹资的结构

14、下列做法中不符合存货资产管理规范要求的是（ ） A、充分利用信息系统，强化存货管理各流程的风险控制 B、至少每两年开展一次全面盘点清查

C、切实做到存货管理不相容岗位相互分离、制约和监督 D、加强存货的保险投保，合理降低存货意外损失风险 15.企业履行社会责任的内容不包括（ ）。 A．安全生产和保证产品质量 B．环境保护与资源节约 C．满足股东财富最大化 D．促进就业、员工权益保护

16．发现市场上已流通存在缺陷的产品时，企业最恰当的做法是( )。

A 召开新闻发布会，向广大消费者致歉

B 组织专家进行调查，等检验报告出炉后进行回应 C 坚信产品没有问题，诉诸法律解决产品质量争议 D 及时召回，实行“三包”，赢得消费者信赖

17．企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的（ ）。

A.独立性 B.专业性 C.针对性 D.前瞻性 18．企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的（ ）。

A.风险承受度 B.风险程度 C.风险级别 D.风险来源 19．企业对于重大的业务和事项，应当实行（ ）制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 A.集体决策审批 B.联签

C.集体决策审批或联签 D.集体决策审批并联签 20．（ ）对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，可按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。

A.董事会 B.监事会 C.股东大会 D.经理层

21．企业进行安全生产，应当贯彻（ ）的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度。

A.预防为主 B.防治结合 C.安全第一 D.以人为本

22．股利分配方案应当经过（ ）批准，并按规定履行披露义务。

A.股东大会 B.董事会 C.监事会 D.管理层 23.为防范业务外包风险，企业应当避免的业务外包是（ ）。

A. 重大业务 B. 核心业务 C. 研发业务 D. 资信调查业务 24. 企业预算管理工作机构一般设在（ ）。 A. 预算管理委员会 B. 生产计划部门 C. 经营管理部门 D. 财会部门

25．下列关于国有独资企业治理结构设计的说法正确的是 ( )。

A 国有独资企业设立专门的股东（大）会

B 国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表 C 国有独资企业实行监事会成员委派制度，监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派

D 国有独资企业的外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐，从公司内部产生

26．下列哪项不属于企业的社会责任是（ ）。 A 安全生产 B 环境保护 C 员工权益保护 D 实现企业盈利

27、担保合同履行过程中，如果被担保人出现异常情况，正

确的做法是（ ）。 A. 及时终止担保关系 B. 加强对被担保人的监测 C. 及时报告，妥善处理

28、（ ）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

A.风险降低 B.风险规避 C.风险分担 D.风险承受

29、为避免企业文化建设流于形式，企业应当建立（ ）。 A.企业文化评估制度 B.内部控制制度 C.内部审计制度 D.内部监督 30.控制活动不包括（ ）。

A. 不相容职务分离控制 B. 财产保护控制 C. 企业文化建设 D. 预算控制 二、多选题

1.打造优秀的企业文化，需要注意的有（ ）。 A．要注重塑造企业核心价值观 B．打造企业认可的品牌 C．要充分体现以人为本的理念 D．要强化企业文化建设中的领导责任

2．企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则（ ）。 A. 全面性原则 B. 重要性原则 C. 制衡性原则 D .适应性原则

3．企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，企业至少应当将下列（ ）情形作为反舞弊工作的重点。

A. 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益

B. 在财务会计报告和信息披露方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等

C. 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 D. 相关机构或人员串通舞弊

4．企业应当制定（ ）定期轮岗制度。 A.所有员工 B.各级管理人员 C.关键岗位员工 D.监事会

5．企业履行社会责任主要包括（ ） A、安全生产 B 、产品质量 C、环境保护与资源节约 D、促进就业与员工权益保护

6.企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的有（ ）。 A．董事长 B．总经理 C．部门经理 D．采购员

7．企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，销售与收款不相容岗位包括（ ）。

A．销售合同协议的审批、签订与办理发货 B．销售退回货品的验收、处置与相关会计记录 C．坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批 D．销售货款的确认、回收与相关会计记录

8．预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（ ）。 A．预算编制与预算审批

B．预算审批与预算执行

C．预算执行与预算考核 D．预算审批与预算考核

9、下列属于企业采购业务不相容岗位的有（ ）。 A.采购、验收与相关记录 B.付款的申请、审批与执行 C.请购与审批 D.供应商的选择与审批

10．内部控制中的风险评估要素主要包括（ ）。 A 目标设定 B 风险识别 C 风险分析 D 风险应对

11．在企业中，需要分离的不相容岗位一般有（ ）。 A 授权批准职务与执行业务职务 B 执行业务职务与监督审核职务 C 监督审核职务与财务保管职务 D 授权批准职务与会计记录职务 12．下列职务设置不合理的是（ ）。 A 填写销货发票的人员兼任审核人员 B 审批材料采购的人员兼任采购员职务 C 会计部门的出纳员兼任记账员

D 销货人员兼任会计记账工作

13．某医药制品公司以下措施符合采购与付款内部会计控制要求的有（ ）。

A．采购部负责询价与确定供应商 B．仓储部负责到货核对

C．质监部负责物资验收并出具验收报告 D．财务部负责审查结款凭证并付款

14、组织构架中决策层面“三重一大”问题是指：（ ） A、企业的重大决策 B、企业的重大事项 C、重要人事任免 D、大额资金支付业务

15、从治理结构层面看，组织架构设计与运行的主要风险来自（ ）

A、企业治理结构形同虚设

B、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力， C、可能导致的企业经营失败 D、发展战略难以实现

16、企业在确定职权和岗位分工的过程中，不相容的职务包括：（ ）

A、可行性研究与决策审批 B、决策审批与执行 C、执行与监督 D、监督与可行性研究

17．根据销售的特点，企业至少应当关注涉及销售业务的风险有（ ）。

A．销售行为违反国家法律法规 B．销售政策和信用政策管理不规范、不科学 C．合同协议签订未经正确授权 D．销售业务的主要客户所在国面临经济危机 18、组织架构的风险包括哪两个方面（ ）。 A 治理结构的风险 B 组织机构方面的风险 C 缺乏执行力风险 D 机构形同虚设的风险 19、在董事会下需要设立哪些专门委员会（ ）。 A 战略委员会 B 审计委员会 C 提名委员会 D 薪酬与考核委员会 20、采购业务应当关注的风险有（ ）。

A 采购计划安排的风险 B 采购物资质量和价格的风险

C 采购付款的风险 D 资金管控的风险 21、销售业务应当关注的风险（ ）。

A 销售不畅 B 销售收款

C 销售舞弊 D 销售价格

22、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》指引所称资产，是指企业拥有或控制的（ ）。

A 产品 B 存货 C 固定资产 D 无形资产

23、下列选项中，发出时需要经过特别授权的物资有（ ）。 A 办公用品 B 贵重商品 C 大批存货 D 危险品 24、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定（ ）。

A 研究成果归属 B 离职条件 C 离职移交程序 D 离职后保密义务 25、预算编制的方法有（ ）。

A 固定预算 B 弹性预算 C 滚动预算 D 浮动预算

26、内部控制评价现场测试的方法有（ ）。 A 抽样 B 实地查验 C 调查问卷 D 个别访谈 27、预算业务不相容职务分离控制要点有哪些（ ) A、预算编制与预算审批职务 B、预算审批与预算执行职务 C、预算执行与预算考核职务 D、预算考核与预算编制职务

28.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（ ）。

A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 29.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（ ）。 A.知识能力 B.专业胜任能力 C.良好的职业操守 D.独立性

30．企业在安全生产中应建立（ ）机制。

A 应急预警 B 事后调查 C 报告 D 当事人负责 三、判断

1、为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（ ）

2、监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。（ ）

3、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金调度使用风险和资金管控的风险。（ ）

4、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。（ ）

5、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最

多不超过两年。（ ）

6、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价格等进行谈判。（ ）

7、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。（ ）

8、注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行，也可以单独进行内部控制审计。（ ）

9、实施审计工作的审计方法主要是按照从下而上的方法进行审计工作。（ ）

10．上市公司相关规定要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。（ ）

11、单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。（ ）

12.内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好，组织目标实现的可能性都会受到内部控制制度所固有局限性的影响。（ ）

13．企业应根据自己的实际情况决定要不要设立战略委员会，对于没有设置战略委员会的企业，由执行层集体决议企业的重大战略事项。（ ）

14．财务部门经理王某指定会计人员李某保管财务专用章，王某亲自保管个人名章，王某出差期间，个人名章交由李某保管。（ ）

15．企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金，严禁改变资金用途。（ ）

四、案例分析题

（一）ABC制品公司是一家外资企业，从2001年到2006年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2007年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2010年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因。在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：

（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数

量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。

（2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。 （3）材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。

要求：根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，分析ABC公司存货内部会计控制存在的问题，并简要说明理由。

【答案分析与提示】

根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的有关规定，该公司在存货内部控制方面存在以下主要问题： （1）该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

（2）企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的

基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。

（3）没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。

（4）存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。

（二）某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下： 1、会计、出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、

报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。

2、材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业 主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计100万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

3、办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类 商品 要求

仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。 4、为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。 5、年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。

要求分析该公司内部会计控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。 答案：

1、财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。按照有关规定，单位负责人的直系亲属（含配偶）不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳人员。国有控股公司财务部经理的妻子担任出纳工作，不符合货币资金控制的回避制度，应另行安排人员担任出纳工作。

2、出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》的规定，单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。某国有控股公司由出纳人员同时

“办理取款、购买、报销等手续”，违背了采购与付款控制规范中岗位分工控制的要求，应将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和相互监督。

3、支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。按照《内部控制规范―货币资金（试行）》的规定，单位财务专用章应由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。支取款项的印章“都由”总经理一人保管违背了货币资金控制规范的要求，支取款项的印章应由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。

4、原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。首先，按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》规定，单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的重要原因。其次，按照《内部控制规范―采购与付款（试行）》规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证

和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。

5、该公司内部控制制度违背了不相容职务（岗位）相互分离控制的要求。按照《内部控制规范―销售与收款（试行）》规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的信用 管理 部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。该公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务（岗位）相互分离的要求，销售部和信用管理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。

6、该公司销售与收款授权批准控制存在缺陷。按照《内部控制规范―销售与收款（试行）》规定，单位应明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求；对于金额较大或超过单位既定销售政策、信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。该公司规定销售部自行决定大宗 商品 售价属于授权不当，容易产生销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该建立销售定价控制制度，根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格

进行有效控制。

7、该公司未严格执行销售与发货控制制度。《内部会计控制规范―销售与收款》规定，单位应当建立销售退回管理制度，单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行；销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库，质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。该公司仓储部门发现商品商标丢失而未进行查验即直接办理退货手续、财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号均存在失职现象，没有按照规定程序及要求操作，为销售人员作弊提供了条件。

8、该公司授权分公司自行决定对外担保和对外投资违背了授权批准控制制度。《内部会计控制规范―担保（试行）》规定，单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求；审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批，严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。《内部会计控制规范―对外投

资（试行）》规定，单位应当当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务；审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。该公司授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力，属于授权不当，应严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。 9、该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。首先，按规定，应由董事会、厂长（经理）办公会负责制订单位年度预算方案，单位股东大会（股东会）或类似最高权力机构负责审批单位年度预算方案，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型 企业 的年度预算方案还须经单位职工代表大会审议通过。该公司由财务部制定年度预算不符合单位预算岗位分工和授权批准控制规范。其次，按规定，正式下达执行的预算一般不予调整；特殊情况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。该公司发生采购失误事件后，由财务部决定调整成本费用预算，违背了预算调整控制规范的要求。

（三）已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 分析：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有： 1.没有根据批准的订单编制销售通知单；

2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证； 3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；

4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；

5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；

6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。