政府会计制度主要业务和事项账务处理举例

附录:主要业务和事项账务处理举例

序号 业务和事项内容 财务会计 账务处理 预算会计 2一、资产类 1 1001 库存现金 提现 借:库存现金 贷:银行存款等 借:银行存款等 贷:库存现金 职工出差等借出现金 出差人员报销差旅费 借:其他应收款 贷:库存现金 借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额] 贷:其他应收款 或: 借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 贷:其他应收款 库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额] —— —— —— (1) 存现 (2) 差旅费 借:行政支出/事业支出等[实际报销金额] 贷:资金结存——货币资金 (3) 其他涉及 因开展业务等其他 2

借:库存现金 借:资金结存——货币资金 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的,参照“应交增值税”科目进行账务处理。

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现金的业务 事项收到现金 贷:事业收入/应收账款等 贷:事业预算收入等 借:行政支出/事业支出/其他支出等贷:资金结存——货币资金 借:其他支出 贷:资金结存——货币资金 —— —— 借:资金结存——货币资金贷:其他预算收入 —— 因购买服务、商品或借:业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等其他事项支出现金 贷:库存现金 对外捐赠现金资产 借:其他费用 贷:库存现金 借:库存现金——受托代理资产 贷:受托代理负债 借:受托代理负债 贷:库存现金——受托代理资产 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢贷:其他应付款 受 托 代 (4) 理、代管现金 收到 支付 按照溢余金额转入待处理财产损溢 属于应支付给有关 人员或单位的部分 (5) 现金溢余 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢(6) 现金短缺 借:库存现金 贷:其他应收款 属于无法查明原因 借:资产处置费用 的部分,报经批准后 贷:待处理财产损溢 借:其他应付款 待:库存现金 属于无法查明原因 借:待处理财产损溢 的部分,报经批准后 贷:其他收入 按照短缺金额转入 借:待处理财产损溢 待处理财产损溢 属于应由责任人赔偿的部分 贷:库存现金 借:其他预算收入 贷:资金结存——货币资金 —— 借:其他支出 贷:资金结存——货币资金 借:资金结存——货币资金贷:其他支出 ——

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2 1002 银行存款 借:银行存款 贷:库存现金/事业收入/其他收入等 借:库存现金 贷:银行存款 借:业务活动费用/单位管理费用/其他费用等 贷:银行存款 收到银行存款利 息 支付银行手续费 等 收到 借:银行存款 贷:利息收入 借:业务活动费用/单位管理费用等 贷:银行存款 借:银行存款——受托代理资产 贷:受托代理负债 借:受托代理负债 贷:银行存款——受托代理资产 借:资金结存——货币资金 贷:事业预算收入/其他预算收入等 —— 借:行政支出/事业支出/其他支出等 贷:资金结存——货币资金 借:资金结存——货币资金 贷:其他预算收入 借:行政支出/事业支出等 贷:资金结存——货币资金 —— —— 借:事业支出等 贷:资金结存——货币资金 借:资金结存——货币资金 贷:事业预算收入等 (1) 将款项存入银行或其他金融机构 (2) 提现 (3) 支付款项 (4) 银行存款账户 受托代理、代(5) 管银行存款 支付 以外币购买物资、 借:在途物品/库存物品等 劳务等 贷:银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户] 以外币收取相关 借:银行存款[外币账户]/应收账款等[外币账户] 款项等 贷:事业收入等 期末,根据各外币 账户按照期末的借:银行存款/应收账款/应付账款等 即期汇率调整后贷:业务活动费用/单位管理费用等 [汇兑收益] 的人民币余额与借:业务活动费用/单位管理费用等[汇兑损失] 原账面人民币余贷:银行存款/应收账款/应付账款等 额的差额,作为汇 兑损益 (6) 外币业务 借:资金结存——货币资金 贷:行政支出/事业支出等[汇兑收益] 借:行政支出/事业支出等[汇兑损失] 贷:资金结存——货币资金

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3 1011 零余额账户用款额度 收到“ 授权支付 借:零余额账户用款额度 到账通知书” 贷:财政拨款收入 支付日常活动费 借:业务活动费用/单位管理费用等 用 购买库存物品或 购建固定资产等 从零余额账户提 取现金 将现金退回单位 零余额账户 本年度授权支付 的款项 以前年度授权支付的款项 根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额 贷:零余额账户用款额度 借:库存物品/固定资产/在建工程等 贷:零余额账户用款额度 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 借:零余额账户用款额度 贷:库存现金 借:零余额账户用款额度 贷:库存物品等 借:零余额账户用款额度 贷:库存物品/以前年度盈余调整等 借:资金结存——零余额账户用款额度 贷:财政拨款预算收入 (1) 收到额度 (2) 按照规定支用额度 借:行政支出/事业支出等 贷:资金结存——零余额账户用款额度 借:资金结存——货币资金 贷:资金结存——零余额账户用款额度 借:资金结存——零余额账户用款额度 贷:资金结存——货币资金 借:资金结存——零余额账户用款额度 贷:行政支出/事业支出等 借:资金结存——零余额账户用款额度 贷:财政拨款结转——年初余额调整 /财政拨款结余——年初余额调整 (3) 提现 因购货退回(4) 等发生国库授权支付额度退回 度 年末,注销额本年度财政授权 (5) 度 支付预算指标数 借:财政应返还额度——财政授权支付大于零余额账户贷:财政拨款收入 额度下达数的,根据未下达的用款 额度 借:财政应返还额度——财政授权支付贷:零余额账户用款额度 借:资金结存——财政应返还额度 贷:资金结存——零余额账户用款额度 借:资金结存——财政应返还额度贷:财政拨款预算收入

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