《小企业会计准则》习题集

率为17%,已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。

(2)销售B产品10件,每件售价50000元,每件单位成本为26000元,收 到商业汇票一张。

(3)企业转让无形资产所有权一项,该项无形资产账面价值250000元,转 让收入300000元,营业税税率为5%。

(4)发现无法支付的应付账款60000元。 (5)本月发生管理费用17000元,营业费用12000元,财务费用60000元, 均用银行存款支付。

(6)本月固定资产盘亏净损失为36000元。

要求:根据上述资料编制会计分录,并计算营业利润和利润总额指标。 答案:

1.(1)借:银行存款 2808000

贷:主营业务收入 2400000

应交税费——应交增值税(销项税额) 408000

借:主营业务成本 2000000 贷:库存商品 2000000 (2)借:应收票据 585000

贷:主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85000

借:主营业务成本 260000 贷:库存商品 260000 (3)借:银行存款 300000 贷:无形资产 250000

应交税费——应交营业税 15000

营业外收入

35000 (4)借:应付账款 60000 贷:营业外收入 60000

(5)借:管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 贷:银行存款 89000

(6)借:营业外支出 36000

贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 36000

营业利润= 2900000 - 2260000 - 17000 - 12000 - 60000= 551000(元)

利润总额= 551000 +60000 +95000 - 36000= 550000(元)

2.2 x13年初翔云公司接受一项政府补

贴400万元,要求用于治理当地环

境污染,企业购建了专门设施并于2 x13年末达到预定可使用状态。该专门设

施入账金额为640万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计

提折旧。假设2 x17年末翔云公司出售了该专门设施,取得价款300万元。不 考虑其他因素。

要求:作出翔云公司此项业务的会计处理与税务处理。 答案:

2.翔云公司的相关会计分录: (1) 2x13年初接受政府补贴时: 借:银行存款 4000000 贷:递延收益 4000000

(2)2x13年末专门设施完工时: 借:固定资产 6400000 贷:在建工程

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