《审计学习题》
第 一 章 注册会计师审计概论
一、单项选择题
1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。
A．账项基础审计 B．风险导向审计 C．制度基础审计 D．财务报表审计 2.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A．政府审计是独立性最强的一种审计 B．报表的合法性是报表使用者最为关心的 C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度
D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 3.注册会计师审计的依据是（ ）。 A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的审计准则 C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。
A．审计所依据的准则 B．审计要实现的目标 C．对内部审计的利用 D．审计中取证的权限 5.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A.《注册会计师法》 B.《会计师暂行章程》 C.《注册会计师条例》 D.《会计师条例》
6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。 A．防止错误与舞弊的发生
B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果
D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 8.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 A.政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计
二、多项选择题
1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（ ）。
A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2.审计方法分为（ ）。 A.制度基础审计 B.账项基础审计
C.风险导向审计 D.报表基础审计
4.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ）。
A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者的审计标准基本一致
5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
第 六 章 审计目标
一、单项选择题
1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。
A．权利和义务 B．计价和分摊 C．发生 D．完整性
2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。
A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类
4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（ ）。
A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下 D．将应收账款200万元记为160万元
5.天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ ）。 A．发生认定 B．权利和义务认定 C．完整性认定 D．截止认定
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（ ）。
A．对年末存货实施全面的监盘 B．对某笔重要的应收账款进行函证 C．详细计算全年的短期借款利息 D．对主营业务收入实施分析程序
7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。 A．风险评估程序 B．控制测试
C．实质性程序 D．评估重大错报风险
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ）。
A．计价和分摊 B．完整性
C．发生及权利和义务 D．分类和可理解性 9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ ）。 A．向天籁公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元 D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目
11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。
A．完整性 B．截止 C．准确性 D．分类
12.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A．注册会计师 B．委托人
C．被审计单位 D．财务报表使用者 13.在下列有关审计业务约定书的内容中，（ ）可随着被审计单位的不同而变化。 A．管理层对财务报表的责任
B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密
C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D．财务报表审计的目标
14.在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。
A．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B．被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 C．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排
D．审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则
二、多项选择题
2.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A．存货 B．短期借款 C．应收账款 D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时
4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（ ）。
A．存货入账的期间是恰当的 B．存货项目的合计数与总账一致 C．存货的所有权是明确的
D．可变现净值减少时已作适当冲减
5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（ ）认定相关。
A．存在或发生 B．完整性
C．截止 D．表达与披露
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（ ）类型。
A．总体合理性与其他审计目标 B．一般目标和项目目标
C．与各类交易和事项相关的目标 D．与列报和披露相关的审计目标
7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（ ）文件和凭证。
A．购货合同 B．购货发票 C．保险单 D．发运凭证
9.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括（ ）。 A．审计期初余额与期后事项 B．复核审计工作底稿和财务报表 C．审计比较数据和或有事项
D．考虑持续经营问题和获取管理层声明
10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（ ）。
A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解
B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
三、判断题
1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（ ）
2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（ ）
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（ ）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款??800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（ ）
6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）
7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（ ）
8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（ ）
9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（ ）
10.一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。 （ ）
11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（ ）
12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（ ）
13.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。（ ）