14.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。（ ）
15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。则应适当降低审计收费。（ ）
四、简答题
1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。 （2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。
（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。 （4）可能存在未入账的应付账款。
（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。 （6）在销售交易中，将现销记录为赊销。 要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 情况序号 管理层的认定 实质性审计程序 审计目标 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
第 七 章 审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。
A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠 2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。 A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函 B．注册会计师监盘存货的盘点表 C．银行对账单
D．被审单位应收账款总账及其明细账
3.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、成本完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序中，审计时间、成本最低的工作是（ ）。
A．对存货实施监盘
B．对货币资金项目实施控制测试 C．计算当年应计提的固定资产折旧 D．函证银行存款的余额
4.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（ ）。
A．检查 B．实质性程序 C．控制测试 D．风险评估程序
5.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A.30 B.45 C.60 D.120
6.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实
施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（ ）。
A．重新计算 B．检查有形资产 C．函证 D．重新执行
7.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（ ）。 A．检查文件或记录 B．观察 C．重新执行 D．函证
8.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（ ）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。
A．关键内部控制的有效性
B．不同财务数据之间的内在关系 C．关键的账户余额 D．财务比率关系
9.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。
A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的 10.审计业务约定书应属于（ ）工作底稿。 A．当期档案 B．不属于工作底稿 C．永久性档案 D．管理层声明书
11.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（ ）起至少保存十年。
A．审计报告日 B．审计报告定稿日 C．财务报表公布日 D．后续审计中止日
12.大华会计师事务所2006年2月15日对昌盛公司2005年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ）。
A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日 C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存
13.注册会计师王华在执行黄河公司2006年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将（ ）形成审计工作底稿。
A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告 C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
二、多项选择题
1.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。
A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D．获取的原件证据可能比获取的传真件证据少
2.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（ ）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
A．各类交易 B．账户余额 C．列报（包括披露） D．存在性
3.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠
B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠
D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的
4.以下所列各项中，（ ）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。
A．用作风险评估程序，在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性 C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时 D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
5.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（ ）。
A．内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性。确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B．通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C．内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D．与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠
6.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（ ）这几个类型。
A．风险评估程序 B．了解内部控制程序 C．控制测试 D．实质性程序
7.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是（ ）。 A．了解被审计单位及其环境 B．证实控制运行的有效性
C．将检查风险降至可接受的水平 D．对财务报表进行总体复核
8.审计证据的适当性是指审计证据的（ ）。 A．数量足够 B．合法性 C．可靠性 D．相关性
10.（ ）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。 A．评估的重大错报风险水平 B．计划获取的保证水平 C．数据的可靠性 D．预期值的准确性
12.审计工作底稿，是指注册会计师对（ ）作出的记录。 A．制定的审计计划 B．实施的审计程序 C．获取的审计证据 D．确定的审计结论
三、判断题
1.注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和
对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（ ）
2.询问是指注册会计师仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（ ）
3.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ）
4.如果注册会计师的预期值准确性越高，那么注册会计师通过分析程序获取的保证水平就会越高。（ ）
6.在总体复核中所运用的分析程序，其主要目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。（ ）
7.虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（ ）
9.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（ ）
10.分析程序不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（ ）
11.注册会计师编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（ ）
12.会计师事务所根据审计准则的规定，对保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（ ）
四、简答题
1.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：
①被审单位销售发票；
②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账； ③被审单位对应收账款存在性的声明； ④被审单位债务人寄来的对账单；
⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。
要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。
2.注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？注册会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？
第 八 章 计划审计工作
一、单项选择题
1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（ ）的要求。
A．合理利用专家工作 B．独立性和专业胜任能力 C．对客户的商业机密保密 D．按适当的方式收费
2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（ ）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算 B．审计程序 C．重点审计领域 D．审计重要性
4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师