外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。 10．简述鉴定法的适用条件和范围。
[解答] 鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难于确定时，请商检部门，通过检查化验，确定商品质量和实际价值等；还可邀请基建方面的专家，对基建工程进行质量检查等。 11．统计抽样的意义有哪些。
[解答] 统计抽样法的意义在于：（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模。 （2）统计抽样中总体各项目被抽样中的机会是均等的，可以防止主观的判断。
（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。
（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。 12．审计风险的组成内容有哪些。
[解答] 一般而言，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系是： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
其中：固有风险是指会计核算工作本身发生重大错误的风险；控制风险是指被审计单位内控制系统不能发现或防止重大差错的风险；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。 七、论述题
1．试论审计方法的选用。
[解答] 在审计过程中，如果选用合理的审计方法，便能提高审计工作的效率，收到事半功倍的结果。相反，如果采用的审计方法不合理，不便不能以一定的人力、物力，取得必要的审计证据，而且可能误入岐途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用，应当符合以下要求：
（1）审计方法的选用适应审计的目的。审计方法是达到审计目的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统基础上，决定进行详查还是抽查；等等。
（2）审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，
就要采取不同的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而采取实施审计方式时，这些方法就可以选用。
（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制比较健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。 2．试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。
[解答] 现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据：
（1）有充分的数学依据。据统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可能通过抽取的样本推断总体。
（2）有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必会减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。
（3）有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，即费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。
第三章 练习题
一、填空题
1．政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的（独立性）和（ 权威性 ）。
2．政府审计机关实行（ 统一领导分级负责 ）的原则，国务院设审计署，在（ 总理 ）领导下，负责组织领导全国的审计工作。
3．审计长由国务院总理提名，（ 全国人民代表大会 ）决定，（ 国家主席 ）任命。
4．审计署对地方各级审计机关实行（ 业务上的领导 ），（ 行政上的领导 ）由各级人民政府负责。 5．各级政府审计机关根据（ 国家财政体制 ） ，按被审计单位的财政、财务隶属关系，确定（ 审计范围 ） 。
6．最高审计机关国际组织的总部设在（ 奥地利首都维也纳 ） ，该组织的机关刊物是（ 《国际政府审计杂志》 ） 。
7．我国内部审计机构主要包括（ 部门内部审计机构 ）和（ 单位内部审计机构 ） 。
8．单位内部审计机构业务上受（ 上一级主管部门审计机构 ）的指导，在本单位（ 主要负责人 ）的领导下开展审计工作。
9．部门内部审计机构业务上受（ 同级政府审计机关 ）的指导，在本部门（ 主要负责人 ）的领
导下开展审计工作。
10．（ 微观监督 ）与（ 宏观监督 ）的统一，是我国内部审计的特有的重要特征。
11．1914年，（ 内部审计师协会 ）在美国正式成立，标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展，这一年也称为内部审计的（ 奠基年 ） 。
12．民间审计是（ 商品经济 ）发展到一定阶段的必然产物，只要存在（ 两权分离 ），民间审计就有存在和发展的必要。
13．民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的（ 会计师事务所 ）。
14．在我国，取得注册会计师资格主要通过（ 考试 ）途径。 15．现代西方的民间审计组织以（ 美国 ）最为发达。
16．在英国的会计师组织中，（ “英格兰和威尔士特许会计师协会” ）是最大的组织，该协会还制定了（ 《标准会计实务说明》 ）和道德规范。
17．注册会计师执行的各项业务，均应由（ 会计师事务所 ） 统一接受委托，不得以（ 个人名义 ）承担业务。
18．所有现场审计人员都要对自己负责的（ 审计项目 ）或审计区域的（ 审计质量 ）负责直接责任。
19．我国注册会计师的法律主要包括（ 过失责任 ）和（ 欺诈责任 ）两种。
20．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为（ 普通过失 ）和（ 重大过失 ）。 二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。（ √ ） 2．政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（ × ）
3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（ × ）
4．对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关帐册、资产等临时性措施。（ √ ）
5．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ √ ）
6．目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加了国际性的审计组织。（ × ） 7．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。（ × ）
8．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外的内部审计共同的特征。（ √ ） 9．内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项。（ √ ） 10．内部审计对工作中的重大事项，部门的只能向本部门主要负责人反映。（ × ）
11．西方国家内部审计机构隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。（ × ） 12．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。（ √ ） 13．在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。（ × ）
14．注册会计师可以接受委托，代办申请注册、协助拟定合同、章程和其他经济文件。（ × ） 15．注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。（ × ） 16．和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。（ √ ） 17．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。（ × ） 18．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。（ √ ）
19．过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处于罚款或行政处分。（ √ ） 20．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝受委托。（ × ） 三、单项选择题
1．（ D ）设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A．人大常委会 B．财政部 C．全国财经委员会 D．国务院
2．被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知（ B ）扣缴。 A．上级主管部门 B．银行 C．财政 D．税务
3．对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（ A ）依法追究刑事责任。 A．司法机关 B．刑法机关 C．主管部门 D．本级财政部门
4．政府审计机关的审计活动是具有（ B ）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。 A．高层次 B．强制性 C．独立性 D．权威性
5．（ C ）不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。 A．内部审计 B．民间审计 C．政府审计 D．国际审计
6．1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布（ C ）成立。 A．内部审计师协会 B．国际会计师联合 C．最高审计机关国际组织 D．审计实务委员会
7．审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的（ B ），而不设独立的内部审计机构。