VBP-03-01-01预算外事项审批程序业务部门费用申请是提交业务活动报告业务活动报告业务领导部门预算预算外事项标准是否为预算外项目否预算外事项审批　程序结束业务活动报告部门领导可行审批未通过预算外事项审批　程序结束通过主管领导可行审批未通过预算外事项审批　程序结束财务部门审批通过的业务活动报告可用预算外资金资金控制资金缺口报告及筹措建议财务领导审批通过的业务活动报告资金缺口报告及筹措建议财务可行性审核财务审核建议预算管理委员会审批通过的业务活动报告资金缺口报告及筹措建议财务审核建议评审未通过调整或取消业务活动通过预算外事项审批单缺口资金筹措计划 - 27 -

5.3.2 超预算事项的内容

超预算是指在实际业务活动中，某些事项是期初编制预算方案时已经考虑到，但实际发生数超出期初预算额度的情况。

为了保障业务的正常开展，对于由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，可对已有预算项目的预算指标进行追加。根据追加预算项目的性质和金额，要把超预算事项划分为三类： 5.3.2.1 5.3.2.2

5.3.2.3

需要预算管理委员会审批通过才可追加的预算

主管领导审批通过并且财务负责人审核后才可追加的预算 部门领导审批通过就可追加的预算

（上述三类超预算情形的具体内容要根据企业实际填加）

5.3.3 超预算事项的处理程序

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VBP-03-01-02超预算申批程序业务部门费用申请部门预算是否为超预算项目否是部门领导预算执行情况超预算事项申批　程序结束部门累计超预算超预算申请金额是否在权限内是审批未通过通过追加预算审批单否调整或取消业务活动部门累计超预算主管领导超预算申请金额部门领导建议是否在权限内是审批未通过调整或取消业务活动通过财务领导财务可行性审核未通过否追加预算审批单预算管理委员会部门累计超预算超预算申请金额主管领导建议财务领导建议评审未通过调整或取消业务活动追加预算审批单 - 29 -

6. 预算分析方法与程序

6.1 6.1.1

预算分析方法 比较分析法

将某特定企业的监控内容与比较标准进行横向对比,确定不同期间的差异额或差异率,以分析监控内容的变动情况及变动趋势。比较标准可以是预算数据、历史数据、预测数据或其他企业的数据。在进行比较分析时,除了可以针对单个项目研究其趋势,还可以针对特定项目之间的关系进行分析,以揭示出隐藏的问题。比如,如果发现销售增长10%时,销售成本增长了14%,也就是说成本比收入增加的更快,这与我们通常的假设是相悖的,我们通常假设,在产品和原材料价格不变时,销售收入和销售成本同比例增长。现在出现了这种差异,一般有三种可能:一是产品价格下降,二是原材料价格上升,三是生产效率降低。要确定具体的原因,这就需要借助其他方法和资料作进一步的分析。

6.1.2 趋势分析法

趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。

6.1.3 因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体包括以下两种：

连环替代法：它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对分析指标的影响。

差额分析法它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。

6.2 6.2.1

预算分析程序 信息收集

在预算的执行过程中，由预算执行委员会（财务部）和业务部门根据差异分解标准的要求，进行信息收集工作。信息类别包括

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