转赠物资的委托人取消了借：受托代理负债 对捐赠物资的转赠要求，贷：受托代理资产 且不再收回捐赠物资 借：库存物品/固定资产等 的 接受委托人委托储存保管的物资 贷：其他收入 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 —— —— 借：其他支出等[实际支付的运输费、保管费等] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 受托支付由受托单位承担的 借：其他费用等 储存（2） 与受托储存保管的物资相贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 保管关的运输费、保管费等 物资 根据委托人要求交付受借：受托代理负债 托储存保管的物资时 贷：受托代理资产 —— 取得罚没物资时 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 借：受托代理负债 贷：受托代理资产处置时取得款项的 借：银行存款等 贷：应缴财政款 —— 按照规定处置罚没物资（3） 物资 时 罚没—— 34 1901 长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：长期待摊费用 （1） 发生长期待摊费用 借：行政支出/事业支出等 贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— 按期摊销或一次转销长期待摊费（2） 用剩余账面余额 35 1902 待处理财产损溢
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（1） 账款核对时发现的现金短缺或溢余 参照“库存现金”科目的账务处理 借：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文 —— 化资产/保障性住房等 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 —— 贷：单位管理费用[事业单位] 业务活动费用[行政单位] —— 贷：以前年度盈余调整 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧（摊销）/无形资产累计 —— 摊销/保障性住房累计折旧 贷：库存物品/固定资产/公共基础设施/无形资产/政府储备物资/ 文物文化资产/保障性住房等 转入待处理财产时 （2） 盘盈的非报经批对于流动资产 现金资产 准后处理时 对于非流动 借：待处理财产损溢 资产 转入待处理财产时 报经批准处理时 盘亏或毁损、报废（3） 的非现金资产 借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 —— 处理毁损、报废实物资 借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等产过程中取得的残值贷：待处理财产损溢——处理净收入 或残值变价收入、保险 理赔或过失人赔偿等 处理毁损、报废实物资借：待处理财产损溢——处理净收入产过程中发生的相关 贷：库存现金/银行存款等 费用 处理收支结清，处理收借：待处理财产损溢——处理净收入入大于相关费用的 贷：应缴财政款 —— —— ——
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处理收支结清，处理收借：资产处置费用 入小于相关费用的 贷：待处理财产损溢——处理净收入 借：其他支出 贷：资金结存等[支付的处理净支 出] 二、负债类 36 2001 短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 借：资金结存——货币资金 贷：债务预算收入 借：经营支出等 贷：债务预算收入 借：债务还本支出 贷：资金结存——货币资金 （1） 借入各种短期借款 银行承兑汇票到期，本单位无力支 借：应付票据 付票款 贷：短期借款 借：短期借款 （3） 归还短期借款 贷：银行存款 （2） 37 2101 应交增值税 购入应税资产或服务时 借：业务活动费用/在途物品/库存物品/工程物资/在建工程/固 定资产/无形资产等 增值购入资税一（1） 产或接般纳受劳务 税人 经税务机关认证为不可抵扣进项税时 应交增值税——应交税金（进项税额）[当月已认证可抵扣] 借：事业支出/经营支出等 应交增值税——待认证进项税额[当月未认证可抵扣] 贷：资金结存等[实际支付的金额] 贷：银行存款/零余额账户用款额度等[实际支付的金额] /应付票据[开出并承兑的商业汇票] /应付账款等[应付的金额] 借：应交增值税——应交税金（进项税额） 贷：应交增值税——待认证进项税额 —— 同时： 借：业务活动费用等 贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）
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购进应税不动产或在建工程按规定分年抵扣进项税额的 借：固定资产/在建工程等 应交增值税——应交税金（进项税额）[当期可抵扣] 应交增值税——待抵扣进项税额[以后期间可抵扣] 贷：银行存款/零余额账户用款额度等[实际支付的金额] /应付票据[开出并承兑的商业汇票] 借：事业支出/经营支出等 贷：资金结存等[实际支付的金额] 尚未抵扣的进项 税额以后期间抵扣时 购进属于增值税应税项目的资产后，发生非正常损失或改变用途的 /应付账款等[应付的金额] 借：应交增值税——应交税金（进项税额） 贷：应交增值税——待抵扣进项税额 借：待处理财产损溢/固定资产/无形资产等[按照现行增值税制 度规定不得从销项税额中抵扣的进项税额] 贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出） /应交增值税——待认证进项税额 /应交增值税——待抵扣进项税额 —— —— 原不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产、借：应交增值税——应交税金（进项税额）[可以抵扣的进项税额] 无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进 贷：固定资产/无形资产等 项税额的应税项目 购进时已全额计入进 项税额的货物或服务借：应交增值税——待抵扣进项税额 等转用于不动产在建贷：应交增值税——应交税金（进项税额） 工程的，对于结转以后 期间的进项税额 —— ——
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