增值税习题及答案

(6)销售生产过程中的边角料,收到款项3万元。 解析:销项税额=3÷(1+17%)×17%=0.44(万元)

(7)销售已使用过的摩托车3辆,原值2万元/辆,现售价1万元/辆。

解析:售价小于原值,免征增值税。

(8)直接自行收购废品,支付4万元。 解析:直接自行收购废品,不得抵扣进项税额。

2、某工业企业为增值税一般纳税人,本月业务如下: 已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求:逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计(以万元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。

(1)销售一批货物,价格200万元,采用现金折扣方式,由于对方第12天付款,给与对方4万元折扣。 解析:销项税额=200×17%=34(万元)

(2)库存一批材料因火灾损毁,账面成本30000元,其中运费2790元。

解析:-进项税额=-{(3-0.279)×17%+0.279÷(1-7%)×7%}=-0.48(万元)

(3)进口一批商品,取得海关完税证,注明增值税14万元,不慎丢失,已从海关取得相关证明。 解析:进项税额=14万元

(4)购进一批广告性礼品,取得增值税专用发票,价格10万元,并支付运费6000元,取得运费发票;将其中的60%用于赠送客户,30%用于发放职工福利。

解析:销项税额={10+0.6×(1-7%)}×60%×(1+10%)×17%=1.18(万元)

进项税额=(10×17%+0.6×7%)×(1-30%)=1.22(万元)

(5)购置税控收款机一台,作为固定资产入账,从对方取得增值税专用发票,注明税款为1.7万元。 解析:进项税额=1.7万元 答案:

应纳增值税合计=(34+1.18)-(-0.48+14+1.22+1.7)=18.74(万元)

3、甲生产企业与乙商业企业均为增值税一般纳税人,2007年11月有关业务如下:

已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求:逐笔计算甲、乙双方的增值税,并计算甲、乙双方当月应纳增值税(以元为单位,计算过程及结果均保留两位小数)。 (1)甲企业为乙企业制作电子显示屏,开具普通发票,金额13万元,另收取调试费2.21万元。为制作该显示屏,委托丙公司进行加工,支付加工费3万元,取得丙公司增值税专用发票。

解析:甲销项税额=(130000+22100)÷(1+17%)×17%=22100(元)

甲进项税额=30000×17%=5100(元)

(2)乙企业当月销售电脑,开具普通发票,金额20万元;销售DVD机,开具普通发票,金额30000元,销售磁带,开具普通发票,金额5000元。

解析:乙销项税额=(200000+30000)÷(1+17%)×17%+5000÷(1+13%)×13%=33994.02(元)

(3)甲企业从乙企业购买生产用材料和零部件,取得专用发票,价格40万元,货款和税款均未付。

解析:甲进项税额=400000×17%=68000(元)

乙销项税额=400000×17%=68000(元)

(4)乙企业从甲企业购买电脑500台,,取得专用发票,注明价格400万元,抵顶甲企业上笔业务应付款后,余款全部付清。 解析:乙进项税额=4000000×17%=680000(元) 甲销项税额=4000000×17%=680000(元)

(5)乙企业原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失,账面成本6万元。

解析:乙-进项税额=-60000÷(1-13%)×13%=-8965.52(元) 答案:

甲当月应纳增值税=(22100+680000)-(5100+68000)

=62900(元)

乙当月应纳增值税=(33994.02+68000)-(680000-8965.52)=-569040.46(元)

4、某工业企业(以下简称甲)与某商业企业(以下简称乙)均为增值税一般纳税人,丙企业(以下简称丙)为货物运输自开票纳税人,2007年4月业务如下:

已知:允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

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