1、对 2、错 3、对 4、对 5、对 6、错 7、对 8、对 9、错 10、错 11、错 12、对 13、错 14、错 15、错
四、名词解释
1、审计目标
参考答案：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 2、认定
参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
3、合理保证
参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。 它是一个与绝对保证相对应的概念，绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。
五、简答题
1、为什么财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策？
参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策。主要原因如下：（1）一个企业往往有很多的利益相关者，他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。（2）会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。（3）随着资本市场在国际间的业
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务扩展，企业财务报表的使用者遍布世界各地，距离遥远的财务报表使用者往往难以直接评估财务报表的质量，他们只能依靠注册会计师的审计结果。 2、为了使审计目标得到实现，注册会计师需要执行的审计过程有哪些？ 参考答案：括以下几个阶段：（1）接受业务委托：会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。（2）计划审计工作：对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（3）实施风险评估程序：风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境和评估财务报表重大错报风险的程序。该程序是注册会计师在审计中必须执行的程序。（4）执行控制测试和交易实质性测试：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。注册会计师还可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。这就叫做“交易实质性测试”。 (5)执行实质性分析程序和余额细节测试：实质性分析程序使用比较和关系来评价账户余额或其他数据是否合理。余额细节测试是专门用于测试财务报表余额中的金额错报的一种具体程序。(6)完成审计工作和出具审计报告：这是一个主观性极高的过程，为了实现审计目标，注册会计师必须正确运用职业判断，综合所收集到的各种证据，根据审计准则，形成适当的审计意见，出具审计报告。
3、为什么注册会计师计划和执行审计以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重要错报获得合理保证而不是绝对的保证?
参考答案：基于以下原因，注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责：(1)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，诸如应收账款或存货。抽样不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。(2)测试领域、测试类型、范围和时间安排、测试结果的评价等，都要求注册会计师进行大量的判断。即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性，他们在判断中也可能犯错误和出差错。(3)会计反映包含复杂的估计，这本身涉及到不确定性，并会受未来事件的影响。因此，注册会计师所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。(4)对于注册会计师来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤其是管理层之间存在共谋时更是如此。（5）由于内部控制的固有局限性。
六．分析题
1、注册会计师老李对东方公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：(1)所有存货都未经认证(2)委托西方公司加工的材料可能不存在(3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，且在资产负债表日后作了相应的会计处理（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法（5）东方公司的存货以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师老李应分别执行的最主要的实质性程序是什么？分别能实现的主要审计目标有哪些？
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参考答案：（1）老李应对东方公司的期末存货进行监盘；为了实现的主要审计目标是存在、完整性、权利和义务。（2）老李应向西方公司发询证函，为了实现的审计目标是存在和完整性。（3）老李应作的测试为截止测试，为了实现的审计目标是计价和分摊、完整。（4）老李应对东方公司进行计价测试，为了实现的审计目标是计价和分摊及准确性。（5）老李应进行的实质性测试为检查程序或是分析程序等，为实现的审计目标是确定东方集团存货期初余额的存在、完整性、计价和分摊、权利和义务的认定是否正确。
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