第一章 练习题答案
一、名词
答：审计：是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
政府审计: 是指由国家审计机关所实施的审计。
内部审计：是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
注册会计师审计：是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。 二、简答
1.答：审计是由专职机构或专业人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一定时期的全部或部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。从上述审计的定义中我们可以看出，审计与查账分属两个不同的范畴，是两个不同的概念。一般来说，审计和查账之间有着密切的联系：审计监督离不开查账，查账是进行审计的重要基础工作。审计是对会计监督的内容进行再监督。
2.答：（1）西周时期
“宰夫”是独立于财计部门之外的官职，标志着我国政府审计的产生。 （2）秦汉时期
这一时期审计主要表现为以下三个方面的特征：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （3）隋、唐、宋时期
隋朝在刑部下设比部，掌管国家财计监督，行使审计职权。唐朝的比部仍隶属于刑部，宋代设有审计司，隶属于太府寺。北宋改成审计院。 （4）元、明、清时期
元代取消比部，没有独立的审计机构，由户部兼管财务报表的审核。明初设比部，不久便取
消。明、清两代都设有都察院。 （5）中华民国时期
我国审计机构和制度逐渐演进。 （6）新中国时期
这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。
3.答：一般来说，不论是中国还是西方，审计都是在一定的受托经济责任关系出现时，基于经济监督的需要而产生的，又是因受托经济责任关系的发展而发展的。关于审计的产生和发展，可以概括表述为：审计是商品经济发展到一定阶段的产物。当资源财产所有权与其经营管理权分离或管理者内部分权制形成时，出现了授权或委托经营管理，从而发生受托经济责任关系。这种由经营者或管理者向所有者承担的经济责任，只有经过与责任双方不存在经济利害关系的人，接受资源财产所有者授权或委托而独立地进行审查和评价，才能确认经营者或管理者履行经济责任的情况，这就产生了审计。
4.答：审计对象是指审计的客体，一般是指被审单位的经济活动。换言之，它是对被审单位及审计的范围所做的理论概括，包括被审单位的实体和内容。一般把审计对象概括为被审单位的经济活动，其中被审单位是审计的实体，而经济活动则是审计的内容。 审计的对象是一个历史范畴，随着社会经济和审计目标的不断发展，审计对象也在不断变化。纵观中外审计发展史，传统审计对象和现代审计对象是不同的。传统审计对象主要是指被审单位的财政、财务收支。而现代审计的内容已超出了财政、财务收支活动的范围，扩展到与经济效益有关的经营活动和管理活动的各个领域，由账项基础审计扩展为制度基础审计，由手工数据处理系统审计发展为电子数据处理系统审计。
5.答：（一）按审计主体可以将审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 （二）按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。 三、单选题
1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 四、多选题
1.ABCD 2.CDE 3.AB 4.AB 5.ACD 五、判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 六、案例分析
答：（1）注册会计师审计的特点是：独立性、委托性、有偿性 内部审计的特点是：内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性 政府审计的主要特点是法定性和强制性。
（2）财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计
第二章 练习题答案
一、名词
答：政府审计：是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。
内部审计：是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。
注册会计师审计：是指由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。
有限责任会计师事务：所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。 二、简答
1.答：（1）独资会计师事务所
独资会计师事务所又称个人会计师事务所，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。
（2）普通合伙会计师事务所
普通合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 （3）有限责任会计师事务所
有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
（4）有限责任合伙会计师事务所
有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
2.答：（1）根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格
取得非执业会员。
（2）必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历。
（3）符合其它审批条件，向省级注册会计师协会申请注册。省级注册会计师协会将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业，成为一名注册会计师。
3.答：（一）、注册会计师审计与政府审计的关系
不同点：（1）两者的审计目标不同（2）两者的审计标准不同。（3）两者的经费或收入来源不同。（4）两者的取证权限不同。（5）两者对发现问题的处理方式不同。
相同点：政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 （二）、注册会计师审计与内部审计的关系
不同点：(1)两者的审计目标不同。(2)两者独立性不同。(3)两者接受审计的自愿程度不同。(4)两者遵循的审计标准不同。(5)两者审计的时间不同.
相同点：内部审计与注册会计师审计一样都是现代审计体系的组成部分。 三、单选题
1.C 2.A 3.C 4.B 5.A 四、多选题
1.AB 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.CD 五、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 六、案例分析
答：可以，需要考会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。可以保留5年。根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员后，还必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历，符合其它审批条件，才可以向省级注册会计师协会申请注册。省级注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业。
第三章 练习题答案
一、名词：
答：注册会计师法律责任：注册会计师的法律责任是指注册会计师因违约、过失或欺诈