税法

(4)计算A国讲学收入在我国应缴纳个人所得税;

(5)计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。(2004年) 【答案】

(1)工薪收入应缴纳个人所得税

[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元) (注:这是按原规定计算的年终奖的应纳税额。) (2)文艺演出收入应缴纳个人所得税 (3000-800-2000)×20%×12=480(元) (3)利息收入应缴纳个人所得税 (10000-1000)×20%=1800(元) (4)讲学扣除额

=50000×(1-20%)×30%-2000 =10000(元)

李某在A国缴纳了8000元,低于扣除额10000元。 应补缴个人所得税=10000-8000=2000(元) (5)稿酬扣除额

=160000×(1-20%)×20%×(1-30%) =17920(元)

李某在B国缴纳了16000元,低于扣除额17920元。 应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)

4.某文工团的两位演员,2001年9月应邀参加某公司庆典活动的演出。根据签订的协议,两位演员各演出4场,演出的出场费用分别为:甲演员每场1200元;乙演员每场8500元。

【要求】请计算两位演员在此演出活动中各自应纳个人所得税多少? 【答案】

(1)演员甲应纳税所得额=1200×4×(1-20%) =3840(元)

(2)演员甲应纳个人所得税额=3840×20% =768(元)

(3)演员乙应纳税所得额=8500×4×(1-20%) =27200(元)

(4)演员乙应纳个人所得税额 =27200×30%-2000 =6160(元)

【解析】本题有4个考核点

(1)两位演员在一个月内演出4场,按税法规定属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次计税;由于两位演员分别取得出场费,所以应分别纳税。

(2)两位演员的出场费分别都超过了4000元,所以应按20%的费用扣除计算其应纳税所得额。

(3)演出的出场费属于劳务报酬性质,应按20%的税率缴纳个人所得税,而不能按工资薪金的适用税率征税。

(4)乙演员的出场费应税所得超过了20000元,属于畸高收入,应按畸高收入适用的税率加成征收个人所得税。

5.中国公民李某系一公司高级职员,2012年1-12月收入情况如下:

(1)每月取得工资收入6500元,另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖

金3000元;

(2)取得翻译收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

(3)小说在报刊上连载50次后再出版,分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元;

(4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元,已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。

【要求】按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税; (2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税; (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税;

(4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税; (5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。 (2005年) 【答案】

(1)工资和奖金应缴纳的个人所得税

=[(3500-800)×15%-125]×8+[(3500+3000-800)×20%-375]×4 =280×8+765×4

=2240+3060=5300(元)

(2)向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元) 翻译收入应缴纳的个人所得税

=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%

=1040(元)

(3)稿酬收入应缴纳的个人所得税

=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+80000×(1-20%)×20%×(1-30%) =5600+8960=14560(元)

(4)A国讲学所得的个人所得税扣除限额 =18000×(1-20%)×20% =2880(元)

A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税 =2880-2000=880(元)

(5)B国讲学所得的个人所得税扣除限额 =35000×(1-20%)×30%-2000 =6400(元)

B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税 =6400-6000 =400(元)

1.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付乙建筑公司的工程劳务费。 根据以上资料:

(1)计算有关各方应缴纳的营业税。

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