财务报告及财务分析管理制度
目 录
第1章. 总则 ........................................................................................................................................................ 2 第2章. 财务报告及财务分析管理职责分工 ....................................................................................................... 2 第3章. 财务报告及财务分析编制程序 ............................................................................................................... 2 3.1 中期财务报告的编制与分析 ........................................................................................................................... 2 3.2 年度财务报告的编制与分析 ........................................................................................................................... 4 第4章. 合并财务报表的编制与分析 ................................................................................................................ 10 第5章. 管理流程 ............................................................................................................................................... 16 5.1 财务报表的编制与分析 ................................................................................................................................. 16 5.2 汇总报表的编制与分析 ................................................................................................................................. 17
文 档 名 制度汇编第 1 页
第1章. 总则
为真实完整反映XX公司整体生产、经营状况，规范财务报告的编制和管理，及时准确地提供经营、财务信息，特制定本制度。
本制度适用于XX公司及下属成员单位。
本制度所称财务会计报告是指反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告包括:资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表及会计报表附注，分月报和年报，公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年60日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。
财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务部应对公司经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，为领导或有关部门的决策提供依据。
第2章. 财务报告及财务分析管理职责分工
（1） 报表管理岗负责稽核财务数据的真实性，根据《企业会计准则》编制中期及年度财务报告。 （2） 汇总报表管理岗负责稽核各单位编制的财务报告，根据《企业会计准则》要求，将纳入合并范围内的单位与母公司汇总，编制汇总财务报表。
（3） 财务经理负责稽核财务报告内容的完整性、逻辑性、准确性。 （4） 财务总监负责检查汇总财务报告的列报与披露的适当性。 （5） 各单位总经理负责对财务报告签字确认。 （6） XX公司董事长负责对汇总财务报告签字确认。
第3章. 财务报告及财务分析编制程序
3.1 中期财务报告的编制与分析
（1） 中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，主要包括月报、季报、半年报。
文 档 名 制度汇编 第 2 页
（2） 中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。当年新施行的会计准则对财务报表格式和内容作了修改的，中期财务报表应当按照修改后的报表格式和内容编制，上年度比较财务报表的格式和内容，也应当作相应调整。
（3） 上年度编制合并财务报表的，中期期末应当编制合并财务报表。上年度财务报告除了包括合并财务报表，还包括母公司财务报表的，中期财务报告也应当包括母公司财务报表。上年度财务报告包括了合并财务报表，但报告中期内处置了所有应当纳入合并财务报表编制范围的子公司的，中期财务报告只需提供母公司财务报表，但上年度比较财务报表仍应当包括合并财务报表。 （4） 中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表： 1） 本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。
2） 本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。 3） 年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。
（5） 财务报表项目在报告中期作了调整或者修订的，上年度比较财务报表项目有关金额应当按照本年度中期财务报表的要求予以重新分类，并在附注中说明重新分类的原因及其内容，无法重新分类的，应当在附注中说明不能重新分类的原因。
（6） 中期财务报告中的附注应当以“年初至本中期末”为基础编制，披露自上年度资产负债表日之后发生的，有助于理解各单位财务状况、经营成果和现金流量变化情况的重要交易或者事项。对于理解本中期财务状况、经营成果和现金流量有关的重要交易或者事项，也应当在附注中作相应披露。 （7） 中期财务报告中的附注至少应当包括下列信息：
1） 中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明。会计政策发生变更的，应当说明会计政策变更的性质、内容、理由及其影响数；无法进行追溯调整的，应当说明理由。 2） 会计估计变更的内容、理由及其影响数；影响数不能确定的，应当说明理由。 3） 会计差错的性质及其更正金额。 4） 各单位经营的季节性或者周期性特征。
5） 存在控制关系的关联企业发生变化的情况；关联方之间发生交易的，应当披露关联方关系的性质、交易类型和交易要素。
6） 合并财务报表的合并范围发生变化的情况。 7） 对性质特别或者金额异常的财务报表项目的说明。 8） 证券发行、回购和偿还情况。
文 档 名 制度汇编 第 3 页