第一章 管理会计概论
一、单项选择题
1.下列各项中，与传统的财务会计相对立概念而存在的是（ ）。
A.现代会计 B.企业会计 C.管理会计 D.成本会计学 2.下列会计子系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是（ ）。
A.预测决策会计 B.规划控制会计 C.对外报告会计 D.财务会计 3.下列说法正确的是（ ）。
A.管理会计是经营管理型会计，财务会计是报账型会计 B. 财务会计是经营管理型会计，管理会计是报账型会计
C.管理会计是对外报告会计 D.财务会计是对内报告会计 4. 下列各项中，属于划分传统管理会计和现代管理会计两个阶段时间标志的是（ ）。
A.19世纪90年代 B.20世纪20年代 C.20世纪50年代 D.20世纪70年代 5. 在西方，企业内部的管理会计部门属于（ ）。
A.服务部门 B.生产部门 C.领导部门 D.非会计部门 6.管理会计与财务会计的关系是（ ）。
A.起源相同、目标不同 B.目标相同、基本信息同源 C. 基本信息不同源、服务对象交叉 D. 服务对象交叉、概念相同 7.在现代企业会计系统中，管理会计又可称为（ ）。
A.算呆账的报账型会计 B.外部会计 C.算活账的经营型会计 D.责任会计 8.从服务对象上看，现代管理会计侧重服务于（ ）。 A.企业的投资人 B.企业的债权人 C.企业内部各级经营管理者 C .A+B+C
二、多项选择题
1. 下列各项中，属于管理会计职能的有（ ）。
A.预测经济前景 B.参与经济决策 C.规划经营目标 D.控制经济过程 E.考核评价经营业绩
2. 下列各项中，属于现代管理会计内容的有（ ）。
A.预测决策会计 B.规划控制会计 C.成本会计 D.预算会计 E.非营利组织会计
3. 下列表述中，能够揭示管理会计特征的有（ ）。
A.以责任单位为主体 B.必须严格遵守公认会计原则 C.工作程序性较差
D.可以提供未来信息 E.重视管理过程和职工的作用
4. 通过分析管理会计职能的时间特征，可以发现管理会计信息横跨过去、现在和未来三个时态的时间特征，其中能够体现未来时态特征的职能有（ ）。
A.预测 B.决策 C.控制 D.考核 E.评价
5. 管理会计与财务会计之间有许多不同之处,如（ ）。
A.会计主体不同 B.基本职能不同 C.依据的原则不同 D.信息特征不同 E.观念取向不同
三、判断题
1. 因为管理会计只为企业内部管理服务，因此与对外服务的财务会计有本质的区别。 （T ）
2.管理会计是以提高经济效益为最终目标的会计信息处理系统。（ T ） 3.在广义管理会计的范围中，管理会计既包括财务会计，又包括成本会计和财务管理。 （T ）
4. 管理会计与财务会计的奋斗目标完全是一致的。 （ F ） 5. 既然企业会计中包括财务会计和管理会计两个分支，那么我国颁布的《企业会计准则》同样适用于管理会计。 （ F ）
6. 战略管理会计是当今管理会计理论研究的新热点之一。 （ T ）
7. 管理会计的职能是客观的，但它所起到的作用大小却受到人的主观能动性影响。 （ T）
四、分析思考
1.什么是管理会计？
管理会计又称“内部报告会计”指：以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。
2.管理会计有哪些职能？
规划 组织 控制 激励 预测 决策 评价 信息系统
3.为什么说“管理会计是西方资本主义的必然产物”的说法不正确？请谈谈你对管理会计产生与发展根本原因的理解。
4.你认为管理会计在不同的发展阶段上具有什么特色？管理会计具有什么样的发展趋势？
5.什么是管理会计的基本假设？都包括哪些内容？试图解决什么问题？ 6.管理会计与财务会计之间存在哪些主要联系？
现代会计划分成财务会计和管理会计两大分支是适应所有权与经营权相分离的结果。财务会计和管理会计两者是同源而分流的。它们的联系是:
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财务会计和管理会计都是以现代企业经济活动所产生的数据为依据，通过科学的程序和方法，提供用于经济决策与控制的，以财务信息为主的经济信息。财务会计主要为外部利益关系集团服务，提供受托主体履行和完成经济责任的信息，以满足外部利益集团的需要，因此财务会计是一种社会化的会计；管理会计主要为企业内部各个层次的委托人服务，为其提供加强经济管理、提高全面经济效益和社会效益的信息，是一种个性化的会计。
7.管理会计与财务会计之间有哪些主要区别？
财务会计与管理会计的区别主要体现在服务对象、依据标准、提供信息的类型、主要内容、所运用的程序和方法、报告的形式和时间范围、成本计算方法及国际化内容等方面。
服务对象: 是两者的根本区别. 财务会计以企业外部使用者为服务对象,管理会计为企业的内部管理当局服务.
依据标准: 财务会计严格遵守一定的规范和依据,提供的信息以统一的标准即公认的会计准则为依据;管理会计则是企业内部个性化需求的产物,提供的信息不受公认会计准则的约束.
提供信息的类型:财务会计主要以已完成或已发生的交易和事项作为加工对象,所生产的信息面向过去,已货币信息为主;管理会计则主要以预计企业要发生的和企业未来的经济行为为加工对象,所产生的信息面向未来,货币性和非货币行信息并重.
主要内容:财务会计已准则为指导,主要考虑有关经济事项的确认和报告问题;管理会计则以预算会计和责任会计为主要内容.
所运用的程序和方法:财务会计的程序包括确认/计量/记录和报告,采用的方法是描述性方法;管理会计的程序没有规则可言,方法以分析法为主.
报告的形式和时间范围:财务会计按照公认会计准则的要求,以一定的期间(年,季,日)来编制,报告的形式较为固定;管理会计提供的报告不受固定期间的限制,报告形式也比较自由.
成本计算方法:财务会计领域中成本的计算是严格按照公认会计准则所采用的方法来进行的,采用的是全部成本法(制造成本法);管理会计领域成本计算的方法比较灵活,根据不同目的可选择变动成本法作业成本法等.
国际化内容:财务会计的国际化主要研究各国不同的国际惯例,以致力于国别会计的协调化和趋同化;管理会计的国际化研究则是在跨国经营活动的环境和条件下进行的,不要求实现协调化和趋同化.
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第二章 变动成本法
一、单项选择题
1.将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类依据是（ ）。
A.成本核算目标 B.成本的可辨认性 C.成本的经济用途 D.成本的性态 2.在财务会计中，销售费用的正确归属是（ ）。
A.制造费用 B.主要成本 C.加工成本 D.非制造成本
3．下列各项中，能构成变动成本法产品成本内容的是（ ）。
A.变动成本 B.固定成本 C.生产成本 D.变动生产成本 4．在变动成本法下，固定性制造费用应当列作（ ）。
A.非生产成本 B.期间成本 C.产品成本 D.直接成本 5．下列费用中属于酌量型固定成本的是（ ）。
A.房屋及设备租金 B.技术研发费 C.行政管理人员的薪金 D.不动产税金
6．若本期完全成本法计算下的利润小于变动成本法计算下的利润，则（ ）。
A.本期生产量大于本期销售量 B.本期生产量等于本期销售量 C.期末存货量大于期初存货量 D.期末存货量小于期初存货量 7．在相同成本原始资料条件下，变动成本法计算下的单位产品成本比完全成本法计算下的单位产品成本（ ）。
A.相同 B.大
C.小 D.无法确定
8．下列各项中，能构成变动成本法产品成本内容的是（ ）。
A.变动成本 B.固定成本 C.生产成本 D.变动生产成本
9．在Y=a+( )X中，Y表示总成本，a表示固定成本，X表示销售额，则X的系数应是（ ）。
A.单位变动成本 B.单位边际贡献 C.变动成本率 D.边际贡献率
10．下列项目中，不能列入变动成本法下的产品成本的是（ ）。
A.直接材料 B.直接人工
C.固定性制造费用 D.变动制造费用； 11．单位产品售价减去单位变动成本的差额称为（ ）。
A.单位收入 B.单位利润
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C.单位边际贡献 D.单位边际贡献率
12．在应用历史资料分析法进行成本性态分析时，必须首先确定a，然后才能计算出b的方法是（ ）。
A.直接分析法 B.高低点法 C.散布图法 D.回归直线法 13．下列费用中属于约束性固定成本的是
A.照明费 B.广告费 C.职工教育培训费 D.业务招待费
14．如果完全成本法期末存货吸收的固定性制造费用大于期初存货释放的固定性制造费用，则两种方法计算的营业利润的差额（ ）。 A.一定等于零 B.可能等于零 C.一定大于零 D.一定小于零
二、多项选择题
1. 按经济用途对成本进行分类，其结果应包括的成本类型有（ ）。
A.未来成本 B.生产成本
C. 非生产成本 D.责任成本 E.可控成本 2.下列各项中，属于成本按其可辨认性为标志进行分类结果的有（ ）。
A. 间接成本 B. 主要成本 C.直接成本 D. 加工成本 E. 可控成本 3. 下列姓名中，属于酌量性固定成本的有（ ）。
A.研究开发费 B.广告费 C.职工培训费 D.保险费 E.财产税
4．下列费用中，属于约束性固定成本的有（ ）。
A.折旧费 B.保险费
C.广告费 D.职工培训费 E.财产税 5．在相关范围内固定不变的是（ ）
A．固定成本 B.单位产品固定成本 C.变动成本 D. 单位变动成本 E、历史成本
6．变动成本法的应用前提条件有（ ）。
A.要求进行成本性态分析
B.要求把属于混合成本性质的费用分解
C.把混合成本性质的制造费用按生产量分解为变动性制造费用和固定性制造费用
D.把混合成本性质的销售费用按销售量分解为变动性销售费用和固定性销售费用
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E.把混合成本性质的管理费用按销售量分解为变动性管理费用和固定性管理费用
7．变动成本法下，产品成本包括（ ）。
A.变动管理费用 B.变动销售费用 C.变动制造费用 D.直接材料 E.直接人工 8．在变动成本下，期间成本通常包括（ ）。
A.间接人工费 B.间接材料费 C.固定性制造费用 D.管理费用 E.销售费用 9．在完全成本法下，期间费用应当包括（ ）。
A.制造费用 B.变动性制造费用 C.固定性制造费用 D.销售费用 E.管理费用 10．完全成本法与变动成本法的区别在于（ ）。
A.应用的前提条件不同 B.产品成本构成内容不同
C.对固定成本的认识与处理方法不同 D.常用的销货成本计算公式不同 E.损益计算程序不同
11．下列项目中，不会导致完全成本法和变动成本法确定的分期损益不同的是（ ）。
A.直接材料 B.管理费用 C.财务费用 D.销售费用 E.固定性制造费用 12． 分解混合成本的方法有（ ）。
A.高低点法 B.散布图法 C.最小二乘法 D.线性规划法 E.矩阵法
13．在相关范围内，随业务量变动而变动的是（ ）。
A.固定成本 B.单位产品固定成本 C.变动成本 D.单位变动成本 E.历史成本 14．下列各项中，属变动成本特征的有（ ）。
A.在相关范围内，其成本总额不受产量增减变动的影响 B.在相关范围内，其成本总额随着产量的增减成比例变动
C.在相关范围内，其单位产品成本不受产量变动的影响而保持不变 D.成本总额的变动与产量的变动不保持严格的比例 E.其单位产品成本随着产量的增加而相应减少
15．变动成本法所提供的信息对强化企业管理有相当大的积极作用，比如可以（ ）。
A加强成本管理 B.促进以销定产 C.调动企业增产的积极性
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D.简化成本计算 E.满足对外报告的需要
三、判断题
1.管理会计中的成本概念不强调成本发生的时态。（ T ）
2.将成本按其可辨认性分为直接成本与间接成本有利于分清各部门责任，考核 其工作业绩。（ F ）
3. 按变动成本法的解释，期间成本中只包括固定成本。（ T ）
4．当存货量不为零时，按变动成本法确定的存货成本必然小于完全成本法下的 存货成本。（ T ） 5．固定成本在任何条件下，其总额均不随业务量的增减变动发生变化。 （F ） 6．变动成本法与完全成本法之间的最本质的区别就是两者所提供的信息的用途不同。 （ T ）
7．变动成本法既有利于短期决策，也有利于长期决策。（ F ）
四、分析思考题
1.变动成本法与完全成本法相比有哪些区别？
变动成本法与完全成本法对比，在以下几个方面具有不同特点：（1）产品成本内容构成不同；（2）存货估价不同；（3）利润计算方式不同；（4）产销量不平衡时算出的利润额不同。
2.变动成本法与完全成本法相比在损益确定方面与哪些不同？
在变动成本法下，产品成本全部由变动生产成本构成，包括：直接材料、直接人工和变动性制造费用，期间成本由全部固定生产成本和全部非生产成本之和构成:
在完全成本法下，产品成本包括全部生产成本，包括：直接材料、直接人工、制造费用，期间成本则仅包括全部非生产成本。
因为成本的构成不同,所以当出现期末存货时,按变动成本法全部成本都可以弥补,而全部成本法的固定性制造费用就会转入存货. 五、计算题
1、讯达工厂过去一年十二个月中最高业务量和最低业务量下的制造费用总额如下： 摘要 业务量（机器小时） 制造费用总额（元） 高点（10月） 75000 176250 低点（3月） 50000 142500 上表制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门对 低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成 情况如下：
变动成本总额 50000元 固定成本总额 60000元 混合成本总额 32500元
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制造费用总额 142500
要求：1、采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动成本与固定成本，并写出成本公式。
2、若该厂计划期的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少？
（1）由低点的成本性态数据可知制造费用中： 单位变动成本＝50000/50000＝1 固定成本＝60000
故高点的制造费用中：
变动成本总额＝1×75000＝75000 固定成本总额＝60000
混合成本总额＝176250-75000-60000＝41250 设混合成本的数学模型为： Y=a+bx
b＝（41250-32500）/（75000-50000）＝0.35 a＝41250-0.35×75000＝15000 混合成本的数学模型为： Y＝15000+0.35x
（2）当计划期的生产能量为65000机器小时时， 变动成本总额＝1×65000＝65000 固定成本总额＝60000
混合成本总额＝15000+0.35×65000＝37750
所以制造费用＝65000+60000+37750＝162750
2.假定有四个公司，均为多产品生产企业。这四个公司分别在过去一年中的损益情况如下表所示。
损益资料 单位：元 销售收变动成本总额 边际贡献率（％） 固定成本总公司 入总额 额 1 2 3 4 180 000 300 000 （5） 400 000 （1） 165 000 （6） 260 000 40 （3） 30 （7） （2） 100 000 80 000 （8） 净利润 （或净亏损） 12 000 （4） -5 000 30 000 要求：根据变动成本法完成上述标号的空白表格。
3．假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量2 000件，销售量1 800件，期初存货0件，边际贡献率60％，原材料6 000元，计件工资4 000元，其他变动性制造费用每件0.4元，固定性制造费用总额2 000元，变动性销售与管理费用每件0.2元，固定性销售与管理费用总额为300元。要求：
（1）根据给定的边际贡献率确定售价；
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（2）用两种方法计算单位产品成本； （3）用两种成本法编制损益表；
（4）说明两种成本法计算的营业利润不同的原因。 （1）单位变动成本＝单价＝
6000?4000+0.4+0.2＝5.6元/件
20005.6＝14元
1?60`00?40002000+0.4+＝6.4元
200020006000?4000 变动成本法下的单位产品成本＝+0.4＝5.4元
2000（2）完全成本法下的单位产品成本＝
（3） 损益表 单位：元
完全成本法 营业收入 25 200 营业成本： 11 520 期初存货成本 0 本期生产成本 12 800 期末存货成本 1 280 变动成本法 营业收入 25 200 变动成本： 10 080 销货中的变动生产成本 9 720 本期发生的非制造变动成本 360 贡献边际 15 120 营业毛利 13 680 固定成本： 2 300 销售管理费用 660 营业利润 13 020 （4）因为完全变动成本法在期末存货中包含固定生产成本200元（
固定性制造费用 2 000 固定性销售管理费用 300 营业利润 12 820 2000?200），其销售产品成本就比变动成本法销售产品成本少200元，故2000完全成本法的营业利润多200元。
4．已知：某企业本期有关资料如下：单位直接材料成本10元，单位直接人工成本5元，单位变动性制造费用7元，固定性制造费用总额4 000元，单位变动性销售与管理费用4元，固定性销售与管理费用1 000元。期初存货为零，本期生产量1 000件，销售量600件，单位售价40元。要求：分别按两种
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成本法的有关公式计算下列指标：（1）单位产品成本；（2）期间成本；（3）销货成本；（4）营业利润。
项 目 方 法 变动成本法 10+5+7＝22 完全成本法 22+4 000÷1 000＝26 单位产品成本 期间成本 销货成本 营业利润 4 000+1 000+600╳4＝7 400 22╳600＝13 200 40╳600－（22+4）╳600-（4 000+1 000）＝3 400 1 000+600╳4＝3 400 26╳600＝15 600 40╳600－26╳600－3 400＝5 000 5．某公司按变动成本法核算的20×2年1月产品成本资料如下（该公司采用先进先出法计价）：单位产品成本50元，本期固定性制造费用30 000元，期初存货数量500件，本期完工产品6 000件，本期销售产品5 500件，销售价格100元/件，固定性销售与管理费用45 000元。已知上期产品单位固定生产成本为5元。要求：
（1）计算完全成本法下的期末存货成本； （2）计算完全成本法下本期营业利润。 （1）完全成本法下单位产品成本＝50+
30000＝55元/件 6000期末存货数量＝500+6 000－5 500＝1 000件 期末存货成本＝55╳1 000＝55 000元
（2）变动成本法下的营业利润＝5 500╳（100－55）－45 000＝202 500元
6．某公司只生产一种产品，第一年，第二年产量分别为8 000件和5 000件，销售量分别为7 000件和6 000件。每件产品售价为50元，生产成本为：每件变动生产成本10元，固定生产成本每件发生额80 000元，变动性销售与管理费用为每件5元，固定性销售与管理费用每年60 000元。要求：
（1）分别采用两种成本法计算产品单位成本； （2）分别采用两种成本法计算营业利润；
（3）分析两种成本计算的营业利润发生差异的原因，并进行调整。 （1）两种成本法的产品单位成本的计算如下表所示：
单
10
位：元 方 法 期 间 第一年 10 10+第二年 10 10+变动成本法 完全成本法 80000＝20 800080000＝26 5000 （2）两种成本法的营业利润分别计算如下：
完全成本法下的损益表 单位：元
项 目 期 间 第一年 350 000 140 000 0 20╳8 000＝160 000 160 000 第二年 300 000 150 000 20 000 26╳5 000＝130 000 150 000 0 150 000 60 000╳5+60 000＝90 000 60 000 销售收入 销售成本： 期初存货 本期产品生产成本 可供销售的产品成本 期末存货 销售毛利 销售及管理费用 营业利润 变
单位：元 项 目 20╳（8 000－7 000）＝2 000 210 000 7 000╳5+60 000＝95 000 115 000 动成本法下的损益表
期 间 第一年 350 000 7 000╳10＝70 000 7 000╳5＝35 000 245 000 80 000 60 000 第二年 300 000 6 000╳3＝60 000 6 000╳5＝30 000 210 000 80 000 60 000 销售收入 减：变动生产成本 变动销售及管理费用 贡献边际 减：固定性制造费用 固定性销售和管理费用
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营业利润 105 000 70 000 （3）两种方法的营业利润调整如下表：
单
位：元 项 期 目 间 第一年 105 000 0 10 000 115 000 第二年 70 000 10 000 0 60 000 变动成本法的营业利润 减：期初存货中的固定制造费用 加：期末存货中的固定制造费用 完全成本法的营业利润
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第三章 量本利分析
一、单项选择题 1．（ ）被称为本量利分析的基础，也是本量利分析最基本的出发点。 A．成本性态分析假设 B．相关范围及线性假设 C．产销平衡假设 D．品种结构不变假设 ２．在本量利分析中，必须假定产品成本的计算基础是（ ）。
A．完全成本法 B．变动成本法 C．吸收成本法 D．制造成本法
３．进行本量利分析，必须把企业全部成本区分为固定成本和( )。
A．税金成本 B．材料成本 C．人工成本 D．变动成本
４．按照本量利分析的假设，收入函数和成本函数的自变量均为同一个( )。
A．销售单价 B．单位变动成本 C．固定成本 D．产销量 ５．计算贡献边际率，可以用单位贡献边际去除以( )。
A．单位售价 B．总成本 C．销售收入 D．变动成本 6．下列指标中，可据以判定企业经营安全程度的指标是( )。
A．保本量 B．贡献边际 C．保本作业率 D．保本额 7．当单价单独变动时，安全边际( )。
A．不会随之变动 B．不一定随之变动 C．将随之发生同方向变动 D．将随之发生反方向变动 8．已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每件45元，固定成本总额60，
000元，产品单价为120元，为使安全边际率达到60%，该企业当期至少应销售的产品为( )。
A．2000件 B．1333件 C．800件 D．1280件
9．已知企业只生产一种产品，单价5元，单位变动成本3元，固定成本总额
600元，则保本销售量为( )。
A．200件 B．300件 C．120件 D．400件
10．某企业只生产一种产品，单位变动成本是36元，固定成本总额4 000元，
产品单位销售价格56元，要使安全边际率达到50％，该企业的销售量应达到（ ）。
A ．400件 B． 222件
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C． 143件 D． 500件 11．根据本量利分析原理，只提高安全边际而不会降低保本点的措施是（ ）。
A．提高单价 B．增加产量 C．降低单位变动成本 D．降低固定成本
12．某公司生产的产品，其保本量为20万件，单价2元，贡献边际率为40％，
其固定成本为（ ）。
A ．50万元 B． 100万元 C． 8万元 D． 16万元
13．已知某企业本年目标利润为2 000万元，产品单价为600元，变动成本率为
30%，固定成本总额为600万元，则企业的保利量为 ( )。 A．61 905 B．14 286 C．50 000 D．54 000
14．下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是( )。
A．成本 B．单价 C．销售量 D．目标利润
15．已知企业某产品的单价为2 000元，目标销售量为3 500件，固定成本总额为100 000元，目标利润为600 000元，则企业应将单位变动成本的水平控制在( )。
A．1500元/件 B．1667元/件 C．1000元/件 D．1800元/件
16．在金额式本量利关系图中，总成本线的斜率为( )。
A．贡献边际率 B．单位贡献边际 C．单位变动成本 D．变动成本率
17．在利润—业务量式分析图中，若横轴代表销售量，则利润线的斜率代表( )。
A．变动成本率 B．单位贡献边际 C．单位变动成本 D．贡献边际率
18．在销售量不变的情况下，保本点越高，能实现的利润( )。
A．越多 B．越少 C．不变 D．越不确定
19．下列关系式正确的是（ ）。
A.贡献边际率+作业率＝1 B.贡献边际率+变动成本率＝1 C贡献边际率+安全边际率＝1 D.变动成本率+安全边际率＝1
20．下列选项不受销售量变动影响的是（ ）。
A.营业利润 B.安全边际量 C.安全边际额 D.单位贡献边际
21．在相关范围内，导致保本点升高的重要原因是（ ）。
A.产品单位销售价格提高 B.产品单位变动成本升高 C.产品产销数量增多 D.产品安全边际增大
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22．保本点的销售量（实物单位）的计算是以（ ）。
A.固定成本/贡献边际率 B.固定成本/单位产品贡献边际 C.固定成本/安全边际率 D.固定成本/安全边际 23．在下列指标中，可据以判定企业经营安全程度的指标是（ ）。
A.保本量 B.贡献边际 C.保本额 D.保本作业率 24．某企业只生产一种产品，该产品的贡献边际率是65％，本期销售额是200 000元，营业利润是100 000元，则该产品的固定成本为（ ）。
A .100 000元 B. 130 000元 C. 30 000元 D. 70 000元
25．如果产品的单价与单位变动成本上升的百分比相同，其他因素不变，则保本点销售量（ ）。
A.不变 B.上升 C.下降 D.不确定
二、多项选择题
1．下列各项中，属于本量利分析内容的有（ ）。
A．单一产品下的保本分析 B．盈利条件下单一品种的本量利分析 C．单一品种下的本量利关系图 D．多品种下的本量利分析 E．目标利润的预测
２．本量利分析的基本假设包括（ ）。
A．相关范围假设 B．线性假设 C．产销平衡假设 D．品种结构不变假设 E．目标利润假设 ３．下列项目中，属于本量利分析研究内容的有（ ）。
A．销售量与利润的关系 B．销售量、成本与利润的关系 C．成本与利润的关系 D．产品质量与成本的关系 E．设备质量与成本的关系
4．安全边际指标包括的内容有( )。
A．安全边际量 B．安全边际额 C．安全边际率 D．保本作业率 E．贡献边际率
5．保本点的表现形式包括( )。
A．保本额 B．保本量 C．保本作业率 D．变动成本率 E．贡献边际率
6．下列各项中，可据以判定企业是否处于保本状态的标志有( )。
A．安全边际率为零 B．贡献边际等于固定成本 C．收支相等 D．保本作业率为零
15
E．贡献边际率等于变动成本率
7．下列与安全边际率有关的说法中，正确的有( )。
A．安全边际与当年实际定货量的比值 B．安全边际率与保本作业率的和为1 C．安全边际与销售量的比率
D．安全边际率越小，企业发生亏损的可能性越小 E．安全边际率越大，企业发生亏损的可能性越小
8．关于安全边际及安全边际率的说法中，正确的有（ ）。
A．安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的部分 B．安全边际率是安全边际量与正常销售量之比 C．安全边际率和保本作业率之和为1
D．安全边际率数值越大，企业发生亏损的可能性越大 E．安全边际表明销售下降多少，企业仍不至于亏损 9．下列各式计算结果等于贡献边际率的有（ ）。
A．单位贡献边际/单价 B． 1－变动成本率
C．贡献边际/销售收入 D．固定成本/保本销售量 E．固定成本/保本销售额
10．贡献边际除了以总额的形式表现外，还包括以下表现形式（ ）。
A．单位贡献边际 B．税前利润
C．营业收入 D．贡献边际率 E．净利润
11．安全边际指标的表现形式包括（ ）。
A．安全边际量 B．安全边际率 C．安全边际额 D．保本作业率 E．贡献边际率
12．下列因素中，其水平提高会导致保利点升高的有( )。
A．单位变动成本 B．固定成本总额 C．目标利润 D．销售量 E．单价
13．下列指标中，会随单价同方向变动的有( )。
A．保本点 B．保利点 C．变动成本率 D．单位贡献边际 E．贡献边际率
14．在单一品种条件下，影响保利点的因素包括( )。
A．现金净流量 B．单价 C．固定成本总额 D．单位变动成本 E．目标利润
15．在传统式本量利关系图上，保本点的位置是由下列线段决定的，即（ ）。
A．总成本线 B．固定成本线 C．变动成本线
D．销售收入线 E．贡献边际线
16．下列项目中，其变动可以改变保本点位置的因素包括( )。
A．单价 B．单位变动成本 C．销售量
16
D．固定成本 E．目标利润
17．在企业组织多品种经营的情况下，可用于进行保本分析的方法有（ ）。
A．加权平均法 B．分算法 C．顺序法 D．回归分析法 E．主要品种法 18．影响保净利量指标的因素有（ ）。
A.固定成本 B.目标利润 C.单价 D.单位变动成本 E.所得税率
19．下列指标中，会随着单价变动反方向变动的有（ ）。
A.保本点 B.保利点 C.变动成本率 D.单位贡献边际 E.安全边际率
20．下列各项中，能同时影响保本点、保利点及保净利点的因素有（ ）。
A.所得税率 B.目标利润 C.单位贡献边际 D.贡献边际率 E.固定成本总额
21．下列各式计算结果等于贡献边际率的有（ ）。
A.单位贡献边际/单价 B. 1－变动成本率 C.贡献边际/销
售收入
D.固定成本/保本销售量 E.固定成本/保本销售额
22．贡献边际除了以总额的形式表现外，还包括以下表现形式（ ）。
A.单位贡献边际 B.税前利润 C.营业收入 D.贡献边际率 E.净利润 23．安全边际指标的表现形式包括（ ）。
A.安全边际量 B.安全边际率 C.安全边际额 D.保本作业率 E.贡献边际率 24．下列各项中，有可能成立的关系有（ ）。
A.贡献边际率大于变动成本率 B.贡献边际率小于变动成本率
C贡献边际率＋变动成本率＝1 D贡献边际率和变动成本率都大于零 E.贡献边际率和变动成本率同时小于零
25．某产品单价为8元，固定成本总额为2 000元，单位变动成本为5元，计划产销量600件，要实现400元的利润，可分别采用的措施有（ ）。
A.减少固定成本600元 B.提高单价1元
C.提高产销量200件 D.降低单位变动成本1元 E.提高单价0.5元
三、判断题
1．在进行本量利分析时，不需要任何假设条件。 （ ）
17
2．贡献边际首先用于补偿固定成本，之后若有余额，才能为企业提供利润。 （ ）
3．本量利分析应用的前提条件与成本性态分析的假设是相同的。 （ ）
4．企业的贡献边际应当等于企业的营业毛利。 （ ） 5．因为本量利分析的各种模型是建立在各种假定的前提条件下，因而它们都存在一定的局限性。
6．所谓保本是指企业的贡献边际等于固定成本。 （ ）
7．通常，贡献边际是指产品贡献边际，即销售收入减去生产制造过程中的变动成本和销售费用、管理费用中的变动部分之后的差额。 （ ） 8．本量利分析的各种模型既然是建立在多种假设的前提条件下，因而我们在实际应用时，不能忽视它们的局限性。 （ ）
9．若单位产品售价与单位变动成本发生同方向同比例变动，则盈亏平衡点的业务量不（ ）
10．保本作业率能够反映保本状态下，生产经营能力的利用程度。 （ ） 11．安全边际率和保本作业率是互补的，安全边际率高则保本作业率低，其和为1。 （ ）
12．超过保本点以上的安全边际所提供的贡献边际就是利润。（ ）
13.安全边际和销售利润指标均可在保本点的基础上直接套公式计算出来。 （ ）
14．若单价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点业务量不变。 （ ）
15．销售利润率可通过贡献边际率乘以安全边际率求得。 （ ）
16．单价、单位变动成本及固定成本总额变动均会引起保本点、保利点同方向变动。 （ ）
17．单价、单位变动成本和固定成本同时变化，则利润也必定发生变化。 （ ）
二、分析思考
1．本量利分析的基本假定是什么？ 2．贡献边际及其相关指标的计算公式？ 3．单一品种保本点的确定方法有哪些？
4.经营安全程度的评价指标的内容及其计算？
5.单一品种下有关因素变动对保本点和保利点，对安全边际以及对营业利润的影响是什么？
六、计算题
1.设A企业为生产和销售单一产品，该产品单位售价为80元，单位变动成
18
本50原，固定成本总额为60000元，预计正常销售量4000件。要求计算：
（1）计算保本点和保本作业率 （2）计算安全边际和安全边际率 2．某企业保本点的月销售额为50 000元，在其他指标不变而固定成本增加5 000元时，为了实现保本需要增加销售额8 000元。要求计算：
（1）原固定成本总额； （2）贡献边际率； （3）变动成本率。
3．某公司20×7年的简明损益表如下（单位：元），
销售收入 160 000
减：销售成本 120 000（其中变动成本占60％） 销售毛利 40 000
减：营业费用 50 000（其中固定成本占50％） 净利润 －10 000 经过分析，公司亏损的原因是对产品的广告宣传不够，20×8如果能增加广告费4 000元，可使销量大幅度增加，就能扭亏为盈。要求：
（1）计算该公司20×8年保本点销售额； （2）如果该公司20×8年计划实现利润14 000元，则其销售额应为多少？
4．甲产品单位售价为30元，单位变动成本为21元，固定成本为450元。要求：
（1）计算保本点销售量；
（2）若要实现目标利润180元的销售量是多少？ （3）若销售净利润为销售额的20％，计算销售量；
（4）若每单位产品变动成本增加2元，固定成本减少170元，计算此时的保本点销售量；
（5）就上列资料，若销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现利润350元。假定单位变动成本和固定成本不变。
5．已知某公司生产A、B、C、三种产品，其固定成本总额为19 800元，三种产品的有关资料如下： 品 种 A B C
销售单价（元） 2 000 500 1 000 19
销售量（件） 60 30 65 单位变动成本（元） 1 600 300 700
要求：
（1）采用加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本销售量； （2）计算该公司的营业利润。 6．某公司生产和销售A、B两种产品，单位售价A产品为5元，B产品2.50元， A产品贡献边际率为40％，B产品贡献边际率为30％，全月固定成本72 000元。要求：
（1）设本月份各产品的预计销售量A产品30 000件，B产品40 000件，请计算以下指标：保本点销售额；A、B两种产品的保本点销售量；用金额表示的安全边际；本月的预计利润；
（2）设本月增加广告费9 700元，可使A的销售量增加到40 000件，而B的销售量下降到32 000件，请具体分析采取这一措施是否合算；
（3）根据上述第二项的有关数据，重新计算保本点销售额。
第三章
（一）单项选择题
1.A 2.B 3.D 4.D 5.A 6.C 7.C 8.A 9.B 10.A 11.B 12.D 13.A 14.C 15.D 16.D 17.B 18.B 19.B 20.D 21.B 22.B 23.D 24.C 25.C
（二）多项选择题
1.ABCDE 2.ABCD 3.ABC 4.ABCD 5.AB 6.ABC 7.BCE 8.ABCE 9.ABC 10.AD 11.ABC 12.ABC 13.DE 14.BCDE 15.AD 16.ABD 17.BCEA 18.ABCDE 19.ABC 20.CDE 21.ABC 22.AD 23.ABC 24.ABCD 25.ABCD
（三）判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6. √ 7. √ 8. √ 9. × 10. √ 11√. 12. √ 13. √ 14. × 15. √ 16. 17. √
（四）计算题
1.保本点＝60000/（80-50）＝2000件 保本作业率＝2000/4000×100％＝50％ 安全边际＝4000-2000＝2000件
安全边际率＝2000/4000×100％＝50％
20
2.
（1）因为保本点的销售收入＝
固定成本
边际贡献率 变动前：50 000＝
原固定成本
边际贡献率原固定成本+5000
边际贡献率 变动后：50 000+8 000＝
联立解方程组，则固定成本＝31 250元。
（2）由前述方程组，也可得贡献边际率＝62.5％。 （3）变动成本率＝1-变动成本率＝1-62.5％＝37.5％。 3.
（1）20×7年变动成本＝120 000╳60%+50 000╳50%=97 000元 20×7年固定成本＝120 000╳40%+50 000╳50%=73 000元
160000?97000＝39．38％
16000073000?4000 20×7年保本点销售额＝＝195 531元
39.38s000?4000?14000（2）20×8年实现目标利润的销售额＝＝231 082元
39.38% 20×7年贡献边际率＝
4．
450＝50件
30?21450?180（2）实现目标利润的销售量＝＝70件
30?21（1）保本点销售量＝
（3）设销售量为x，则 20％╳30x＝30x－21x－450，解得x＝150件 （4）保本点＝
450?170＝40件
30?(21?2)（5）设单价为p，则： 350＝200p－200╳21－450 解得p＝25元
所以单价应从30元调整到25元 5．
21
（1） 项目 A B C 合计 销售量 60 30 65 － 单价 2 000 500 1 000 － 单位变动成本 1 600 300 700 － 销售收入 120 000 15 000 65 000 200 000 单位边际 贡献边际贡献 率 400 200 300 － 20％ 40％ 30％ － 固定成本 － － － 19 800
A、B、C产品的销售比重分别为60％，7.5％和32.5％，
综合贡献边际率＝60％╳20％＋7.5％╳40％＋32.5％╳30％＝24.75％ 综合保本额＝19 800÷24.75％＝80 000元， A产品的保本量＝80 000╳60％÷2 000＝24件 B产品的保本量＝80 000╳7.5％÷500＝12件 C产品的保本量＝80 000╳32.5％÷1 000＝26件 （2）
营业利润＝（2 000－1 600）╳60＋（500－300）╳30＋（1 000－700）╳65－19 800
＝29 700元
6．
（1）全部产品的销售总额＝30 000╳5＋40 000╳2.50＝250 000元
A产品的销售比重＝40％
加权贡献边际率＝40％╳60％+30％╳40％＝24％+12％＝36％
150000100000＝60％，B产品的销售比重＝＝
25000025000072000＝200 000元 36 0000?60% A产品的保本点销售量＝＝24 000件
5200000?40% B产品的保本点销售量＝＝32 000件
2.50保本点销售额＝
安全边际额＝250 000－200 000＝50 000元
本月预计利润＝30 000╳5╳40％+40 000╳2.50╳30％－72 000＝18 000元
（2）增加广告费后的预计利润＝40 000╳5╳40％+32 000╳2.50╳30％－（72 000+9 700）＝22 300元，可见，增加广告费后的预计利润比未增加广告费时的预计利润增加了4 300元（22 300－18 000），所以，采取这一措施是合算的。
（3）销售总额＝40 000╳5+32 000╳2.50＝280 000元
22
200000＝71.4％，
28000080000B产品的销售比重＝＝28.6％
280000A产品的销售比重＝
加权的贡献边际率＝40％╳71.4％+30％╳28.6％＝37.2％ 保本点销售额＝
72000?9700＝219 624元
37.2% 23
★第四章 经营预测
一、单项选择题
1.企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算的过程，就是管理会计的（ ）。
A.经营决策 B.经营预测 C.生产决策 D.生产预测 2.下列各项中，属于因果预测分析法的是（ ）。
A.趋势平均法 B.移动平均法 C.指标建立法 D.平滑指数法 3.下列各项中，不属于定量分析法的是（ ）。
A.判断分析法 B.算术平均法 C.回归分析法 D.平滑指数法
4.通过函询方式，在互不通气的前提下向若干经济专家分别征求意见的方法是（ ）。
A.专家函询法 B.专家小组法 C.专家个人意见集合法 D.特尔菲法
5.下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是（ ）。
A.移动平均法 B.算术平均法 C.加权平均法 D.平滑指数法
6.下列各项中，不能按照统一的方法直接确定各期权数值的方法是（ ）。
A.移动平均法 B.趋势平均法 C.加权平均法 D.平滑指数法
7.在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择的指数是（ ）。
A.固定的平滑指数 B.较小的平滑指数 C.较大的平滑指数 D.任意数值的平滑指数
8.因果预测分析法下用于建立预测模型的“回归分析法”与趋势外推法所采用的“修正的时间序列回归法”的回归系数计算公式（ ）。 A.完全相同 B.完全不同 C.大致相同 D.大致不同
9.在下列产品寿命周期的不同阶段中，产品销售量急剧下降的现象通常发生在（ ）。
A.萌芽期 B.成长期 C.成熟期 D.衰退期 10.目标利润一经确定，就要纳入预算系统中的（ ）。
A．编制体系 B．执行体系 C．指导体系 D．控制体系
24
11.利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润
所产生影响的一种（ ）。
A．判断分析法 B．趋势外推法 C．定量分析法 D．定性分析法
12.下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是（ ）。
A．单价 B．单位变动成本 C．固定成本 D．销售量
13.在利用平滑指数法对销量波动较大的产品进行预测时，应选择（ ）。
A．固定的平滑指数 B．较小的平滑指数 C．较大的平滑指数 D．任意数值的平滑指数
14.某企业每月固定成本2 000元，单价20元，计划销售产品500件，欲实现
目标利润1 000元，其单位变动成本应为（ ）。 A．12元／件 B．13元／件 C．14元／件 D．15元／件
15.在管理会计中，按目标利润预测的目标成本应当等于（ ）。
A．预计总产值与目标利润之差 B．预计销售收入与目标利润之差 C．预计销售收入与预计总成本之差 D．变动成本总额与固定成本总额之和 二、多项选择题
1.下列各项中，属于预测分析内容的有 （ ）。
A．销售预测 B．利润预测 C．成本预测 D．资金预测 E．定性预测 2.下列各项中，属于预测分析特征的有（ ）。
A．客观性 B．不确定性 C．相对性 D．可检验性 E．灵活性
3.下列各项中，属于影响销售量的外部因素的有（ ）。
A．市场环境 B．竞争对手 C．产品价格 D．经济发展趋势 E．生产条件
4.下列各项中，可用于销售预测的定量分析方法有（ ）。
A．判断分析法 B．趋势外推分析法 C．本量利分析法 D．因果预测分析法 E．产品寿命周期推断法
5.下列各项中，属于趋势外推分析法的有（ ）。
A．平均法
B．修正的时间序列回归法
25
C．因果预测分析法 D．综合判断法 E．全面调查法
6.下列各项中，可用于作为目标利润率标准的有（ ）。
A．投资报酬率 B．销售利润率 C．产值利润率 D．资金利润率 E．现金回收率
7.下列各项中，属于企业为实现目标利润应采取措施的有（ ）。
A．在其他因素不变的情况下，提高单价 B．在其他因素不变的情况下，增加销售量 C．在其他因素不变的情况下，降低固定成本 D．在其他因素不变的情况下，降低单位变动成本 E．采取综合措施
8.下列各项中，能揭示利润灵敏度指标排列规律的内容有（ ）。
A．单价的灵敏度指标总是最高
B．单价和单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量灵敏度指标 C．销售量的灵敏度指标也可能是最低的
D．销售量的灵敏度指标和固定成本的灵敏度指标之差可能小于1% E．单价的灵敏度指标总不是最高
D．主营业务历史数据 E．审查历史数据
9.在管理会计中，为确定目标成本，可以考虑以下不同方案，包括（ ）。
A．按目标利润预测目标成本
B．以本企业历史最好成本水平作为目标成本 C．以本企业历史最高的成本作为目标成本
D．以国内外同类产品的先进成本水平作为目标成本 E．以标准成本、计划成本或定额成本作为目标成本 10.下列各项中，可用于成本预测的方法包括（ ）。
A．指数平滑法 B．加权平均法 C．回归直线分析法 D．高低点法 E．趋势平均法 三、判断题
1.预测就是对不确定的或不知道的事件做出叙述和描述。 （ ） 2.预测是为决策服务的，有时候也可以代替决策。 （ ） 3.定性分析法与定量分析法在实际应用中是相互排斥的。 （ ） 4.销量预测中的加权平均法与移动加权平均法没有任何共同之处。（ ） 5.趋势平均法对历史上各期资料同等对待，权数相同。 （ ） 6.饱和权数法要求各期的权数之和为1。 （ ） 7.成本预测是其他各项预测的前提。 （ ）
8.销售预测中的算术平均法适用于销售量略有波动的产品的预测。 （ ） 9.在产品寿命的不同周期阶段。销售量的发展趋势是不同的。 （ ）
26
10.因果预测法就是回归分析法。 （ ）
11.目标利润基数可以按不同的利润率标准计算。 （ ） 12.在利润敏感性分析中，灵敏度指标的中间变量的变动率必须等于因素的变动率。 （ ）
13.对利润灵敏度指标进行排列时，单价的灵敏度指标总是最高。 （ ） 四、分析思考
1.怎样理解管理会计的预测职能？预测分析有什么特点？说明它与经营决
策和控制的关系。
2.从时间特征上看，预测工作一般处于什么时态？ 3.定量分析和定性分析两类方法的特点如何？ 4.移动平均法和趋势平均法的共同点是什么？
5.在应用平滑指数法时，怎样根据实际需要确定平滑指数的数值？ 6.预测目标利润时，需要考虑哪些因素？需要经过哪几个步骤？ 7.怎样利用利润灵敏度指标进行利润预测？
8.资金预测的具体内容包括什么？资金预测的常用方法有哪些？（ ） 五、计算题
1.已知：某企业生产一种产品，2004年1～12月份的销售量资料如下表所示： 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销量（吨） 10 12 13 11 14 16 17 15 12 16 18 19
要求:分别按以下方法预测2005年1月份销售量。
（1）平滑指数法(假设2004年12月份销售量预测数为16吨，平滑指数为0.3)；
（2）修正的时间序列回归法。
2.已知:某企业只生产一种产品，本年销售量为20 000件，固定成本为25 000元，利润为10 000元，预计下一年销售量为25 000件（假设成本、单价水平不变）
要求:预测下年的利润额。
3.已知：某公司产品的单位变动成本为20元，固定成本为500 000元，销售单价为25元／件，若目标净利润定为300 000元，适用的所得税税率为40%。
要求：用本量利分析法计算产品的保利量是多少。
4.已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如表所示：
资 料
单位：万元 月 份
固定成本 27
单位变动成本
1 2 3 4 5 6 12 000 12 500 13 000 14 000 14 500 15 000 14 13 12 12 10 9 要求:当7月份产量为500件时，采用加权平均法预测7月份产品的总成本和单位成本。
第四章答案
（一）单项选择题
1.B 2.C 3.A 4.D 5.B 6.C 7.C 8.B 9.D
10.B
11.C 12.D 13.C 14.C 15.A
（二）多项选择题
1.ABCD 2.ACDE 3.ABD 4.BD 5.ABC 6.BCD 7.ABCDE 8.AB 9.ABDE 10.BCD
（三）判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.×
11. √ 12. √ 13. √ （四）计算题 1. 解：
（1）2005年1月的预测销售量=0.3×19+（1-0.3）×16=16.9（吨）（2）需要先列出修正计算表（此处略）
a=?Qn=173÷12=14.42
b=?tQ?t2=183÷572=0.32 2005年1月的预测销售量=14.42+0.32 ×13=18.58（吨） 2． 解：
根据已知条件，可以计算得出：
本年贡献边际=利润+固定成本=10 000+25 000=35 000（元） 单位贡献边际=35 000÷20 000=1.75（元／件） 下年预计贡献边际=1.75×25 000=43 750（元）
28
预计下年利润额=43 750-25 000=18 750（元） 3．解：
根据题意，TP=300000，p=25，b=20，a=500000，tR=40%
300 000
500 000+ 1-40%
保利量＝ =200 000(件)
25-20
即目标销售量至少要达到200 000件，才能保证目标利润的实现。 4．解：
∵Σaw=12 000×1+12 500×2+13 000×3+14 000×4+14 500×5+15 000×6=294 500
Σbw=14×1+13×2+12×3+12×4+10×5+9×6=228 Σw=1+2+3+4+5+6=21 ∴a=?aw=294500÷21≈14023.81，
?wb=?bw=228÷21≈10.86 ?w∴ 预测模型y=14023.81+10.86x 当x7=500时
y7=14023.81+10.86×500=19453.81 (万元) 单位成本=19453.81÷500=38.91(万元／件)
29
第五章 短期经营决策
一、单项选择题
1．将决策分析区分为短期决策与长期决策所依据的分类标志是（ ）。 Ａ．决策的重要程度 Ｂ．决策条件的肯定程度 Ｃ．决策规划时期的长短 Ｄ．决策解决的问题
2．在管理会计中，将决策划分为确定型决策、风险型决策和不确定型决策的分类标志是( )。
Ａ．决策的重要程度 Ｂ．决策条件的肯定程度 Ｃ．决策规划时期的长短 Ｄ．决策解决的问题内容
3．在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在受益计算的那部分资源损失，就是所谓（ ）。
Ａ．增量成本 Ｂ．机会成本 Ｃ．专属成本 Ｄ．沉没成本
4．在新产品开发的品种决策中，如果方案涉及到追加专属成本，则下列方法中不宜采用的是 ( )。
Ａ．单位资源贡献边际分析法 Ｂ．贡献边际总额分析法 Ｃ．差别损益分析法 Ｄ．相关损益分析法
5．下列决策方法中，能够直接揭示中选的方案比放弃的方案多获得的利润或少发生损失的方法是( )。
Ａ．单位资源贡献边际分析法 Ｂ．贡献边际总额分析法 Ｃ．差别损益分析法 Ｄ．相关损益分析法 6．下列各项中，属于无关成本的是 ( )。
Ａ．沉没成本 Ｂ．增量成本 Ｃ．机会成本 Ｄ．专属成本
7．在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是( )。
Ａ．相关损益分析法 Ｂ．差别损益分析法 Ｃ．相关成本分析法 Ｄ．成本无差别点法
8．企业利用剩余生产能力接受追加订货的最低条件是客户的开价（ ） Ａ．小于产品的单位成本 Ｂ．大于产品的单位变动成本 Ｃ．等于产品的单位变动成本 Ｄ．低于产品的单位变动成本
9．某企业需一种零部件，外购单价比自制单位变动成本高出1．5元，另外自制每年需追加固定成本3000元，则企业每年该零部件需求量为3000件时，应（ ）。
Ａ．外购 Ｂ．自制 Ｃ．两者均可 Ｄ．不能确定 10．下列各项成本属于决策相关成本的是（ ）
30
Ａ．不可避免成本 Ｂ．不可延缓成本 Ｃ．沉没成本 Ｄ．差别成本
11．在有关产品是否进一步深加工的决策中，进一步加工前的半成品成本属于（ ）。
Ａ．沉没成本 Ｂ．机会成本 Ｃ．重置成本 Ｄ．专属成本
12．对亏损产品Ｂ产品是否停产，应根据下面方法来决策（ ） Ａ．看Ｂ产品亏损数是否能由盈利产品来弥补，如能弥补，继续生产 Ｂ．Ｂ产品的亏损数如能由盈利产品来弥补，也停止生产 Ｃ．Ｂ产品的贡献毛益如为正数，不应停止生产 Ｄ．Ｂ产品的贡献毛益如为正数，应停止生产 13．是否接受追加订货的决策应看（ ） Ａ．售价是否高于产品的机会成本 Ｂ．售价是否高于产品的单位变动成本
Ｃ．售价是否高于产品的单位变动成本，并能补偿专属的固定成本 Ｄ．售价是否高于产品的全部成本
二、多项选择题
１．按照决策条件的肯定程度，可将决策划分为以下类型：即( )。
Ａ．战略决策 Ｂ．战术决策 Ｃ．确定型决策 Ｄ．风险型决策 Ｅ．不确定型决策
２．下列各项中，属于生产经营决策相关成本的有 ( )。 Ａ．增量成本 Ｂ．机会成本 Ｃ． 专属成本 Ｄ． 沉没成本 Ｅ．不可避免成本
３．下列各种决策分析中，可按成本无差别点法作出决策结论的有（ ）。 Ａ．亏损产品的决策 Ｂ．是否增产的决策 Ｃ．追加订货的决策
Ｄ．自制或外购的决策 Ｅ． 生产工艺技术方案的决策 ４．下列各项中，属于联产品深加工决策方案可能需要考虑的相关成本有（ ）。 Ａ．加工成本 Ｂ．可分成本 Ｃ．机会成本 Ｄ．增量成本 Ｅ．专属成本
５．在是否接受低价追加订货的决策中，如果发生了追加订货冲击正常任务的现象，就意味着( )。
Ａ．不可能完全利用其绝对剩余生产能力来组织追加订货的生产 Ｂ．追加订货量大于正常订货量
Ｃ．追加订货量大于绝对剩余生产能力 Ｄ．因追加订货有特殊要必须追加专属成本 Ｅ．会因此而带来机会成本
６．下列各项中，属于生产经营决策的有( )。
31
Ａ．亏损产品的决策 Ｂ．深加工的决策 Ｃ．生产工艺技术方案的决策 Ｄ．最优售价的决策 Ｅ．调价的决策
７．下列各种价格中，符合最优售价条件的有( )。
Ａ．边际收入等于边际成本时的价格 Ｂ．边际利润等于零时的价格 Ｃ．收入最多时的价格
Ｄ．利润最大时的价格 Ｅ．成本最低时的价格
８．不确定条件下的生产决策有哪些（ ）
Ａ．概率分析法的应用 Ｂ．大中取大法的应用Ｃ．小中取大法的应用 Ｄ．大中取小法的应用Ｅ．折衷决策法的应用
三、判断题
１．决策分析的实质就是要从各种备选方案中作出选择，并一定要选出未来活动的最优方案。 （ F ）
２．相关业务量通常是通过对相关收入和相关成本的影响而实现对决策方案影响的。 （T ）
３．在短期经营决策中，所有的固定成本或折旧费都属于沉没成本。 （F ）
４．对于那些应当停止生产的亏损产品来说，不存在是否应当增产的问题。 ( F )
５．在“是否接受低价追加订货的决策”中，如果追加订货量大于剩余生产能力，必然会出现与冲击正常生产任务相联系的机会成本。 （T） ６．在生产经营决策中,必须考虑相关业务量、相关收入和相关成本等因素。（T） ７．当边际收入等于边际成本、边际利润为零时，并不意味着可找到最优售价，而仅仅表明继续降价已经没有意义。 （ F ） ８．“薄利多销”是市场经济的一般原则，不受商品的价格弹性大小的制约。 （ F ）
９．在管理会计的调价决策中，如果调高价格后预计销量超过利润无差别点销售量，那么就应当进行调价。 （T）
四、分析思考
１．短期经营决策的主要类型？
决策过程实质上就是通过对具体决策对象进行分析并作出选择的过程。没有选择就没有决策，没有决策方案也就没有选择的对象。决策方案是指在具体的经营问题已经明确、决策目标已经确定的前提下，根据具体的决策条件而提出的各种可供选择的未来行动操作方案的统称，又称备选方案。任何决策分析至少应当具备或涉及到某一个具体的备选方案。
32
按照决策所涉及的备选方案的数量特征，可将决策方案划分为单一方案和多方案两种类型。 单一方案
如果在决策过程中，决策者可以在两个或两个以上的备选方案中作出选择，那么这些相关方案则称为多方案，对这些方案所作的决策称为多方案决策。按照多个不同备选方案相互之间的关系不同，又可将多方案决策分为互斥方案决策、排队方案决策和组合方案决策。 多方案决策
如果在决策过程中，决策者可以在两个或两个以上的备选方案中作出选择，那么这些相关方案则称为多方案，对这些方案所作的决策称为多方案决策。按照多个不同备选方案相互之间的关系不同，又可将多方案决策分为互斥方案决策、排队方案决策和组合方案决策。 互斥方案
互斥方案是指决策过程中同一项决策任务所涉及的所有备选方案之间存在着相互排斥的关系。因此，进行互斥方案的决策，要求决策者必须从所有的备选方案中选出惟一的一个最优方案。 排队方案
排队方案是指决策过程中同一项决策任务所涉及的所有备选方案之间存在着你先我后的次序关系。因此，进行排队方案的决策，要求决策者将所有的备选方案按照优劣好坏的标志排出顺序。 组合方案
组合方案是指决策过程中同一项决策任务所涉及的所有备选方案之间存在着不同的组合搭配情况。因此，进行组合方案的决策，要求决策者从所有的备选方案之间的各种组合中，选出最优的方案组合；或根据决策任务的不同约束条件，分别选择不同的最优组合。
２．相关成本与无关成本各包括哪些内容？
相关成本主要包括 机会成本。付现成本.重置成本.差量成本 .边际成本。可避免成本.可延缓成本。专属成本。
无关成本包括:沉没成本.共同成本.联合成本.不可避免成本.不可延缓成本 ３．成本无差别点法的应用条件是什么?
４．生产经营决策中常用的方法有哪些？各有哪些优缺点？它们的评价指标是什么？
５．为什么在半成品或联产品是否深加工的决策中，无论是半成品还是联产品本身的成本都是无关成本？
６．边际利润、边际收入、边际成本与最优售价有什么关系？ ７．价格弹性对指导调价决策有什么意义？
五、计算题
33
１． 已知：某企业每年生产1 000件甲半成品。其单位完全生产成本为18元(其中单位固定性制造费用为2元),直接出售的价格为20元。企业目前已具备将80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产成品的单价为30元。假定乙产成品的废品率为1%。 要求:请考虑以下不相关的情况,用差别损益法为企业作出是否深加工甲半成品的决策,并说明理由。 (1)深加工能力无法转移;
(2)深加工能力可用于承揽零星加工业务,预计可获得贡献边际4 000元; (3)同(1),如果追加投入5 000元专属成本,可使深加工能力达到100%,并使废品率降低为零。
２． 已知：某企业每年需用Ａ零件2 000件,原由金工车间组织生产，年总成本为19 000元,其中,固定生产成本为7 000元。如果改从市场上采购，单价为8元,同时将剩余生产能力用于加工Ｂ零件,可节约外购成本2 000元。 要求:为企业作出自制或外购Ａ零件的决策,并说明理由。 ３． 已知:某企业组织多品种经营,其中有一种变动成本率为80%的产品于1998年亏损了10 000元,其完全销售成本为110 000元。假定1999年市场销路、成本水平均不变。
要求:请用相关损益分析法就以下不相关的情况为企业作出有关该亏损产品的决策,并说明理由。
(1)假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移。1999年是否继续生产该产品? (2)假定与该亏损产品有关的生产能力可用于临时对外出租,租金收入为25 000元。1999年是否继续生产该产品?
(3)假定条件同(1),但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力,且无法转移。1999年是否应当增产该产品？
(4)假定条件同(2),但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力。1999年是否应当增产该产品？
４． 已知：某企业只生产一种产品,全年最大生产能力为1 200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1 000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件(其中,单位固定生产成本为25元)。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。
要求:请考虑以下不相关的情况,用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策,并说明理由。
(1)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,不追加专属成本;
(2)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,但因有特殊要求,企业需追加1 000元专属成本;
34
(3)同(1),但剩余能力可用于对外出租,可获租金收入5 000元; (4)剩余能力无法转移,追加订货量为300件；因有特殊要求,企业需追加900元专属成本。
５．已知:某产品按每件10元的价格出售时,可获得8 000元贡献边际,贡献边际率为20%,企业最大生产能力为7 000件。
要求:分别根据以下不相关条件作出是否调价的决策： (1)将价格调低为9元时,预计可实现销售9 000件；
(2)将价格调高为12元时,预计可实现销售3 000件。
６．假设甲公司目前生产所需的零件是以5元的单价购入，若零件由公司自制时，估计每单位材料成本为3元，人工成本为1元，变动性制造费用为0.5元。目前该公司的经营能力为正常生产能力的80%，该公司自制零件时，不但可以使经营能力达到正常生产能力，以可以使各部门需要的零件自给自足，其间，不管工厂生产能力为80%还是100%，每年的固定制造费用均为1000000元。请问公司是否应该自制零件？
７．假定某公司共有甲乙丙丁等四种产品，其损益情况如下（单位：万元）
销售收入 变动成本 固定成本 直接 间接 甲 40 21 7 4 乙 40 24 7 4 丙 30 26 2 1 丁 20 15 3 3 合计 130 86 19 12 请问：是否应该停止生产丁产品？
８．假定某公司生产某种产品400000件，占正常生产能力的80%，年固定性制造费用为300000元，单位变动制造费用为0.5元，单位直接材料成本为2元，单位直接人工成本为1.5元，单位产品售价为5元。假定有一外国顾客愿以单位4.5元的价格增订产品200000件，会计人员估计为此必须增加设备租金20000元。请问应否接受这一订货？ ９．已知：某企业常年生产需要某部件，以前一直从市场上采购。采购量在5000件以下时，单价为8元，达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。 要求：采用成本无差别点法为企业作出自制或外够该部件的决策 五、计算题
１(1) 深加工为乙产成品的产量＝1000×80%×（1-1%）＝792
35
差别收入＝792×30－1000×80%×20＝7760 差别成本＝1000×80%×5＝4000
差别利润＝7760－4000＝3760 所以应接受 (2) 差别利润＝3760－4000＝-240 所以不应接受 (3) 深加工为乙产成品的产量＝1000
差别收入＝1000×30－1000×20＝10000 差别成本＝1000×5+5000=10000
差别利润＝10000－10000＝0 可接受也可不接受
２单位变动成本＝（19000－7000）/2000＝6元
自制的差别成本＝2000+2000×6－2000×8＝-2000 应自制
３(1)销售收入＝110000-10000=100000，变动成本=100000×80%=80000， 边际贡献=100000-80000=20000，因此：可以生产
(2)生产亏损产品的差别收益=20000-25000=-5000 因此：不可以生产
(3)增产一倍该亏损产品的边际贡献=200000-160000=40000，因此：可以生产 (4)增产一倍该亏损产品的差别收益=40000-25000=15000，因此：可以生产
４(1)单位变动成本=80-25=55
追加订货量为200件的边际贡献=200×70-200×55=3000，所以应追加订货 (2)追加订货量为200件的边际贡献=200×70-200×55-1000=2000，所以应追加订货
(3)追加订货量为200件的差别收益=200×70-200×55-5000=-2000，所以不应追加订货
(4)追加订货量为300件的差别收益=300×70-300×55-900-100（100-55）=-900，所以不应追加订货
５(1)单位变动成本=10×（1-20%）=8元
将价格调低为9元时,预计可实现贡献边际=7000×（9-8）=7000元，小于8000，所以不能调低
(2) 将价格调高为12元时,预计可实现贡献边际=3000×（12-8）=12000元，大于8000，所以应调高
６自制零件的单位变动成本＝3+1+0.5=4.5元 由于小于外购的单价5元，所以应该自制
７生产丁产品的单位利润=20-15-3=2元所以不应该停产
36
８企业的全部生产能力为400000/80%=500000件，单位变动成本=0.5+2+1.5=4元
目前企业的单位边际贡献=5-4=1元，剩余生产能力=500000-400000=100000 接受订货将减少正常销售=200000-100000=100000件
接受订货增加的剩余边际贡献=200000（4.5-4）-20000-100000×1=-20000元， 所以不能接受订货 ９
5000件以下的无差别点为x，则x=12000/（8-5）=4000件 5000件以上的无差别点为y，则y=12000/(7-5)=6000件 某部件需要量在4000件以下时，应外购 某部件需要量在4000-5000件时，应自制 某部件需要量在5000-6000件时，应外购 某部件需要量在6000件以上时，应自制
37
第六章 长期投资决策
一 单选题
１ 某投资项目原始投资额为100万元，使用寿命10年，已知该项目第10年的经营净现金流量为25万元，期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10年的净现金流量为（ ）万元
Ａ ８ Ｂ ２５ Ｃ ３３ Ｄ ４３
２ 下列指标的计算中，没有直接利用净现金流量的是（ ）
Ａ 内部收益率 Ｂ 投资利润率 Ｃ 净现值率 Ｄ 获利指数 ３ 存在所得税的情况下，以“利润＋折旧”估计经营期净现金流量时， “利润”指的是
（ ）
Ａ 利润总额 Ｂ 净利润 Ｃ 营业利润 Ｄ 息税前利润
４ 假定某项目的原始投资在建设期初全部投入，其预计的净现值率为15%，则该项目的获利指数为（ ）
Ａ 6．67 Ｂ 1．15 Ｃ 1．5 Ｄ 1．125
５ 下列投资项目评价指标中，不受建设期长短、投资回收时间先后及现金流量大小影响的评价指标是（ ）
Ａ 投资回收期 Ｂ 投资利润率 Ｃ 净现值率 Ｄ 内部收益率 ６ 包括建设期的静态投资回收期是（ ）
Ａ 净现值为零的年限 Ｂ 净现金流量为零的年限 Ｃ 累计净现值为零的年限 Ｄ 累计净现金流量为零的年限 ７ 下列各项中，不会对投资项目内部收益率指标产生影响的因素是（ ）
Ａ 原始投资 Ｂ 现金流量 Ｃ 项目计算期 Ｄ 设定折现率 ８ 长期投资以（ ）作为项目投资的重要价值信息
Ａ 税后利润 Ｂ 营业利润 Ｃ 资金成本 Ｄ 现金流量 ９ 在长期投资决策时，越小越好的指标是（ ）
Ａ 静态投资回收期 Ｂ 获利指数 Ｃ 净现值率 Ｄ 内部收益率 10 净现值率是指项目的净现值占（ ）的百分比
Ａ原始总投资 Ｂ投资总额
38
Ｃ原始总投资现值 Ｄ投资总额现值
11 采用获利指数法进行互斥方案的选择时，正确的选择原则是（ ）
Ａ 获利指数最大的方案 Ｂ 获利指数最大的方案
Ｃ 获利指数大于１时，追加投资所的追加收入最大化 Ｄ 获利指数小于１时，追加投资所的追加收入最大化
12 净现值法，净现值率法和现值指数法共同的缺点是（ ）
Ａ 无法直接反映投资项目的实际收益率 Ｂ 没有考虑资金的时间价值
Ｃ 不能从动态的角度反映项目投资的资金投入与净产出之间的关系 Ｄ 不能从动态的角度反映项目投资的资金投入与总产出之间的关系 13 内部收益率是指（ ）时的收益率
Ａ 获利指数＝０ Ｂ 净现值率＝1 Ｃ 净现值＝０ Ｄ 净利润＝０
14 能直接反映投资项目的实际收益率水平的指标是（ ）
Ａ 净现值 Ｂ 净现值率 Ｃ 获利指数 Ｄ 内部收益率
15 净现值法和净现值率法适用于（ ）的多方案比较决策
Ａ 原始投资相同计算期不同 Ｂ 原始投资不同计算期相同 Ｃ 原始投资相同计算期相同 Ｄ 原始投资不同计算期不同
16 已知某项目投资的净现金流量如下：NＣF0＝－120万元，NＣF1-6＝30万元，NＣF7-12
＝40万元，据此计算的静态回收期为（ ）年
Ａ ３ Ｂ ４ Ｃ ５ Ｄ ６ 17 在采用逐次测试法计算内涵报酬率时，如果第一次测试时采用10%的利率计算出净
现值为1500元，那么第二次测试应估算一个（ ）。
A、大于10%的利率 B、小于10%的利率
C、等于10%的利率 D、可以小于也可以大于10% 18 下面不属于折现评价指标的是（ ）。
A、投资利润率 B、获利指数 C、内部收益率 D、净现值
19 当某方案的净现值大于零时，其内部收益率（ ）。 A、可能小于零 B、一定等于零
C、一定大于设定折现率 D、可能等于设定折现率
20 某企业计划投资10万元建一生产线，预计投资后每年可获净利1.5万元，年折旧率
39
为10%，则投资回收期为（ ）。 A、3年 B、5年 C、4年 D、6年 二 多选题
１ 净现值法的优点有（ ）
Ａ 考虑了资金的时间价值 Ｂ 考虑了项目计算期的全部净现金流量
Ｃ 考虑了投资风险 Ｄ 可从动态上反映项目的实际投资收益率
２ 长期投资项目的现金流入主要包括（ ）
Ａ 营业收入 Ｂ 回收固定资产变现净值 Ｃ 固定资产折旧 Ｄ 回收流动资金 ３ 现金流入量中的回收额通常包括（ ）
Ａ 营业收入 Ｂ 回收固定资产余值 Ｃ 回收流动资金 Ｄ 其他现金流入量 ４ 项目的原始总投资包括（ ）
Ａ 经营成本 Ｂ 流动资金投资 Ｃ 各项税款 Ｄ 建设投资 ５ 考虑时间价值的评价指标有（ ）
Ａ 投资利润率 Ｂ 净现值 Ｃ 获利指数 Ｄ 内部收益率 ６ 下列说法正确的有（ ）
Ａ 投资回收期最短的方案即为最佳方案 Ｂ 投资回收期最短的方案即为可行方案 Ｃ 投资回收期越短，投资风险越小 Ｄ 投资回收期越短，投资风险越大 ７ 净现值法的决策标准是（ ）
Ａ 投资方案的净现值大等于零，则该方案可行 Ｂ 投资方案的净现值小于零，则该方案不可行
Ｃ 存在多个方案时，净现值最大的方案为最优方案 Ｄ 存在多个方案时，净现值最小的方案为最优方案
８ NPV，NPVR，PI，IRR之间的关系描述正确的是（ ）
Ａ NPV＞０时，NPVR＜０，PI＜１，IRR＜基准折现率 Ｂ NPV＞０时，NPVR＞０，PI＞１，IRR＞基准折现率 Ｃ NPV＜０时，NPVR＜０，PI＜１，IRR＞基准折现率 Ｄ NPV＜０时，NPVR＞０，PI＞１，IRR＞基准折现率 ９ 以下各项中，属于现金流入量的有（ ）
Ａ 折旧额 Ｂ 递延资产摊销额
40
Ｃ 回收的流动资金 Ｄ 固定资产残值收入 10 下列各项中，属于投资项目现金流出量内容的是（ ）。 A 固定资产投资 B 折旧与摊销 C 无形资产投资 D 新增经营成本 1.ABC 2.ABD 3.BC 4. BD 5. BCD 6. AC 7. ABC 8. BC 9. CD 10.ACD 三 判断题
１ 在长期投资决策中，只要投资项目的投资利润率大于零，该方案就是可行方案（F ）
２ 长期投资决策中所使用的现金流量就是财务会计的现金流量表中的现金流量 （F）
３ 进行长期投资时支付给债权人的利息和支付给所有者的利润都应作为该项目的现金出(F）
４ 利用净现值，净现值率，获利指数和内部收益率指标对同一个独立项目进行评价，会得
出完全相同的结论 （ T ）
５ 多方案决策时投资回收期最短的方案即为可行方案（F ） 四、简答题
１ 简述长期投资决策用现金流量作为评价指标的原因。 ２ 简述长期投资各决策方法的优缺点
３ 简述固定资产更新改造应考虑的现金流量
４ 简述财务会计的现金流量与管理会计的现金流量的差别 ５ 简述确定现金流量时应考虑的其他因素
五、 计算题
１ 某企业拟建造一项生产设备。预计建设期为１年，所需原始投资200万元于建设起点一次投入。该设备预计使用寿命为５年，使用期满报废清理时无残值。该设备折旧方法采用直线法。该设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的行业基准折现率为10%。
要求：（１）计算项目计算期内各年净现金流量 （２）计算项目净现值，并评价其财务可行性
２ 已知宏大公司拟于2000年初用自有资金购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，税法也允许按5年计提折旧；设备投入营运后每年可增加利润20万元。假定该设备采用直线法折旧，预计的净残值率为5%（不考虑建设安装期和公司所得税）
要求：（１）计算使用期内各年净现金流量 （２）计算该设备的静态投资回收期
41
（３）计算该投资项目的投资利润率（ＲＯＩ）
（４）如果以10%作为折现率，计算其净现值
３ 某企业计划用新设备替代旧设备，旧设备预计还可使用５年，目前变价收入60000元。新设备投资额为150000元，预计使用５年。第５年末，新旧设备的残值相等。使用新设备可使企业在未来５年内每年增加营业收入18000元，降低经营成本10000元，该企业按直线法折旧，所得税率为30％
要求：（１）计算使用新设备比使用旧设备增加的净现金流量 （２）计算该方案的差额投资内部收益率
（３）若折现率分别为12％和14％，请确定是否应更换旧设备 五 计算题
1（1）折旧额=（200-0）/5=40
NCF（0）=-200 NCF（1）=0 NCF（2-6）=60+40=100 （2）净现值=-200+100×〔（P/A，10%，6）-（P/A，10%，1）〕=144.62 NPV大于0,方案可行
2（1）NCF（0）=-100万 NCF（1-4）=20+（100-5）/5=39 NCF（5）=20+（100-5）/5+5=44 （2）静态投资回收期=100/39=2.56年 （3）投资利润率=20/100×100%=20%
（4）净现值=39×3.7908+100×5%×0.6209-100=50.95
3（1）NCF0=60000÷150000=-90000
NCF1-5=(18000＋10000－18000)×(1－30%)＋18000=25000 （2）25000×(P/A,IRR,5)=90000,故(P/A,IRR,5)=3.6
插值法:查表知(P/A,14%,5)=3.4331 (P/A,12%,5)=3.6048 故,IRR=12.06% （3）折现率为12%时应采用更新设备方案; 折现率为14%时应采用旧设备 六、 分析题
1 某公司计划投资一项目，原始投资额为200万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方式筹集资金，债券采取平价发行，面值160万元，年利率５％，每年付息，期限为５年，剩余资金发行普通股筹集，每股发行价１元。该公司实行固定股利政策，每股股利为面值的8%，所得税税率为40%。投资全部在建设起点一次投入，建设期为１年，资本化利息为８万元。生产开始时垫支流动资金10万元，终结点收回。投产后１－４年每年销售收入增加76．76万元以后每年增加90万元；每年付现经营成本增加22万元；第１－４年每年需支付８万元的利息。该固定资产预计使用10年，采用直线折旧，预计残值８万元（假设无筹资费） 要求：（1）计算债券成本、普通股成本和项目综合成本
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（2）计算项目各年现金净流量 （3）计算项目的净现值 （4）评价项目的可行性
２ 某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量表（部分）如下： 建设期 项目 净现金流量 累计净现金流量 折现净现金流量 0 -1000 -1000 1 -1000 -2000 2 100 -1900 89 3 1000 Ａ 经营期 4 Ｂ 900 5 1000 1900 6 1000 2900 合 计 2900 - -1000 -943．4 839．6 1425．8 747．3 705 1863．3
要求：
（1）在答题纸上计算上表中用英文字母表示的项目的数值。 （2）计算或确定下列指标：
① 静态投资回收期； ② 净现值； ③ 原始投资现值； ④ 净现值率； ⑤ 获利指数。 （3）评价该项目的财务可行性。 六 分析题
1 （1）债券成本=5%×（1-40%）=3% 普通股成本=8% 项目综合成本=3%×（160/200）+8%×（40/200）=4% （2）年折旧（200+8-8）/10=20万元
投产后1-4年的年净利润=[76.76-（22+20+8）] ×（1-40%）=16 投产后5-10年的年净利润=[90-（22+20）] ×（1-40%）=48.8
NCF（0）=-200 NCF（1）=-10 NCF（2-5）=16+20+8=44 NCF（6-10）=48.8+20=68.8
NCF（11）=48.8+20+10+8=86.8
（3）净现值=-200-10（P/F，4%，1）+44（P/A，4%，4）（P/F，4%，1）
+68.8（P/A，4%，5）（P/F，4%，5）+86.8（P/F，4%，11）=251.35 （4）因为净现值大于0，所以项目可行
2 （1）A＝1000＋（－1900）＝－900 B＝900－（－900）＝1800 （2）计算或确定下列指标：
静态投资回收期＝3＋900/1800＝3.5年 净现值＝1863.3 原始投资现值＝－1000－943.4＝－1943.4 净现值率＝1863.3/1943.4＝0.96
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获利指数＝1＋0.96＝1.96
评价该项目的财务可行性：因为该项目净现值大于零，净现值率大于零，获利指数大于1，所以该投资项目可行
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第七章 全面预算
一 单选题
１ 下列预算中，不属于财务预算内容的是( )。
Ａ 现金预算 Ｂ 生产预算
Ｃ 预计利润表 Ｄ 预计资产负债表
２ 在成本习性分析的基础上，分别按照一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是（ ）
Ａ 固定预算 Ｂ 弹性预算 Ｃ 增量预算 Ｄ 滚动预算
３ 相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（ ）
Ａ 机动性强 Ｂ 稳定性强 Ｃ 连续性强 Ｄ 远期指导性强
４ 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（ ）
Ａ 弹性预算 Ｂ 零基预算 Ｃ 增量预算 Ｄ 滚动预算
５ 可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（ ）
Ａ 弹性预算 Ｂ 零基预算 Ｃ 滚动预算 Ｄ 固定预算
６ 以预算期内正常的、可实现的某—业务量水平为惟—基础来编制预算的方法称为
( )。
Ａ 零基预算 Ｂ 定期预算 Ｃ 静态预算 Ｄ 滚动预算
７ 下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（ ）
Ａ 期初期末现金余额 Ｂ 现金筹措及运用 Ｃ 预算期产量及销量 Ｄ 预算期现金余缺
８ 在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )
Ａ 现金预算 Ｂ 销售预算
Ｃ 生产预算 Ｄ 产品成本预算
９ 下列项目中， 原本属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制因此被纳入财务预算的是（ ）
Ａ 财务费用预算 Ｂ 预计利润表 Ｃ 销售费用预算 Ｄ 预计资产负债表 10 全面预算编制的起点是（ ）
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Ａ 财务费用预算 Ｂ 销售预算 Ｃ 销售费用预算 Ｄ 现金预算
二 多选题
１ 与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ）
Ａ 可能不加分析地保留或接受原有成本支出 Ｂ 可能按主观臆断平均削减原有成本支出 Ｃ 容易使不必要的开支合理化
Ｄ 增加了由预算编制的工作量，容易顾此失彼 ２ 相对固定预算而言，弹性预算的优点有( )。
Ａ 预算成本低 Ｂ 预算工作量小 Ｃ 预算可比性强 Ｄ 预算适用范围宽 ３ 相对定期预算而言，滚动预算的优点有( )。 Ａ 透明度高 Ｂ 及时性强
Ｃ 预算工作量小 Ｄ 连续性、完整性和稳定性突出 ４ 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（ ）。
Ａ 日常业务预算 Ｂ 预计利润表 Ｃ 预计资产负债表 Ｃ 特种决策预算 ５ 下列属于财务预算的是（ ）
Ａ 现金预算 Ｂ 日常业务预算 Ｃ 资产负债表预算 Ｄ 特种决策预算 ６ 定基预算的缺点有（ ）
Ａ 远期指导性差 Ｂ 预算的灵活性差 Ｃ 预算的重点不突出 Ｄ 预算的连续性差 ７ 产品成本预算编制的基础是（ ）
Ａ 生产预算 Ｂ 直接材料预算 Ｃ 直接人工预算 Ｄ 制造费用预算 ８ 在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ） Ａ 销售预算 Ｂ 现金预算 Ｃ 生产预算 Ｄ 销售费用预算 ９ 在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（ ） Ａ 销售预算 Ｂ 生产预算 Ｃ 现金预算 Ｄ 预计利润表
1.ABC 2.CD 3.ABD 4.AC 5.AC 6.ABD 7.BCD 8.ACD 9.CD
三 判断题
１ 企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础（ F ）
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２ 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。 ( F )
３ 生产预算是规定生产期内有关产品生产数量、产值和结构的一种预算（F ） ４ 特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，一般情况下，特种决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。 （F）
５ 滚动预算又称为滑动预算 （F）
６ 短期决策预算属于业务预算体系，而长期决策预算一般不纳入业务预算体系（F）
四、 简答题
１ 简述全面预算体系？
２ 简述定期预算与滚动预算的优缺点？
五、 计算题
１ 某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计1999年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比例为50%
要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。（单位：万元）
项目 期初现金余额 本期现金收入 本期现金支出 现金余缺 资金筹措与运用 取得流动资金借款 归还流动资金借款 期末现金余额 第1季度 第2季度 1000 31000 30000 Ａ -500 — -500 Ｂ 33500 Ｃ 1000 1000 1000 — Ｄ 第3季度 第4季度 Ｅ 37000 3000 F 2500 2500 36500 40000 G I H
２ 某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8000
元；月初应收帐款4000元；预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比率为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付帐款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元 要求：（1）计算经营现金收入 （2）计算经营现金支出 （3）计算现金
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余缺
（4）确定最佳现金筹措或运用数额 （5）确定现金月末余额
３ 已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。 要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入。 （2）经营性现金流出。 （3）现金余缺。
（4）应向银行借款的最低金额。（5）4月末应收账款余额。 五 计算题
1 A=1000+31000-3000=2000 B=A+（-500）=1500
C=B+33500-1000=34000 D=1000+1000=2000 E=37000+3000-D=38000 F=2500-3000=-500
G=2500+36500-40000=-1000 H=4000×50%=2000 I=H-G=3000
2 （1）4000×80%+50000×50%=28200
（2）8000×70%+5000+8400+16000+900=35900 （3）8000+28200-（35900+10000）=-9700
（4）5000+10000=15000 （5）15000-9700=5300
3 经营性现金流入＝40000×70%＋41000×20%＋36000×10%＝39800万元 经营性现金流出
＝8000×70%＋5000＋8400＋（8000－4000）＋1000＋1900＋40000×10%＝29900万元
现金余缺80＋39800－29900－12000＝－2020万元（短缺） 应向银行借款的最低金额＝100＋2020＝2120万元
4月末应收账款余额＝40000×30%＋41000×10%＝16100万元
六、 分析题
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１ 已知某企业６月份－10月份的销售收入分别为6000元、7000元、8000元、9000元、10000
元，每月的销货当月收到20%，次月收到80%，每月的采购为下月销售的70%并延期1
个月付款，请完成该公司第三季度的现金预算 月份 1期初余额 2收帐 3购货 4工资 5其他付现费用 6预交所得税 7购置固定资产 8现金多余或不足 9向银行借款（1000元的倍数） 10偿还借款（1000元的倍数） 11还款时支付利息（年利率12%） 12期末现金余额（最低6000元） 7 8000 750 100 —— 8000 8 100 200 —— —— 9 1250 700 2000 ——
２ 已知：某企业2006年初长期借款余额为96000元，该企业长期借款年利率为10%，每季度末支付利息；该企业短期借款和债券的期初余额均为0，短期借款年利率为6%，每季度末支付利息；应付债券每年支付利息，年利率为8%。借款均发生在期初，还款均发生在期末。 季度 期初现金余额 本期现金流入 本期现金流出 现金余缺 筹措及运用 加：短期借款 1 4000 95584 109608 ？ ？ × 2 ？ 133614 ？ ？ ？ × 40000 × 17000 ？ 12000 4308 3 4038 188351 -12754 ？ 11000 × × × ？ -8000 ？ 4 ？ 186264 206884 ？ ？ 25000 × × × ？ × ？ 全年 ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ 发行普通股 × 发行公司债券 30000 减：归还长期借款 13000 归还利息 购买证券 期末现金余额
？ × ？ 49
要求：计算表中标注？的空格。（×表示未发生） 六 分析题
1 7月依次为：6200、4900、450、6000、6450
8月依次为：6450、7200、5600、7750、1000、20、6730 9月依次为：6730、8200、6300、4680、2000、6680
2 第1季度依次是：-10024，14600，4576
第2季度依次是：4576，142806，-4617，8525，2075， 第3季度依次是：171288，1815，4431
第4季度依次是：4431，-16149，20410，4590，4261 全年依次是：4000，586750，647609，-56859，61120，36000，40000，30000， 10880，4000，4260
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