2015企业所得税练习题(答案)

职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元),调增18-13.5=4.5(万元)

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)

(9)公益性捐赠扣除限额=826.01×12%=99.12(万元)

公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-99.12=50.88(万元) (10)技术转让所得=700-100=600(万元),其中500万元免税,100万元减半征收 企业所得税的应纳税所得额

=826.01+80+46+11+15.1+50.88-30-500-100×50%=448.99(万元) (11)应缴纳的企业所得税=448.99×25%=112.25(万元)

10.A企业为国家鼓励类的高新技术企业,2014年度生产经营情况如下: (1)销售收入6000万元,租金收入为120万元;

(2)销售成本4000万元,税务机关核定的增值税700万元,销售税金及附加76.6万元; (3)销售费用800万元,其中广告费600万元;

(4)管理费用600万元,其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元; (5)财务费用100万元,其中向其他企业借款500万元,并按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%);

(6)营业外支出50万元,其中向供货商支付违约金10万元,向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元,通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元;

(7)投资收益100万元,其中取得购买国债的利息收入20万元,取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税)。 要求:计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。 【正确答案】:(1)销售费用中,广告费税前扣除限额=(6000+120)×15%=918(万元),实际发生600万元,可以据实扣除。 (2)管理费用中,业务招待费税前扣除限额:(6000+120)×5‰=30.6(万元)<100×60%=60(万元),可以扣除30.6万元。

(3)利息费用扣除限额=500×6%=30(万元),实际列支500×10%=50(万元),准予扣除30万元。

税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)

(4)营业外支出中,企业间违约金可以列支,但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。

利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+100=593.4(万元) 捐赠扣除限额=593.4×12%=71.21(万元),实际发生10万元,准予扣除10万元。 (5)国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入

(6)该公司2014年应纳税所得额=593.4+100-30.6-100×50%+100-80+2-100=534.8(万元)

(7)高新技术企业,适用15%税率。

该公司2014年应纳所得税额=534.8×15%=80.22(万元)

11.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人,注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下:

(1)销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元(不含税),企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元;

(2)销售成本120万元,增值税26.84万元,营业税金及附加2.96万元; (3)销售费用60元,其中业务宣传费5万元;

(4)管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元;

(5)“财务费用”账户列支20万元,其中:2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,借款期限7个月,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用,同期银行贷款年利率为6%。

不考虑其他税费,该企业已经按规定取得所得税优惠审批,根据以下问题分别计算: (1)该企业所得税前可以扣除的销售费用(D)万元。 A.27.18 B.29.98 C.58 D.60

(2)该企业所得税前可以扣除的管理费用(B)万元。 A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15 (3)该企业税前可以扣除的财务费用(A)万元。 A.11 B.27 C.28 D.31

(4)该企业应纳所得税税额(A)万元。 A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16 (1)[解析]:所得税前可以扣除的销售费用 业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15%=(150+58.5÷1.17+20+10)×15%=34.5(万元),企业未超标。可以扣除的销售费用为60(万元) (2)[解析]:所得税前可以扣除的管理费用

业务招待费扣除限额=(150+58.5÷1.17+20+10)×0.5%=1.15(万元) 实际发生额的60%=5.5×60%=3.3(万元) 企业应按1.15万元为限额,所得税前可以扣除的管理费用为20-5.5+1.15=15.65(万元) (3)[解析]:财务费用中的借款利息,税前扣除的就是三个月,即200×6%×3/12=3(万元); 20-12+3=11(万元) (4)[解析]:

应纳税所得=150+58.5÷1.17+20+10-120-2.96-60-15.65-11=20.39 (万元) 应纳所得税税额=20.39×20%=4.078(万元)

12.位于市区的某电子设备生产企业(增值税一般纳税人),主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元,2014年发生以下业务:

(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额为3500万元、增值税额595万元。

(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货物金额60万元、增值税额10.2万元。

(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。

(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元;全年发生销售费用1500万元(其中广告费用1200万元);管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不包括房产税和印花税)。

(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费60万元,实际发生的职工教育经费15万元。 (说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%) 要求:按下列序号计算回答问题

(1)企业2014年应缴纳的增值税; (2)企业2014年应缴纳的营业税;

(3)企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加; (4)企业2014年应缴纳的房产税; (5)企业应缴纳的印花税;

(6)企业2014年实现的会计利润; (7)广告费用应调整的应纳税所得额; (8)业务招待费应调整的应纳税所得额;

(9)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额; (10)新技术研发费应调整的应纳税所得额;

(11)企业2014年度企业所得税的应纳税所得额; (12)企业2014年度应缴纳的企业所得税。 【正确答案】:

(1)应缴纳的增值税=7000×17%-(595+10.2)=584.8(万元) (2)应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)

(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.90(万元) (4)应缴纳的房产税=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(万元) (5)应缴纳的印花税=7000×0.03%=2.1(万元) (6)会计利润=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-6-70.90-2.1-49.92=861.28(万元)

(7)销售(营业)收入=7000+120=7120(万元)

广告费税前扣除限额=7120×15%=1068万元;实际支出1200万元, 广告费用应调增应纳税所得额=1200-1068=132(万元) (8)业务招待费×60%=60×60%=36(万元)

销售(营业)收入×0.5%=7120×0.5%=35.6(万元),计算应纳税所得额时按照35.6万元扣除业务招待费

业务招待费应调增应纳税所得额=60-35.6=24.4(万元) (9)工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),实际拨缴7万元,未超过限额,不需要进行纳税调整

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),调增60-56=4(万元) 职工教育经费=400×2.5%=10(万元),调增15-10=5(万元)

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4+5=9(万元) (10)新技术研发费应调减的应纳税所得额=90×50%=45(万元) (11)企业所得税的应纳税所得额

=861.28+132+24.4-45+9=981.68(万元)

(12)应缴纳的企业所得税=981.68×25%=245.42(万元)

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