《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)

贷:收益分配——损益调整

同时结转调增的未分配收益 (设自动转帐凭证) 借:收益分配——损益调整 贷:收益分配——未分配收益 ② 调减的账务处理

借: 收益分配——损益调整 贷:有关科目

同时结转调减的未分配收益 (设自动转帐凭证) 借:收益分配——未分配收益 贷:收益分配——损益调整

2、按规定程序批准同意用公积金弥补亏损 借:公积公益金——弥补亏损 贷:收益分配——弥补亏损

同时结转收益分配的弥补亏损(设自动转帐凭证) 借:收益分配——弥补亏损 贷:收益分配——未分配收益 3、结转本年收益(设自动转帐凭证)

借:本年收益

贷:收益分配——未分配收益

4、进行各项分配(必须要按如下顺序进行分配) (1)提取公积金

借:收益分配——提取公积公益金——提取公积金 贷:公积公益金——公积金 (2)提取公益金

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借:收益分配——提取公积公益金——提取公益金 贷:公积公益金——公益金 (3)提取福利费

借:收益分配——提取福利费 贷:应付福利费——福利费结存 (4)投资分利

借:收益分配——外来投资分利 贷:应付款——有关单位或个人 (5)股份分红

借:收益分配——股份分红 贷:应付款——应付股红

(6)提取上调村委会 经联社账:

借:收益分配——其他——上调村委会款 贷:应付款——村委会

注:年中上调村委会的款项,应通过“应收款——村委会”科目核算,年终提取后同时结转借记“应付款——村委会”,贷记“应收款——村委会”账户。

即年中上调村委会时: 借:应收款-村委会

贷:银行存款/现金 年底计提上调款时:

借:收益分配-其他-上调村委会款 贷:应付款-村委会 同时结转

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借:应付款-村委会 贷:应收款-村委为 村委会帐:

借:银行存款——信用社

贷:发包及上交收入——企业上交利润

注:提取上调村委会的数额,应先按有关制度规定比例计提“公积公益金”、“应付福利费”、效益工资等有关数额之后,再根据其所剩收益余额计提。如所剩收益余额小于实际上调村委会数额的,按所剩收益余额计提,不足的挂在“应收款-村委会”;如所剩收益余额大于实际上调村委会数额的,按实际上调村委会数额计提。

例20 2006年8月份村委会叫经联社上调200000元给村委会使用,款项通过信用社支付,2006年12月经联社利润只有100000元,其中只有100000元是能够上调村委会使用。

经联社账:

(1)2006年7月,支付上调款时 借:应收款——村委会 200000 贷:银行存款——信用社 200000 (2)2006年12月,从收益中提取村委会上调款 借:收益分配——其他——村委会上调款 100000 贷:应付款——村委会 100000 同时冲减2006年7月的应收款

借:应付款——村委会 100000 贷:应收款——村委会 100000

例21 接上例,村委会2006年7月收到经联社上调款200000元,款存信用社。

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村委会账: 借:银行存款—— 信用社 200000 贷:发包及上交收入——企业上交利润 200000 6、结转各项分配(设自动转帐凭证) 借:收益分配——未分配收益

贷:收益分配——公积公益金——公积金

——公积公益金——公益金

——提取福利费 ——外来投资分利 ——股份分红 ——其他 十三 、关于签订合同的账务处理

对签订合同款的账务处理应通过“应收款——应收承包款”和“应付款——承包结算”科目进行核算,年末应按权责发生制原则结转应收未收的承包收入。

(一)“应收款——应收承包款”科目

村集体经济组织与单位或个人签订的各种合同、协议等经济文书所发生的应收承包款项,应通过“应收款——应收承包款”科目核算。该科目借方登记应收未收款项,贷方登记收回的应收承包款项。

(二)“应付款——承包结算”科目

村集体经济组织与单位或个人签订的各种合同、协议等经济文书所发生的应收未收的承包收入,应通过“应付款——承包结算”科目核算。该科目贷方登记应收未收或应转未转款项,借方登记应收已收或应转已转款项。

在“应收款——应收承包款”和“应付款——承包结算”科目下应按单位和个人设臵明细科目,详细反映应收未收或应转未转款项,两科目余额必须相一致。

1、根据合同挂账时,要求每年在第一期按当年的应收金额挂账一次,至总标

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