审计案例分析题
二、审计准则、职业道德与法律责任
1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？ （1）注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2008年度的财务报表。
（2）注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计其2008年的财务报表。
（3）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。
（4）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海还为华兴公司提供资产评估服务。
（5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。
2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况：
（1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
——
（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，简要说明理由。
3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况：
（1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。
（3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
欢迎下载
2
——
四、审计方法和审计范围
1、某公司2008年11月销售费用明细账如表：
2008年 月 日 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 摘要 付包装费 付广告费 付展览费 付运费 付用餐费 付装卸费 付赔偿金 付包装费 付装卸费 付广告费 付维修费 付门市部工资 付差旅费 销售费用结转 包装费 运输费 装卸费 保险费 2500 3000 8500 650 650 400 860 2260 1480 1480 广告展预计质量保维修费 其他 览费 证损失 3000 9500 4000 18500 369 369 1050 6000 4000 2650 1200 14900 10 付合同违约金 11 13 12 付运输保险费 要求：确定对销售费用明细账实施何种审计程序，判断存在（或可能存在）的问题。
2、红光公司的会计政策规定，入库产品按实际生产成本入账，发出商品按先进先出法核算。2008年12月31日，红光公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额未5210万元，红光公司2008年度甲
欢迎下载 3
——
产品的明细账如表：
2008年 月 日 1 3 4 8 1 1 1 1 摘要 期初余额 入库 销售 入库 销售 入库 销售 期末余额 入库 数量 400 1600 700 单价 5.1 4.6 4.5 金额 2040 7360 3150 数量 800 400 800 出库 单价 5.2 4.6 4.8 金额 4160 1840 3840 数量 500 900 100 1700 1300 2000 1200 1200 结存 单价 5 金额 2500 4540 380 7740 5900 9050 5210 5210 10 1 12 1 31 31
假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转的主营业务成本是否正确，并指出所运用的审计程序。
3、A公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度的基本持平，但财务费用比2007年的有所下降。A公司提供了一下理由，试分析这些理由能否解释财务费用变动趋势。
（1）A公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款1000万元，该工程于2007年1月开工建设，在2008年6月未完工。 （2）A公司从2006年起至今一直存有美元20万元（美元）。由于人民币升值在2008年度持续升值，人民币对美元汇率在2008年度有较大幅度上升。
（3）为了缓解流动资金紧张的压力，A公司从2008年4月起增加了商业汇票的贴现规模。
欢迎下载 4